Налог на выигрыш в России: с какой суммы, как платить с

Налог на выигрыш в России: с какой суммы, как платить с

Налог на выигрыш в России: с какой суммы, как платить с

Налог на выигрыш в России: с какой суммы, как платить с

Налог на выигрыш в России: с какой суммы, как платить с

КАДРОВОЕ ДЕЛОПРОИЗВОДСТВО

Как ФЛП оформить наемного работника
http://kchp.com.ua/novoe/kak-flp-oformit-n...-rabotnika.html
Физическое лицо - предприниматель и наемный работник!
http://moneymania.od.ua/articles/business/fopnaem.html
Частные предприниматели и наемные работники
http://www.hrliga.com/index.php?module=pro...iew&id=1410
Физическое лицо-предприниматель и трудовая книжка
http://www.buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=20463
В каком центре занятости нужно регистрировать трудовой договор с иногородним работником?
http://kchp.com.ua/novoe/v-kakom-centre-za...rabotnikom.html
Табель учета рабочего времени
http://www.kadrovik.ru/modules.php?op=modl...le&sid=3718
Организация кадрового делопроизводства у физического лица — субъекта предпринимательской деятельности
http://www.hrliga.com/index.php?module=pro...iew&id=1394
http://m.mojazarplata.com.ua/ru/main/work-legislation
Трудові відносини
https://sites.google.com/site/bizportalforu...udovi-vidnosini
http://chp.com.ua/all-news/item/16351-v-ka...dnim-rabotnikom
Трудовые отношений при работе у частного предпринимателя
http://kchp.com.ua/pamjatka/trudovue-otnos...inimatelja.html
Трудовой или гражданско-правовой договор с работником?
http://www.hrliga.com/index.php?module=pro...iew&id=1410
Трудовой или гражданско-правовой договор с работником?
http://www.prostopravo.com.ua/trudoustroys...or_s_rabotnikom
Какой договор лучше: трудовой или подряда?
http://www.dtkt.com.ua/show/1cid13518.html
Трудовой и гражданско-правовой договора
http://taxua.it-blogs.com.ua/post-206.aspx

Трудовой Договор (ТД) – работник обязуется выполнять работу согласно квалификации и подчиняться правилам внутреннего распорядка ;
Гражданско Правовой Договор (ГПД) – исполнитель обязуется на свой риск выполнить определенную работу (предоставить услугу) , а заказчик обязуется принять и оплатить результаты работы ( услуги).
Оформление : ТД – предоставляется заявление и принимается приказ о принятии на работу; ГПД – стороны подписывают письменный договор (работник предоставляет паспорт и справку об идентификационном номере).

Про визнання цивільно-правових договорів трудовими
http://www.kadrovik.ua/content/pro-viznann...vor-v-trudovimi
Оплата працi
http://www.jobportal.com.ua/laws_ua/part-7.html
Выплата аванса и заработной платы
http://zarplata.chizh.ua/view_information.php?id=26
Расчет и начисление заработной платы в Украине
http://www.juridicheskij-supermarket.ua/pa...in-ukraine.html
Калькулятор індексації зарплати
http://www.dtkt.com.ua/show/0sid019.html
Індексація грошових доходів громадян: правила проведення
http://www.nibu.factor.ua/ukr/golden/doc.html?id=17269
ИНДЕКСАЦИЯ ЗАРПЛАТЫ ЗА ИЮНЬ 2012 ГОДА
http://kchp.com.ua/indeksacija-zarplatu/in...-2012-goda.html
Индексация зарплаты в Украине. Ответы на часто задаваемые вопросы
http://fnews.com.ua/biznes/chp/indeksaciya...ye-voprosy.html
Постановление КМУ № 526 от 13.06.2012. Индексация заработной платы по новым правилам
http://byhgalter.com/ru/postanovlenie-kmu-...novym-pravilam/
Індекси, курси, мінімуми
http://www.dtkt.com.ua/show/0sid020.html
ЗАРПЛАТНЫЙ КАЛЬКУЛЯТОР НА 2012
http://www.payroll.com.ua/pro.php?lang=ru
Калькулятор отпускных
http://www.audar-info.ru/info/otpu/
Расчет отпускных в 2012 году
http://www.buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=21497
Правила расчета отпускных
http://buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=21324
Правила расчета отпускных
http://www.kadrovik-praktik.ru/communicati...rum3/topic2927/
Расчет отпускных:ОТПУСКНЫЕ НЮАНСЫ И ПРИМЕРЫ РАСЧЕТА
http://penoblokikiev.at.ua/blog/raschet_ot...a/2011-12-14-41
Дополнительный отпуск работникам, имеющим детей
http://www.dtkt.com.ua/show/1cid14641.html
Закон об отпусках
http://kadri.chizh.ua/?p=115
Отпуск на детей при рождение второго ребенка
http://finansi.in.ua/otpusk-na-detej-pri-r...torogo-rebenka/
Разъяснения по вопросу о социальных отпусках
http://rudenko.kh.ua/consult.php?con=1
ОТПУСКА РАБОТНИКАМ, ИМЕЮЩИМ ДЕТЕЙ: ВОЗРАСТ РЕБЕНКА
http://www.buhgalteria.com.ua/Answer.html?id=4697
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ ОТПУСК И ВРЕМЕННАЯ НЕТРУДОСПОСОБНОСТЬ
http://www.buhgalteria.com.ua/Answer.html?id=4699
Расчёт отпускных выплат в 2012 и в 2011 году
http://www.reghelp.ru/raschet_otpusknih.shtml
Компенсация за неиспользованный отпуск
http://www.hrliga.com/index.php?module=new...iew&id=8029
Как правильно увольнять?
http://www.rabotaplus.com.ua/articles/7508.html
УВОЛЬНЕНИЕ РАБОТНИКОВ ПО СОБСТВЕННОМУ ЖЕЛАНИЮ: ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ И РАСЧЕТЫ
http://www.vs.com.ua/index.php?pageid=3469
Порядок увольнения по сокращению штата или численности
http://todorov.od.ua/board/5-1-0-407
Работа по совместительству: как правильно рассчитать время отпуска и размер зарплаты
http://www.kadrovik.ua/content/rabota-po-s...razmer-zarplaty
Какая ответственность руководителя (директора) предприятия (фирмы) за невыплату заработной платы?
http://todorov.od.ua/board/6-1-0-260
Как оформить декретный отпуск частному предпринимателю и какие выплаты можно получить?
http://www.mama-papa.com.ua/consult/view/187.html
Юридические вопросы
http://svitmam.ua/community/yurisprudenciy...ta/?&page=1
Как уйти в декретный отпуск и получить пособие по беременности и родам?
http://www.prostobank.ua/finansovyy_gid/by...ennosti_i_rodam
Як правильно розрахувати декретні: приклади та облік
http://www.dtkt.com.ua/show/1cid04406.html
Як правильно розрахувати декретні
http://ua.prostobank.ua/finansoviy_gid/gro...huvati_dekretni
Розрахунок та оплата сум лікарняних. Порядок та приклади
http://byhgalter.com/rozraxunok-ta-oplata-...ok-ta-prikladi/
За неуплату НДФЛ при выплате зарплаты — штраф
http://kchp.com.ua/pamjatka/za-neuplatu-nd...atu-shtraf.html
Индексация зарплаты
http://kchp.com.ua/indeksacija-zarplatu/index.php
Порядок оформления на работу и увольнения наемных работников
http://chp.com.ua/spravochnik/naemnye-rabotniki
Форма № 10-ПІ (годовая) - отчитываемся в Фонд инвалидов
http://www.buhgalter911.com/ShowArticle.as...055&year=-1
Отпуск за свой счет: как правильно оформить
http://www.buhgalter911.com/ShowArticle.as...195&year=-1
Образец заявления на отпуск
http://www.prostobiz.ua/spravochniki/dokum...eniya_na_otpusk
Отпуск или больничный у частного предпринимателя. Что делать, чтобы не платить единый налог? А также пример заявления
http://vinbuh.blogspot.com/2012/06/blog-post_3039.html
Про відпустки
Стаття 26. Відпустка без збереження заробітної плати за
згодою сторін
За сімейними обставинами та з інших причин працівнику може
надаватися відпустка без збереження заробітної плати на термін,
обумовлений угодою між працівником та власником або уповноваженим
ним органом, але не більше 15 календарних днів на рік.
Как выплачивать зарплату и платить с нее налоги
http://vinbuh.blogspot.com/2011/06/2011.html
Об оформлении трудовых отношений со сторожами и студентами
http://chp.com.ua/all-news/item/16781-ob-o...mi-i-studentami
Относительно отпуска по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста
http://www.profiwins.com.ua/ru/letters-and...y/2128-168.html
Можно ли взять на работу иностранца?
http://chp.com.ua/newspaper-news/item/1681...otu-inostrantsa
Разрешите трудоустроиться: о правах иностранцев на работу в Украине
http://readers.com.ua/consult/rabota-dlya-inostranca/
Компенсация денежных доходов граждан при их несвоевременной выплате (ГНИ)
http://www.visnuk.com.ua/ru/pubs/id/1847/fromarchive/1
Два способа выплаты заработной платы
http://www.dtkt.com.ua/show/1cid12677.html
Выплата зарплаты в Украине
http://mojazarplata.com.ua/ru/main/work-le...yplata-zarplaty
Разрешена ли выплата заработной платы через платежную карточку?
http://tax.38044.org/6853
Выплата зарплаты через платежные карты
http://www.ank.odessa.ua/site/legaladvice....&viewid=375
Выплата дохода по гражданско-правовому договору самозанятому лицу: документы для неуплаты ЕСВ
http://www.nibu.factor.ua/news/news.html?id=6015
Выплата дохода по гражданско-правовому договору самозанятому лицу: документы для неуплаты ЕСВ
http://www.buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=20841
Налогообложение гражданско-правовых договоров по-новому
http://consultant.parus.ua/_advice_view.as...19029c8d8150a91
Нужно ли начислять единый взнос на сумму разовой матпомощи
http://www.vobu.com.ua/rus/news/view/12693
О начислении ЕСВ на суммы матпомощи
http://www.juridicheskij-supermarket.ua/ne...cles/1/726.html
Больничный во время отпуска без сохранения зарплаты не оплачивают
http://www.vobu.com.ua/rus/news/view/12900
Больничные, выданные во время нахождения в отпуске без сохранения зарплаты, не оплачиваются
http://news.dtkt.ua/show/18731
Каков порядок оплаты больничных листов в Украине?
http://mojazarplata.com.ua/ru/main/work-le...qnichnogo-lista
Труд несовершеннолетних и молодежи: права и льготы при трудоустройстве, работе и увольнении
http://mojazarplata.com.ua/ru/main/work-le...nih-i-molodezhi
Труд молодежи
http://meget.kiev.ua/kodeks/kzot/glava-13-trud-molodezhi/
Что нужно знать, принимая на работу несовершеннолетнего работника?
http://www.sovetnik.zp.ua/articles/publik/...rshennoletnego/
Осторожно: несовершеннолетний!
http://www.jobs.ua/articles/12/1171
Особенности труда временных и сезонных работников
http://www.dtkt.com.ua/show/1cid12529.html
Сезонные работники: особенности заключения и расторжения трудового договора
http://bntu.org/latest/990.html
Сезон открыт! Требуются работники…
http://www.softcom.ua/liga/news/?ELEMENT_ID=3226
http://www.balance.ua/download/budget/073619.pdf
Труд несовершеннолетних граждан Украины
http://www.mama-papa.com.ua/consult/view/80.html
Как получить "декретные" пособия
http://smi.liga.net/articles/2012-02-14/42...ye_posobiya.htm
Декретный отпуск в Украине 2012: как получить декретный отпуск?
http://spo.ua/newnews/advises_to_tourists/...ekretnyj_otpusk
Предприниматели наконец получат декретные
http://www.balance.ua/news/detail/36635/
Трудоустройство студентов: правовое регулирование оформления на работу студентов, условий их труда и отпуска
http://pravocenter.com/stati/1370-trudoust...-studentov.html
Порядок заключения трудового договора и приема на работу
http://avers.dp.ua/documents/new2834.htm
За затягивание выдачи документов для оформления пенсий ФЛП-работодателей штрафуют
http://kchp.com.ua/novoe/za-zatjagivanie-v...shtrafujut.html
Пособие по беременности и родам
http://www.nibu.factor.ua/golden/doc.html?id=13123
Изменен порядок выдачи листков нетрудоспособности
http://buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=21301
Как могут наказать за выплату заработной платы один раз в месяц
http://www.hrliga.com/index.php?module=new...iew&id=9030
Компенсация за несвоевременную выплату заработной пла
Коэффициенты для определения суммы компенсации за задержку выплаты заработной платы, начисленной в 2001 году — апреле 2012 года, при ее выплате в мае 2012 года
http://planeta-inform.com.ua/kompensaciya-...laty-rabotnikam
Режимы работы и рабочее время
http://planeta-inform.com.ua/rezhimy-rabot...rabochee-vremya
Командировки работников
НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
http://planeta-inform.com.ua/komandirovki-rabotnikov
Профессии и их характеристики
http://planeta-inform.com.ua/professii-i-ih-harakteristiki
Кадровое делопроизводство
НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
http://planeta-inform.com.ua/kadrovoe-deloproizvodstvo
Декретные (дородовые) выплаты
http://www.mama-papa.com.ua/consult/view/80.html

Обсуждение на форуме
http://chp.com.ua/forums/index.php?showtopic=16132
http://chp.com.ua/forums/index.php?showtopic=13835
http://chp.com.ua/forums/index.php?showtopic=13079

Налоговая социальная льгота в 2012 году, НДФЛ
http://kchp.com.ua/pamjatka/nalogovaja-soc...-2012-godu.html
Расчет НДФЛ по ставкам 15% и 17%
http://taxman.org.ua/news.php?id=121
Алгоритм расчета НДФЛ с заработной платы
http://help1c.dp.ua/fornote/93-algoritm-ra...tnoj-platy.html
СУММЫ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ за 2012 год, РАССЧИТАННЫХ ДЛЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЕДИНОГО НАЛОГА ПЕРВОЙ И ВТОРОЙ ГРУППЫ «ЗА СЕБЯ»: УДОБНО И ПРОСТО!!!
http://kchp.com.ua/chastnuy-predprinimatel...o-i-prosto.html
НСЛ к новопринятому работнику
http://kchp.com.ua/pamjatka/nsl-k-novoprin...-rabotniku.html
Когда необходимо осуществлять перерасчет НДФЛ и какая ответственность за его непроведение?
http://www.buhgalter911.com/ShowArticle.as...583&year=-1

БЛАНК ФОРМЫ СОЦИАЛЬНОЙ ЛЬГОТЫ:Прикрепленный файл  _______.png ( 88.37 килобайт ) Кол-во скачиваний: 8

Если у вас в течении года на предприятии Были больничные, отпускные, дети сотрудников, которым исполнилось 18, новорожденные дети, в результате чего менялись размеры НСЛ и НДФЛ, то перерасчет подоходного необходимо сделать, чтобы перепроверить себя. Если все работники, как один, отработали с января по декабрь без болячек и отпусков и при этом никто не родил тройню, то в принципе перерасчет можно и не делать. Главное это то, что перерасчет вы делаете для самопроверки. Если в результате этого перерасчета вы обнаружили, что с какого-то работника удержано больше или меньше НДФЛ, то надо соответственно в следующем месяце либо недоудержать либо доудержать НДФЛ, чтобы все было правильно. Такой результат перерасчета отражается в форме 1ДФ либо за 4 кв года, если перерасчет делали в декабре, либо за 1 кв нового отчетного года г., если перерасчет сделали в январе, в графах " нараховано податку" та "перераховано податку"- вот и все отражение.
А начать надо обязательно с перепроверки заявлений на НСЛ , особенно повышенных. Вдруг, например, у вашей сотрудницы в этом году третьему ребенку исполнилось 18, а вы в течении всего этого года применяли повышенную НСЛ- тогда налицо явная ошибка и ее необходимо исправить путем перерасчета.
Также надо перепроверить граничный месячный размер дохода работника, к которому можно применять НСЛ.
Статьей 169 НКУ предусмотрено два вида перерасчета НДФЛ:
1) обязательный (пп. 169.4.2 НКУ);
В соответствии с пп. 169.4.2. НКУ работодатель обязан провести перерасчет НДФЛ, в том числе по месту применения налоговой социальной льготы (НСЛ), суммы доходов, начисленных налогоплательщику в виде заработной платы, а также суммы предоставленной НСЛ:
– по результатам каждого отчетного налогового года во время начисления заработной платы за последний месяц отчетного года;
– во время проведения расчета за последний месяц применения НСЛ в случае изменения места ее применения по самостоятельному решению налогоплательщика или в случаях, определенных пп. 169.2.3 НКУ;
– во время проведения окончательного расчета с налогоплательщиком, который прекращает трудовые отношения с таким работодателем.
2) добровольный (пп. 169.4.3 НКУ).
Налоговый агент – работодатель имеет право осуществлять перерасчет сумм начисленных доходов и удержанного с такого дохода НДФЛ за любой период и во всех случаях для определения правильности налогообложения.
Тем предприятиям, которые начисляют доход работнику в сумме, облагаемой НДФЛ исключительно по ставке 15 %, и при этом не предоставляют работнику налоговую социальную льготу, проводить перерасчет НДФЛ не нужно. Так как при этом такой перерасчет НДФЛ не даст никаких результатов в части изменения пересчитанной сумы НДФЛ по сравнению с той, которая была удержана.

Необходимо ли налогоплательщикам ежегодно подавать заявление о применении налоговой социальной льготы?
http://www.buhgalter911.com/ShowArticle.as...163&year=-1
Перерасчет НДФЛ в 2011 году. Новые правила
http://www.capital.net.ua/consalting/articles/27.html
НДФЛ 17% в Декларации об имущественном состоянии и доходах
http://kchp.com.ua/deklarirovanie-dohodov/...-i-dohodah.html
Порядок расчета НДФЛ для физлица, которое на протяжении года получало несколько видов дохода
http://kchp.com.ua/deklarirovanie-dohodov/...dov-dohoda.html
Як повернути переплату з ПДФО
http://kchp.com.ua/deklarirovanie-dohodov/...atu-z-pdfo.html
Право студента на получение повышенной налоговой социальной льготы
http://val.ua/economic/31478.html
.Применяется ли налоговая социальная льгота к заработной плате студента ?
http://sev.sta.gov.ua/index.php?option=com...-09-18-09-34-39
Налоговые социальные льготы
http://taxua.it-blogs.com.ua/post-134.aspx
Особенности получения и применения налоговой социальной льготы
http://sev.sta.gov.ua/index.php?option=com...-09-18-09-34-39

Сроки подачи ФЛП-единщиком заявления на отпуск или о времени нахождения на больничном
http://kchp.com.ua/chastnuy-predprinimatel...bolnichnom.html
Платить ли единый взнос в период отпуска?
http://chp.com.ua/konsultacii/item/16793-p...-period-otpuska

Обсуждение на форуме:
http://chp.com.ua/forums/index.php?showtopic=15468

ДОГОВОР

Что обязательно должно быть в договоре, чтобы избежать конфликтов и отстоять свои интересы?
http://www.buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=21297

НАРУШЕНИЯ И ПОСЛЕДСТВИЯ:

Законом от 24.05.2012 № 4834-VI внесены изменения в Налоговый кодекс относительно упрощенной системы налогообложения. Изменения вступают в силу с 01.07.12.
Ответственность

Не применяются санкции, предусмотренные ст. 164-1 КоАП, за ошибки (неправильность) заполнения Книги учета доходов и Книги учета доходов и расходов, допущенные в 2012 году. Кроме того, не будут применяться санкции за нарушение в 2012 году порядка расчета единого налога, правильности заполнения деклараций и полноты уплаты сумм единого налога.

Кроме того, заключительными положениями предусмотрено, что ставка 15% к доходам от видов деятельности, не указанным в свидетельстве плательщиков единого налога 1-2 групп, в 2012 году не применяется. Также не применяется норма, обязывающая в случае осуществления таких неуказанных видов деятельности, перейти на общую систему.

Последствия представления ФЛП-единщиком второй группы услуг юрлицу
http://kchp.com.ua/chastnuy-predprinimatel...ug-jurlicu.html
Про відповідальність фізичної особи – підприємця у разі не ведення, неналежного ведення чи втрати книги обліку доходів або книги обліку доходів та витрат
http://www.odpa.if.ua/index.php?option=com...t&Itemid=79
В який термін фізична особа повинна сплатити суму податкового зобов’язання, донараховану органом ДПС
http://kchp.com.ua/pamjatka/v-jakiy-term-n...rganom-dps.html
Судебная практика по обжалованию отказов в выдаче свидетельства плательщика единого налога
http://buhbiz.com.ua/blog/practice_busines...ogo-naloga.html
Штрафные санкции органов ГНС согласно Налогового кодекса Украины
http://kchp.com.ua/novoe/shtrafnue-sankcii...sa-ukrainu.html
ФЛП-единщик 2-й группы «сработал» с бюджетной организацией: какие последствия для него?
http://kchp.com.ua/chastnuy-predprinimatel...-dlja-nego.html
Что делать ФЛП-единщику 1-й группы в случае превышения граничного размера выручки в 150 тыс. грн.?
http://news.flp.ua/2012/03/07/chto-delat-f...-v-150-tys-grn/
Какие последствия для единщика второй группы в случае предоставления услуг не плательщику единого налога
http://kchp.com.ua/chastnuy-predprinimatel...ogo-naloga.html
Нарушение условий пребывания в определенной группе. Какие последствия для предпринимателя – плательщика единого налога?
http://vinbuh.blogspot.com/2012/06/blog-post_11.html
Налоговые правонарушения 2011 года без штрафов (разъяснения ГНСУ).
ГНС рассказала о своем понимании термина «в течение года» при наложении штрафов
http://ecbiz.zp.ua/index.php?option=com_co...32&Itemid=1

перехід на загальну систему оподаткування потрібно зробити в таких випадках: без учета поправок с 01.07.2012 г.)

– перевищення допустимої кількості найманих працівників (для другої групи – 10, для третьої – 20);
– отримання доходу від господарської діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника ЄП;
– отримання доходу у формі, відмінній від грошової (наприклад, за допомогою бартеру);
– отримання доходу від господарської діяльності, не дозволеної для використання спрощеної системи оподаткування.
Повний список умов, за яких потрібно відмовитися від спрощеної системи, наведено в пп. 298.2.3 ст. 298 ПКУ. В описаних випадках перехід на загальну систему здійснюється з першого числа місяця, наступного за звітним кварталом.
Дохід, що вимагає переходу на загальну систему, обкладається 15%-вим податком, який має бути сплачений у терміни, встановлені ПКУ: протягом 10 днів після граничного терміну подання декларації. Не сплачують єдиного податку за ставкою 15% тільки підприємці третьої групи в разі отримання доходу від виду діяльності, не зазначеного в свідоцтві.

Анулювання "спрощеного" свідоцтва податковим органом
http://kchp.com.ua/chastnuy-predprinimatel...im-organom.html
Процедура выдачи и аннулирования свидетельства плательщика единого налога
http://companion.net.ua/index.php?id=11546...mp;newsid=99532

Для единоложников НДСников
За ежегодное неподтверждение своего местонахождения — могут лишить НДС-регистрации
http://news.flp.ua/2012/05/04/za-nepodtver...ds-registracii/

Спрощенці подають звітність та сплачують збір за спеціальне використання води

С 01.07.2012 г. не уплачивают спецводосбор те субъекты хозяйствования, которые используют воду для питьевых и санитарно-гигиенических нужд

Спрощенці подають звітність та сплачують збір за спеціальне використання води
http://dpa.zt.ua/index.php?option=com_cont...7&Itemid=56
Упрощенцы представляют отчетность и уплачивают сбор за специальное использование воды
http://news.flp.ua/2012/05/05/uproshhency-...olzovanie-vody/
Письмо ГНC Украины от 28.02.2012 г. № 5847/7/15-2117
Об особенностях взимания в 2012 году сбора за специальное использование воды
http://www.visnuk.com.ua/ru/pubs/id/929

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Н А К А З
24.12.2010 N 1009

Про затвердження форм
податкових декларацій збору
за спеціальне використання води
http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z0025-11

Статья 328. Порядок уплаты сбора
328.7. Плательщики сбора подают одновременно с налоговыми декларациями органам государственной налоговой службы копии разрешения на специальное водопользование, договоров на поставку воды и статистическую отчетность об использовании воды.

Пример заполнения Декларации по воде

Прикрепленный файл  __________________.doc ( 255.5 килобайт ) Кол-во скачиваний: 4

Прикрепленный файл  ____________________________________.doc ( 259.5 килобайт ) Кол-во скачиваний: 2

Как рассчитать экологический налог по бытовому газовому котлу

В п.п. 14.1.223 НКУ наконец-то определение термина «размещение отходов» приведено в соответствие со здравым смыслом — теперь под размещением следует понимать либо (1) постоянное (окончательное) пребывание, либо (2) захоронение отходов в специально отведенных для этого местах или на объектах
Как рассчитать экологический налог по бытовому газовому котлу
http://chp.com.ua/newspaper-news/item/1652...-gazovomu-kotlu
Владельцы газовых котлов стали плательщиками экологического налога
http://www.averida.com.ua/yuridicheskie-ko...ogo-naloga.html
Что нужно знать по экологическому налогу, если у ФЛП нет объектов обложения
http://kchp.com.ua/pamjatka/chto-nugno-zna...oblogenija.html
Науково - практичний коментар
до
Податкового кодексу
України
РОЗДІЛ VIII. ЕКОЛОГІЧНИЙ ПОДАТОК
Стаття 240. Платники податку
http://www.profiwins.com.ua/uk/comentsnk/1628.html
Сбор за загрязнение окружающей природной среды при установке отопительных котлов
http://cursor-audit.com/page/sbor-za-zagrj...pitelnyh-kotlov
Рекомендации по заполнению декларации экологического налога
http://taxman.org.ua/news.php?id=78
УЗАГАЛЬНЮЮЧА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ
щодо сплати екологічного податку, що справляється за розміщення побутових відходів
http://www.visnuk.com.ua/ru/pubs/id/530
«Мусорный» эконалог: так кто же все-таки его должен платить?
http://news.flp.ua/2012/03/25/musornyj-eko...dolzhen-platit/
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ
ПИСЬМО
от 13.03.2012 г. N 7224/7/15-2117
СГНИ по работе с КПН
Об особенностях администрирования экологического налога в 2012 году
http://www.profiwins.com.ua/ru/letters-and.../2780-7224.html
Экологический налог при автономном отоплении
http://kchp.com.ua/novoe/ekologicheskiy-na...-otoplenii.html
Как рассчитать экологический налог по бытовому газовому котл
http://ecbiz.zp.ua/index.php?option=com_co...49&Itemid=1
Уплата эконалога и сбора за спецводопользование при аренде помещения у физлица
http://www.softcom.ua/liga/news/?ELEMENT_ID=3170

Экология платится по месту загрязнения,а вода-по месту регистрации!!!

Обсуждение на сайте
http://chp.com.ua/forums/index.php?showtopic=16031
http://chp.com.ua/forums/index.php?showtopic=14589

ФЛП-единщики — плательщики лесного сбора с 01.01.2012 г.
http://news.flp.ua/2012/03/19/flp_edinshik..._lesnogo_sbora/

О плате за землю физическими лицами — предпринимателями — плательщиками единого налога
http://www.visnuk.com.ua/ru/pubs/id/1294
Плата за землю ФЛП
http://kchp.com.ua/novoe/plata-za-zemlju-flp.html
Нужно ли арендодателю регистрироваться ФЛП
http://kchp.com.ua/pamjatka/nugno-li-arend...vatsja-flp.html
ФЛП-предприниматель-неплательщик НДС должен платить НДС при аренде недвижимости у нерезидента
http://kchp.com.ua/nds/flp-predprinimatel-...erezidenta.html
Учитываются ли в составе расходов арендатора - затраты на эксплуатационные услуги арендованного помещения, в случае, если это предусмотрено договором аренды?
http://www.buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=21002
Необходимо ли ФЛП - плательщику единого налога, сдающему в аренду собственное недвижимое имущество, указывать в графе «Место осуществления хозяйственной деятельности» заявления о применении упрощенной системы адреса имущества, которое будет сдаваться в аренду?
http://www.buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=21194
Сдача недвижимости в аренду физлицом-иностранцем
http://kchp.com.ua/novoe/sdacha-nedvigimos...nostrancem.html
Может ли единщик сдавать недвижимость как физлицо-непредприниматель
http://kchp.com.ua/chastnuy-predprinimatel...prinimatel.html
Необходимо ли ФЛП - плательщику единого налога, сдающему в аренду собственное недвижимое имущество, указывать в графе «Место осуществления хозяйственной деятельности» заявления о применении упрощенной системы адреса имущества, которое будет сдаваться в аренду?
http://www.buhgalter911.com/ShowArticle.as...194&year=-1

Обсуждение на сайте
http://chp.com.ua/forums/index.php?showtopic=16068
http://chp.com.ua/forums/index.php?showtopic=15048

Аренда

Сдача в аренду недвижимости плательщиком единого налога
http://www.juridicheskij-supermarket.ua/ne...cles/2/673.html
ЧП на едином и налог на землю, собственное помещение и налог на землю
http://chp.com.ua/forums/index.php?showtopic=16068
Может ли предприниматель - плательщик единого налога предоставлять в аренду жилые помещения, общая площадь которых превышает 100 кв. м., и нежилые помещения, общая площадь которых превышает 300 кв. м., не как предприниматель, а как физическое лицо?
http://www.buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=18997

Обобщающее налоговое раъяснение для ФЛП – упрощенцев занимающихся предоставлением недвижимости в аренду
http://kchp.com.ua/chastnuy-predprinimatel...i-v-arendu.html
Как облагаются коммунальные услуги у ФЛП-единщика-арендодателя?
http://news.flp.ua/2012/04/28/kak-oblagayu...-arendodatelya/
Аренда у плательщика единого налога. Является ли доходом возмещение арендатором коммунальных платежей?
http://byhgalter.com/ru/arenda-u-platelshh...lnyx-platezhej/
Відшкодування комунальних платежів включається до доходу платника єдиного податку
http://slavdpi.gov.ua/home/4-news/157-2012...2-09-04-23.html
Оренда у платника єдиного податку. Чи є доходом відшкодування орендарем комунальних платежів?
http://byhgalter.com/orenda-u-platnika-yed...lnix-platezhiv/
Вопросы — ответы
http://www.visnuk.com.ua/ru/pubs/id/2035

ГНС: сдача в аренду — услуга, на 2-й группе единого налога находиться можно
http://kchp.com.ua/chastnuy-predprinimatel...tsja-mogno.html

Часть изменений, касающихся платы за землю, затрагивает обе ее разновидности (земельный налог и арендную плату за земельные участки государственной и коммунальной собственности), другая часть имеет отношение только к земельному налогу. Датой вступления в силу как тех, так и других объявлено 1 июля 2012 года

Когда нужно подавать ф. № 20-ОПП

http://kchp.com.ua/pamjatka/kogda-nugno-po...-f.-20-opp.html
Исповедь налогоплательщика по форме 20-ОПП
http://advocat-volodarsky.kiev.ua/ispoved-...rme-20-opp.html
Порядок подання до ОДПС інформації про об’єкти оподаткування (форми №20-ОПП)
http://chp.com.ua/all-news/item/16774-pory...kuvannya-formi-
Порядок представления в органы ГНС информации об объектах налогообложения, объектах, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность
http://www.visnuk.com.ua/ru/pubs/fromarchive/1/id/1519
Заполнение и подача 20-опп. Справочник типов объектов налогообложения
http://kchp.com.ua/novoe/zapolnenie-i-poda...oblogenija.html

БЛАНК ФОРМЫ 20 0ПП (новый):Прикрепленный файл  20_OPP.doc ( 97 килобайт ) Кол-во скачиваний: 2

ПРЕКРАЩЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Как предпринимателю закрыть свой бизнес
http://kchp.com.ua/pamjatka/kak-predprinim...voy-biznes.html
Как отказаться от упрощенной системы
http://news.flp.ua/2012/03/13/kak_otkazats...hennoj_sistemi/
Каков порядок закрытия предпринимательской деятельности физического или юридического лица ?
http://www.buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=19563
Как предпринимателю сняться с учета в налоговой
http://kchp.com.ua/pamjatka/kak-predprinim...-nalogovoy.html

ЮВЕЛИРКА

"Упрощенцы" могут изготовлять и ремонтировать ювелирные изделия по индвидуальному заказу - налоговая
http://www.prostobiz.ua/biznes/gosreguliro...kazu_nalogovaya
Единый налог для «ювелирки»: Комитет дает добро
http://news.flp.ua/2012/02/09/edinij_nalog...elirki_odobren/
Союз Ювелірів України
http://juvelir.org.ua/
Ювелиры и Единый налог 2012
http://tpu.org.ua/yuveliry-i-edinyj-nalog-2012/

РАЗНОЕ:

Туристичний збір в агента-«єдиноподатника»
http://chp.com.ua/all-news/item/17028-turi...-edinopodatnika

Как единщику облагать налогами долги за услуги, предоставленные на упрощенке согласно указу № 727
http://www.vobu.com.ua/rus/news/view/12824

Налог на недвижимость в 2012 году не платим
http://chp.com.ua/newspaper-news/item/1703...-godu-ne-platim

Каким налогом облагаются пассивные доходы у ФЛП-единщика в виде процентов банка
http://kchp.com.ua/chastnuy-predprinimatel...ntov-banka.html

Чи може розглядатися як об'єкт оподаткування ПДФО вода, кава, чай, що призначені для споживання в офісі будь-яким працівником та відвідуваче
http://www.sta.lviv.ua/index.php?id=30&tx_ttnews[pointer]=4&tx_ttnews[tt_news]=26896&tx_ttnews[backPid]=19&cHash=1b545c81e7

Имеются ли основания у комиссионера-единщика по ставке 5 процентов с дохода, применяя п.п. 1 п. 292.11 ст. 292 НКУ, не включать в состав дохода сумму НДС, необходимую к уплате комитентом-плательщиком НДС?
http://bconsulty.com.ua/page/imejutsja-li-...atelshhikom-nds

Нужно ли 5%-му единщику переходить на 3%-ый и регистрироваться плательщиком НДС, если операции по поставке товаров превысят 300 тыс. грн
http://www.vobu.com.ua/rus/news/view/12842

Как вернуть ошибочно уплаченный налог
http://kchp.com.ua/novoe/kak-vernut-oshibo...nnuy-nalog.html

Камень преткновения единщика – место деятельности
http://news.flp.ua/tag/edinyj-nalog/

ФЛП-единщик открывает новый магазин: нужно ли внести изменения в свидетельство плательщика единого налога
http://kchp.com.ua/chastnuy-predprinimatel...ogo-naloga.html

Единщик І группы не может предоставлять услуги по макияжу и маникюру
http://www.vobu.com.ua/rus/news/view/12845

Налоговые проверки по постановлению следователя
http://www.buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=20278

«Єдиноподатник» може торгувати секонд хендом
http://chp.com.ua/all-news/item/17424-edin...i-sekond-hendom

В ПОМОЩЬ :

СПРАВОЧНАЯ ИНФОРМАЦИЯ С ДРУГИХ ФОРУМОВ

Форум Бухгалтер 911
http://buhgalter911.com/yaf/yaf_postst10334p2_-----.aspx
http://www.buhgalter911.com/
Підприємці, Єдиний
http://news.dtkt.com.ua/show/ukr/rubric/6/

ИНТЕРНЕТ ГАЗЕТЫ
http://kchp.com.ua/
Все номера
http://nibu.factor.ua/catalogue/all/
«Все про бухгалтерський облік»
http://www.vobu.com.ua/
Новости
http://www.nibu.factor.ua/news/?i=10&month=05
http://www.balance.ua/news/index_s.php?ID=27
Новости малого и среднего бизнеса в Украине
http://www.facebook.com/News.flp.ua
http://news.flp.ua/
Все новости
http://chp.com.ua/
НОВОСТИ ДНЯ
http://www.dtkt.com.ua/
Обучение 1С Бухгалтерия
http://www.azbuh.com/
http://www.visnuk.com.ua/
http://www.profiwins.com.ua/
http://www.vlasnasprava.info/ua/legislation_monitoring.html

Юридические форумы:
http://www.urist.in.ua/index.php
http://forum.zed.in.ua/

ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО, ПИСЬМА
НОВОСТИ
ФОРУМ
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
ПИСЬМА И ПРИКАЗЫ
ФОРМЫ И БЛАНКИ
СПРАВОЧНИКИ
АДРЕСА ОРГАНОВ ВЛАСТИ
НАУЧНО-ПРАКТИЧЕСКИЙ КОММЕНТАРИЙ К НАЛОГОВОМУ КОДЕКСУ

http://www.profiwins.com.ua/ru/legislation.html

ПЕРЕВІРКИ ОРГАНАМИ ДЕРЖПРАЦІ:
Что проверяют инспекторы труда
http://www.buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=20453
Как подготовиться к проверке трудовой инспекции

http://komuna.lviv.ua/content/view/89/49/
Прикрепленный файл  0_657fa_35ae15_XL.jpeg ( 192.21 килобайт ) Кол-во скачиваний: 7

КЛАССИФИКАТОР ПРОФЕССИЙ ДК 003:2010
http://www.kadrovik.ua/node/12243
Обсуждение на форуме:
http://chp.com.ua/forums/index.php?showtopic=16005

Что проверяют пожарники
Процедура одержання дозволу
http://www.vlasnasprava.info/ua/dozvil/fir...rec&id=5080
Пожежний нагляд
http://www.vlasnasprava.info/ua/dozvil/fire.html
Обсуждение на форуме
http://chp.com.ua/forums/index.php?showtopic=13039
http://www.chp.com.ua/forums/index.php?showtopic=11970

Закон о защите прав потребителя. C изменениями от 22.09.2011
http://www.atlasokon.com.ua/zakon.htm

Все правила — в уголок покупателя
http://www.prostobiz.ua/biznes/upravlenie_...lok_pokupatelya
Для покупателя всегда найдется уголок... и книга
http://www.dtkt.com.ua/show/1cid11844.html
Также в уголке потребителя должны содержаться следующие документы:
- книга отзывов и предложений
- информация о собственнике:
- местонахождение и номера телефонов органов, которые обеспечивают защиту прав потребителей
- копия торгового патента (лицензии)
- копия разрешения на торговлю (при наличии)
- копия свидетельства о регистрации предприятия

Уголок потребителя на СТО
http://chp.com.ua/konsultacii/item/12406-u...ebitelya-na-sto
Держспоживінспекція України
http://www.dssu.gov.ua:1080/control/uk/index

О проверках милиции и прокуратуры
http://www.buhgalter911.com/ShowArticle.as...108&year=-1
Приглашение в налоговую инспекцию
http://www.buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=20675
Как трудовая инспекция проверяет и за что штрафует предпринимателей-работодателей
http://buhbiz.com.ua/blog/accountancy/98.html
Проверяют:
- Начисление /выплата з/пл ( не реже 2-ух раз, не менее минимальной);
- Трудовые договора;
- Приказы;
- Табеля;
- Трудовые книжки (правильность оформления,если они находятся у предпринимателя);
- График отпусков

Изъятие груза в пути...
http://advockat.at.ua/index/0-52
ПОРЯДОК
проведення перевірок у суб'єктів господарювання сфери торгівлі і послуг, у тому числі ресторанного господарства, якості продукції, додержання обов'язкових вимог щодо безпеки продукції, а також додержання правил торгівлі та надання послуг
(СТАРЫЙ, ДЕЙСТВУЮЩИЙ)
http://www.balance.ua/download/balance/065020.pdf
ПОРЯДОК
проведення перевірок у суб'єктів господарювання сфери торгівлі і послуг, у тому числі ресторанного господарства, якості продукції, додержання обов'язкових вимог щодо безпеки продукції, а також додержання правил торгівлі та надання послуг
(НОВЫЙ)
http://www.profiwins.com.ua/uk/letters-and...y/2937-310.html
З А К О Н У К Р А Ї Н И
Про основні засади державного нагляду
(контролю) у сфері господарської діяльності

http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/877-16...337754889896059
ЗАКОН УКРАЇНИ
Про особливості здійснення державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності щодо фізичних осіб - підприємців та юридичних осіб, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності

http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/4448-vi
У К А З
ПРЕЗИДЕНТА УКРАЇНИ
Про деякі заходи з дерегулювання
підприємницької діяльності

http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/817/98
Для упрощенцев принят закон о контроле их деятельности
http://kchp.com.ua/novoe/dlja-uproshencev-...jatelnosti.html
Упрощенцев могут проверять по наводке клиентов
http://kchp.com.ua/chastnuy-predprinimatel...e-klientov.html
Порядок проведения проверок в сфере торговли и предоставления услуг вступил в силу
http://kchp.com.ua/novoe/porjadok-proveden...pil-v-silu.html

Обсуждаем на форуме
http://chp.com.ua/forums/index.php?showtopic=16137
http://chp.com.ua/forums/index.php?showtopic=16106
http://chp.com.ua/forums/index.php?showtopic=16005

Памятка предпринимателю на случай проверки ГСБЭП
http://chp.com.ua/all-news/item/16870-pamy...-proverki-gsbep

ОБЭП совместно с обществом защиты прав потребителей совершают проверки Ч.П.(Единщиков).
http://taxua.it-blogs.com.ua/post-215.aspx
http://kchp.com.ua/novoe/borba-s-kontraban...o-torgovca.html
http://www.prostobiz.ua/biznes/gosreguliro...rov_iz_magazina
http://dozor.kharkov.ua/vlast/kabmin/1101990.html
http://www.business.ua/consultation/8065/
http://dmp.com.ua/ru/publications/publication2/itm/222/
http://www.yurist.kharkov.ua/blogs/blog-dl...erki-obyep.html
http://panagia.org.ua/rus/article/61
http://www.rpvr.org.ua/index.php/more-abou...-02-17-15-15-45
http://juryst.com/publ/5-1-0-28
http://juryst.com/publ/juryst_dopomoga/perevirka/5-1-0-29
http://kchp.com.ua/novoe/izjatie-predmetov...shey-gsbep.html
http://www.trn.ua/articles/644/
http://botogosha.blogspot.com/2012/04/3.html
http://botogosha.blogspot.com/2012/04/blog-post_17.html
http://chp.com.ua/index.php?code=10584&show_all=YESS
http://www.gorod.cn.ua/news_33357.html
http://chp.com.ua/newspaper-news/item/1661...ret-na-proverki
http://club.dtkt.com.ua/read.php?23,931314
http://www.advocat-cons.info/index.php?newsid=8796

Обсуждаем на форуме:
http://chp.com.ua/forums/index.php?showtopic=15774
http://chp.com.ua/forums/index.php?showtop...E0+%CE%C1%DD%C1
http://chp.com.ua/forums/index.php?showtop...E0+%CE%C1%DD%C1
http://chp.com.ua/forums/index.php?showtopic=16131

Необходимо ли предпринимателям получать разрешение на эксплуатацию, разрешение на размещение объектов благоустройства?

Нет, данные разрешения не предусмотрены действующим законодательством.
С принятием в 2005г. Закона, все разрешения на эксплуатацию/размещение и т.п. стали незаконными.
Перечень разрешительных документов, на сегодняшний день, установлен ЗУ "Про Перелік документів дозвільного характеру у сфері господарської діяльності.

Под какой вывеской жить хорошо
http://chp.com.ua/newspaper-news/item/1727...oy-zhit-horosho

Обсуждения форума:
http://chp.com.ua/forums/index.php?showtopic=15966

З А К О Н У К Р А Ї Н И
Про рекламу

http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/1121-15
http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/270/96-вр

Кодекси України Закони України
http://kodeksy.com.ua/podatkovij_kodeks_uk...ksi_ukraini.htm

МИНИСТЕРСТВО ЮСТИЦИИ УКРАИНЫ ПИСЬМО от 22.02.2012 г. N 79-0-2-12/8.2(1)
http://profiwins.com.ua/ru/letters-and-ord...ce/2840-79.html

БАЗЫ ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ:

ЗАКОН УКРАЇНИ
Про захист персональних даних
http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link...T102297.html#89
Персональные данные: алгоритм действий
http://www.nibu.factor.ua/golden/doc.html?id=22269
Закон о защите персональных данных(много ответов на однотипные вопросы)
http://conf.ligazakon.ua/conference/persdannie.htm
http://conf.ligazakon.ua/conference/all/uc...m#question_6325
Регистрация баз персональных данных физических лиц
http://buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=10494
Государственная служба по вопросам защиты персональных данных относительно регистрации баз персональных данных
http://buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=13505
Персональные данные наемных работников: как защитить
http://hrliga.com/index.php?module=news&am...iew&id=8297
О форме согласия на использование персональных данных
http://buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=13119
Штраф за не регистрацию персональных данных работников, поставщиков и заказчиков
http://hrliga.com/index.php?module=news&am...iew&id=8428
База персональных данных: кому нужно регистрировать. Штрафы
http://minfin.com.ua/blogs/IgorZabuta/19662/
Регистрация баз персональных данных
http://taxman.org.ua/news.php?id=128
Регистрация баз персональных данных
http://chp.com.ua/newspaper-news/item/1540...nalnyih-dannyih
Защита персональных данных: с чего начать и какие документы необходимо разработать
http://hrliga.com/index.php?module=profess...iew&id=1400
Персональные данные наемных работников: как защитить
http://hrliga.com/index.php?module=news&am...iew&id=8297
Персональные данные, полученные до 01.01.2011 г., могут обрабатываться без согласия лица
http://www.nibu.factor.ua/news/news.html?id=5935
Базовый перечень вопросов для проверки работниками Госслужбы по защите персональных данных
http://www.buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=20881
Можно ли зарегистрировать несколько баз персональных данных путем подачи одного заявления?
http://www.balance.ua/news/detail/49335/
Содержимое визитницы — это персональные данные
http://www.buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=21004
Как снять с регистрации базу персональных данных частному предпринимателю?
http://www.buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=21161

Обсуждение на форуме:
http://chp.com.ua/forums/index.php?showtopic=16010
http://chp.com.ua/forums/index.php?showtop...%E0%ED%ED%FB%E5
http://chp.com.ua/forums/index.php?showtop...%E0%ED%ED%FB%E5
http://chp.com.ua/forums/index.php?showtopic=15163

УРЯДОВИЙ ПОРТАЛ (горяча лінія)
http://www.kmu.gov.ua/control/uk/publish/a...at_id=244209257

Полезные ссылки
http://chp.com.ua/poleznye-ssylki
Справочник
http://chp.com.ua/spravochnik
«Все о бухгалтерском учете»
Всеукраинская профессиональная газета
Ответы на вопросы читателей

http://www.vobu.com.ua/rus/answer_to_questions/index/14

Проект Закону про внутрішню торгівлю( будет принят предположительно после выборов)
http://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb_n/webproc4_1?pf3511=41741

РАЗНОЕ: ВОПРОСЫ-ОТВЕТЫ

УПРОЩЁННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: НОВЫЕ ГРУППЫ «УПРОЩЕНЦЕВ» И ПОРЯДОК ПЕРЕХОДА ПО ГРУППАМ

Плательщик единого налога по ставке 3 % имеет кредиторскую задолженость, включать ее в расчет для налогообложения единім налогом, или нет.
Ответ Доброго дня! пунктом 292.3. ст. 292 ПКУ визначено, що до суми доходу платника єдиного податку включається вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг).
Безоплатно отриманими вважаються товари (роботи, послуги), надані платнику єдиного податку згідно з письмовими договорами дарування та іншими письмовими договорами, укладеними згідно із законодавством, за якими не передбачено грошової або іншої компенсації вартості таких товарів (робіт, послуг) чи їх повернення, а також товари, передані платнику єдиного податку на відповідальне зберігання і використані таким платником єдиного податку.
До суми доходу платника єдиного податку третьої групи, який є платником податку на додану вартість, та платника єдиного податку четвертої та шостої груп за звітний період також включається сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності.

_________
Какой последний день подачи заявления для перехода с 4-го квартала 2012 года со 2-й группы ЕН на 3-ю? Если последний день подачи заявления совпал с выходным днем, значит-ли это, что заявление можно сдать в следующий первый рабочий день?
Ответ За умови дотримання платником єдиного податку вимог, встановлених Податковим кодексом України (далі – ПКУ) для обраної ним групи, такий платник може самостійно перейти на сплату єдиного податку, встановленого для інших груп платників єдиного податку, шляхом подання заяви до органу державної податкової служби не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу. При цьому у платника єдиного податку третьої та п’ятої групи, який є платником податку на додану вартість, анулюється свідоцтво платника податку на додану вартість у порядку, встановленому ПКУ. ( пп. 298.1.5 ПКУ)
Таким чином, бажаючим з 4 кварталу 2012 року перейти в іншу групп необхідно подати заяву на перехід не пізніше 14 вересня 2012р.
____________________
У меня такой вопрос: ФЛП ЕН (2 группа)-основной вид деятельности-оптовая торговля.Оплата за отгруженный товар осуществляется в основном наличными(90%). Сумма полученных денежных средств приходуется в тот же день(записывается в книгу доходов в тот же день), Часть денег сдается в банк (личные сбережения и торговая выручка),а часть используется на выплату зарплаты наемным работникам, и так называемые, хознужды.А теперь сам вопрос: При внесении денег в банк дохода отраженного уже при получении денег за товар в книге доходов, в свете разъяснений ГНИ "личные сбережения" внесенные на счет в банке -ДОХОД!!!! У меня получается отражение одного дохода дважды.
Подскажите пожалуйста как поступить в данной ситуации.

Ответ
В соответствии со статьей 1 Закона Украины "О государственной поддержке малого предпринимательства" определено, что субъектами малого предпринимательства являются физические лица, зарегистрированные в установленном законом порядке в качестве субъектов предпринимательской деятельности.
Для субъектов малого предпринимательства в порядке, установленном законодательством Украины, может применяться упрощенная система налогообложения, учета и отчетности.
Согласно статьям 42, 44 Хозяйственного кодекса Украины от 16.01.2003 г. N 436-IV (далее - Хозяйственный кодекс) предпринимательство - самостоятельная, инициативная, систематическая, на собственный риск хозяйственная деятельность, осуществляемая субъектами хозяйствования (предпринимателями) в целях достижения экономических и социальных результатов и получения прибыли.
Предпринимательство осуществляется на основе свободного выбора предпринимателем видов предпринимательской деятельности, самостоятельного формирования предпринимателем программы деятельности, установления цен на продукцию и услуги в соответствии с законом, коммерческого расчета и собственного коммерческого риска, свободного распоряжения прибылью, которая остается у предпринимателя после уплаты налогов, сборов и других платежей, предусмотренных законом.
Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для физических лиц - предпринимателей регулируется главой 1 раздела XIV "Специальные налоговые режимы" Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года N 2755-VI, с изменениями и дополнениями (далее - Налоговый кодекс), в редакции Закона Украины от 04.11.2011 N 4014-VI "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности".
Согласно пункту 292.1 статьи 292 Налогового кодекса доходом для физического лица - предпринимателя - плательщика единого налога является доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной пунктом 292.3 статьи 292 Налогового кодекса. При этом в доход не включаются полученные таким физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, которое принадлежит на праве собственности физическому лицу и используется в его хозяйственной деятельности.
В соответствии с нормами Инструкции о порядке открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранных валютах, утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины от 12 ноября 2003 года N 492, текущие банковские счета для физических лиц - резидентов делятся на: текущие счета физических лиц - предпринимателей, открываемые для осуществления предпринимательской деятельности, и текущие счета физических лиц, не являющихся предпринимателями.
В соответствии со статьей 44 Хозяйственного кодекса предпринимательство осуществляется на основе свободного распоряжения прибылью, которая остается у предпринимателя после уплаты налогов, сборов и других платежей, предусмотренных законом. Учитывая вышеизложенное, физическое лицо - предприниматель имеет право свободно пользоваться средствами с расчетного счета, открытого для осуществления предпринимательской деятельности, при условии уплаты всех налогов, сборов и других платежей, предусмотренных действующим законодательством.
В соответствии с подпунктом 296.1 статьи 296 Налогового кодекса плательщики единого налога, избравшие I, II и III группу, ведут учет в порядке, определенном подпунктами 296.1.1 - 296.1.3 статьи 296, путем ежедневного отражения полученных доходов по итогам рабочего дня в книге учета доходов. Форма книги учета доходов и порядок ведения утверждены приказом Министерства финансов Украины от 15.12.2011 г. N 1637 "Об утверждении форм книги учета доходов и книги учета доходов и расходов и порядок их ведения" (далее - Порядок), зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины от 27.12.2011 г. под N 1534/20272.
Пунктом 4 Порядка предусмотрено, что в Книге отражается фактически полученная сумма дохода от осуществления деятельности с суммарным итогом за месяц, квартал, год. Согласно пункту 5 Порядка записи в Книге выполняются по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход, в частности средства, поступившие на текущий счет плательщика налога и/или полученные наличностью, сумма задолженности, по которой истек срок исковой давности, фактически бесплатно полученные товары (работы, услуги). В соответствии с п. 6 Порядка плательщик налога вносит в Книгу сведения в следующем порядке: в графе 1 указывается дата записи, в графах 2 - 7 отражается доход от осуществления хозяйственной деятельности, облагаемый налогом по ставкам, установленным в соответствии с пунктом 293.2 и подпунктом 2 пункта 293.3 статьи 293 Налогового кодекса, а именно: в графе 2 указывается полученная сумма средств за проданные товары, выполненные работы, предоставленные услуги.
Плательщики единого налога третьей группы, которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость, ведут учет доходов и расходов и в графе 2 книги учета доходов и расходов указывают полученную сумму средств за проданные товары, выполненные работы, предоставленные услуги без НДС.
Данные Книги используются плательщиком налога для заполнения налоговой декларации плательщика единого налога.
Следовательно, все средства, поступившие на расчетный счет, открытый физическим лицом для осуществления предпринимательской деятельности, включаются в валовой доход физического лица - предпринимателя - плательщика единого налога.

___________________
Здравствуйте, как можно зарегистрироваться плательщиком НДС при выборе новой группы "упрощенцев"?
Ответ
С 01.07.2012 г. упрощена процедура добровольной регистрации плательщиком НДС. Если лицо, которое соответствует критериям, установленным в пп. 14.1.139 НКУ, считает целесообразным зарегистрироваться плательщиком НДС, такая регистрация осуществляется на основании заявления такого лица. Однако, п.182.1 статьи 182 НКУ определено, что лицо, осуществляющее налогооблагаемые операции и согласно п. 181.1 ст. 181 НКУ не являются плательщиком налога в связи с тем, что объёмы налогооблагаемых операций являются меньше установленной отмеченной статьей суммы, считает целесообразным добровольно зарегистрироваться как плательщик налога, такая регистрация осуществляется по его заявлению.

___________________
В каких случаях могут проверяться расходы единщиков? Согласно какого нормативного документа ФЛП-единщики должны вести учет задолженности с контрагентами? При расчета наличными за услуги, предоставленные единщиками (2 и 3 группа) какой документ выдается для подтверждения оплаты?
Ответ
Відповідно до наказу № 1637 платники єдиного податку першої та другої груп і платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками ПДВ, ведуть книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів.
Платники єдиного податку першої групи подають до органу ДПС податкову декларацію платника єдиного податку у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду, в якій відображаються обсяг отриманого доходу, щомісячні авансові внески.
Платники єдиного податку другої та третьої груп подають до органу ДПС податкову декларацію платника єдиного податку у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду.
Платники єдиного податку третьої групи, які є платниками ПДВ, ведуть облік доходів і витрат.
Відповідно до п. 296.10 ст. 296 Податкового кодексу платники єдиного податку першої – третьої груп не застосовують РРО.
Водночас Закон про РРО поширюється на всіх суб'єктів господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг.
Отже, згідно з п. 8 ст. 3 Закону про РРО суб'єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, зобов'язані реалізовувати товари (надавати послуги) за умови наявності цінника на товар (меню, прейскуранта, тарифу на послугу, що надається) у грошовій одиниці України.
Також суб'єкти господарювання повинні вести у порядку, встановленому законодавством, облік товарних запасів на складах та/або за місцем їх реалізації, здійснювати продаж лише тих товарів, які відображені в такому обліку, за винятком продажу товарів особами, які відповідно до законодавства оподатковуються за правилами, що не передбачають ведення обліку обсягів реалізованих товарів (наданих послуг), та надавати покупцю товарів (послуг) за його вимогою чек, накладну або інший письмовий документ, що засвідчує передання права власності на них від продавця до покупця з метою виконання вимог Закону про захист прав споживачів. Порушення цього правила тягне за собою відповідальність, передбачену зазначеним Законом, але не може бути підставою для застосування до порушника адміністративних чи фінансових санкцій, передбачених законодавством з питань оподаткування, відповідно до вимог пунктів 12 та 15 ст. 3 Закону про РРО.
Крім того, згідно з пп. 16.1.5 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу платники податків зобов'язані подавати на належним чином оформлену письмову вимогу контролюючих органів (у випадках, визначених законодавством) документи з обліку доходів, витрат та інших показників, пов'язаних із визначенням об'єктів оподаткування (податкових зобов'язань), первинні документи, регістри бухгалтерського обліку, фінансову звітність, інші документи, пов'язані з обчисленням та сплатою податків і зборів.
Пунктом 44.1 ст. 44 Податкового кодексу визначено, що платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.
Платники податків зобов'язані забезпечити зберігання документів, визначених у п. 44.1 ст. 44 вищезазначеного Кодексу, а також документів, пов'язаних із виконанням вимог законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, не менш як 1095 днів з дня подання податкової звітності, для складання якої використовуються зазначені документи, а у разі її неподання – з передбаченого цим Кодексом граничного строку подання такої звітності (абзац перший п. 44.3 ст. 44 Податкового кодексу).
Порядок формування первинних бухгалтерських документів регламентується Законом про бухоблік і Положенням № 88.
Відповідно до ст. 1 Закону про бухоблік первинний документ – документ, що містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.
Пунктами 1 та 2 ст. 9 вищезазначеного Закону визначено, що підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи має бути складено під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо – безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.
Первинні та зведені облікові документи можуть складатися на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов'язкові реквізити:
• назву документа (форми);
• дату і місце складання;
• назву підприємства, від імені якого складено документ;
• зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції;
• посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення;
• особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.
Згідно з п. 2 Положення № 88 первинні документи – це документи, створені в письмовій або електронній формі, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації (власника) на їх проведення.
Господарські операції – це факти підприємницької та іншої діяльності, що впливають на стан майна, капіталу, зобов'язань і фінансових результатів.
У разі реалізації товарів за готівку допускається складання первинного документа не рідше одного разу на день на підставі даних касових апаратів, чеків тощо.
Документ має бути підписано особисто, а підпис може бути скріплено печаткою. Електронний підпис накладається відповідно до законодавства про електронні документи та електронний документообіг. Використання при оформленні первинних документів факсимільного відтворення підпису допускається у порядку, встановленому законом, іншими актами цивільного законодавства (пп. 2.5 п. 2 Положення № 88).
Відповідальність за порушення встановлених законодавством строків зберігання документів з питань обчислення та сплати податків і зборів, а також документів, пов'язаних із виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, передбачено ст. 121 Податкового кодексу.
Так, згідно з цією статтею незабезпечення платником податків зберігання первинних документів, облікових та інших регістрів, бухгалтерської та статистичної звітності, інших документів з питань обчислення та сплати податків і зборів протягом установлених ст. 44 Податкового кодексу строків їх зберігання та/або ненадання платником контролюючим органам оригіналів документів чи їх копій при здійсненні контролю у випадках, передбачених цим Кодексом, тягнуть за собою накладання штрафу в розмірі 510 грн.
Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, тягнуть за собою накладання штрафу в розмірі 1020 грн.
Відповідно до п. 297.3 ст. 297 Податкового кодексу платник єдиного податку виконує передбачені цим Кодексом функції податкового агента у разі нарахування (виплати, надання) оподатковуваних податком на доходи фізичних осіб доходів на користь фізичної особи, яка перебуває з ним у трудових або цивільно-правових відносинах.
У разі неутримання податку на доходи фізичних осіб при виплаті доходу громадянам (у тому числі за придбані у них товари, роботи, послуги) до платників податків застосовуються штрафні санкції як до податкового агента, передбачені п. 127.1 ст. 127 Податкового кодексу, та на суму податкового боргу нараховується пеня після закінчення строків погашення узгодженого грошового зобов'язання згідно з пп. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 цього Кодексу.
При цьому за неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не у повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку на податкового агента накладається штраф відповідно до п. 119.2 ст. 119 Податкового кодексу.
Крім того, за неутримання або неперерахування до бюджету сум податку на доходи фізичних осіб при виплаті фізичній особі доходів, неповідомлення або несвоєчасне повідомлення державним податковим органом за встановленою формою відомостей про доходи громадян передбачено адміністративну відповідальність згідно зі ст. 1634 КпАП у вигляді попередження або накладання штрафу у розмірі від двох (34 грн.) до трьох (51 грн.) неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, а при повторному порушенні протягом року – штраф у розмірі від трьох (51 грн.) до п'яти (85 грн.) неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

____________________

Может ли ФОП, зарегистрированный в сентябре 2012 года, сразу выбрать группу 3 единого налога (ЕН) с НДС?
Надо ли в заявлении о переходе на ЕН указывать виды деятельности?

Ответ
Підпунктом 298.1.2. ст.. 298.1 ПКУ визначено, що зареєстровані в установленому порядку фізичні особи - підприємці, які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для першої або другої групи, вважаються платниками єдиного податку з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому виписано свідоцтво платника єдиного податку.
Зареєстровані в установленому законом порядку суб'єкти господарювання (новостворені), які протягом 10 днів з дня державної реєстрації подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для третьої - шостої груп, вважаються платниками єдиного податку з дня їх державної реєстрації.

Відповідно до п. 291.4 ПКУ фізичні особи – підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються, зокрема, на такі групи:
перша група – фізичні особи – підприємці, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 150000 гривень;
друга група – фізичні особи – підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб; обсяг доходу не перевищує 1000000 грн. (за винятком фізичних осіб – підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна. Такі фізичні особи – підприємці належать виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для третьої групи);
третя група – фізичні особи – підприємці, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 20 осіб; обсяг доходу не перевищує 3000000 гривень.
С 01.07.2012 г. упрощена процедура добровольной регистрации плательщиком НДС. Если лицо, которое соответствует критериям, установленным в пп. 14.1.139 НКУ, считает целесообразным зарегистрироваться плательщиком НДС, такая регистрация осуществляется на основании заявления такого лица. Однако, п.182.1 статьи 182 НКУ определено, что лицо, осуществляющее налогооблагаемые операции и согласно п. 181.1 ст. 181 НКУ не являются плательщиком налога в связи с тем, что объёмы налогооблагаемых операций являются меньше установленной отмеченной статьей суммы, считает целесообразным добровольно зарегистрироваться как плательщик налога, такая регистрация осуществляется по его заявлению.
_____________________
Я хочу перейти в 1 группу в связи с тем, что теперь буду работать на рынке. В данный момент я ФЛП-ЕН на 3 группе(5 %).
И хочу понять обязательно ли переходить в группу 1, если я буду заниматься розничной торговлей на рынке?

Ответ
В статье 298 НКУ появился пп.298.1.5, который разрешает переход из одной группы в другую группу по желанию плательщика единого налога. При этом плательщик должен соблюдать требования, установленные НКУ для избранной им группы.

-----------------

Якщо вид діяльності не зазначено у свідоцтві «єдиноподатника»
На 01.01.12 р. я мав кредиторську заборгованість приватному підприємцю, який перебуває на єдиному податку. У його свідоцтві на 2011 р. було зазначено вид діяльності, який він нам надавав. У 2012 році ПП подав заяву на єдиний податок і не зазначив той вид діяльності, за яким він нам надає послуги. Чи можу я йому сплачувати заборгованість за 2011 р. і не утримувати ПДФО зі сплачених сум, чи потрібно утримати ПДФО, бо вид діяльності у 2012 р., за який я сплачую, не зазначено у заяві на єдиний податок (нове свідоцтво податкова інспекція досі не відала)? Зазначити потрібний вид діяльності у свідоцтві єдиного податку ПП зможе лише з II кварталу 2012 р.
У зв’язку з прийняттям Закону України від 04.11.2011 р. №4014-VI «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності» (далі — Закон №4014) з 1 січня 2012 року спрощена система оподаткування, обліку та звітності регулюється Главою 1 Розділу XIV «Спеціальні податкові режими» ПКУ від 02.12.2010 р. №2755-VІ (далі ПКУ).
Відповідно до пп. 165.1.36 ст. 165 ПКУ до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається дохід фізособи-підприємця, з якого сплачується єдиний податок згідно зі спрощеною системою оподаткування відповідно до ПКУ.
Пунктом 297.1 статті 297 ПКУ визначено, що платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності, зокрема, з ПДФО у частині доходів (об’єкта оподаткування), отриманих унаслідок господарської діяльності фізособи та оподаткованих згідно з цією главою.
Доходом фізособи — підприємця — платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті (п. 292.1 ст. 292 ПКУ).
При цьому відповідно до п. 293.4 статті 293 ПКУ ставка єдиного податку встановлюється для платників єдиного податку першої, другої і третьої груп у розмірі 15 відсотків, зокрема, до доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника єдиного податку, віднесеного до першої або другої групи; до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування.
Враховуючи вищевикладене, юрособа, яка виплачує доход фізособі — підприємцю — платнику єдиного податку не нараховує та не утримує ПДФО під час такої виплати.
Водночас повідомляємо, що підпунктом «а» пункту 5 розділу ІІ «Прикінцеві та перехідні положення» Закону №4014, зокрема, встановлено, що видані свідоцтва про сплату єдиного податку на 2011 рік відповідно до Указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва» є дійсними до отримання свідоцтва платника єдиного податку, передбаченого цим Законом, але не пізніше ніж до 1 червня 2012 року. ДПC у м. Києві http://www.kyivsta.gov.ua
_____________________
Частный предприниматель, плательщик единого налога второй группы, продает товар и пиво в бутылках: как оформлять расчеты?
http://www.vobu.com.ua/rus/news/view/12474
____________________
ФОП на спрощеній системі оподаткування 3група ,займаюсь автомобільними перевезеннями. Авто у мене одне,тому тримаю його в двоі свого власного будинку. Договор на воду і вивіз сміття у мене укладено з відповідними підприємствами і сплачу я як фізична особа . Підскажіть ,будь ласка,як заповнювати звіти і які потрібно використовуати норми по екологічному податку та по використанню води.
Щоб дізнатись, чи потрібно Вам звітувати щодо екологічного податку та податку за спец водокористування, треба розібратись, чи відноситесь Ви до платників зазначених податків.
1. Виходячи з даних, приведених у запитанні, Ви не є платником екологічного податку, тому що:
– згідно із п. 241.1 ст. 241 ПКУ, екологічний податок, що справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин пересувними джерелами забруднення у разі використання палива, утримується і сплачується до бюджету податковими агентами під час реалізації такого палива. До податкових агентів належать суб'єкти господарювання, які здійснюють оптову та роздрібну торгівлю паливом (крім тих, які реалізують паливо, придбане у суб'єктів господарювання, зазначених у пп. 241.2.1 ПКУ);
– відповідно до Узагальнюючої податкової консультації щодо сплати екологічного податку, що справляється за розміщення побутових відходів, затвердженої наказом ДПС України від 16.12.2011 р. № 258, платниками екологічного податку за розміщення побутових відходів є лише ті суб'єкти господарювання, що розміщують їх у спеціально відведених для цього місцях чи об'єктах, на використання яких отримано відповідний дозвіл спеціально уповноваженого центрального органу виконавчої влади з питань охорони навколишнього природного середовища або його органів на місцях.
Проте повний перелік платників екологічного податку приведено у ст. 240 ПКУ. Тому, якщо Ви є платником екологічного податку з інших причин, ніж перелічено вище, то маєте складати та подавати відповідну декларацію. В нагоді з цього приводу Вам стане розділ «Податкова декларація екологічного податку» ресурсу Енциклопедія бухгалтера та довідник «Екологічний податок: платники, об'єкти оподаткування, звітність» ресурсу Довідники систем ЛІГА:ЗАКОН.
2. Що стосується збору за спеціальне використання води. Платниками збору, згідно із п. 323.1 ПКУ, є водокористувачі, що отримали дозвіл на спеціальне водокористування (як правило, це Водоканали), або уклали договір на постачання води безпосередньо із Водоканалом. Якщо Ви не отримували дозволу та не укладали відповідний договір від імені ФОП, то ви не є платником збору за спецводокористування і відповідну звітність Вам подавати не потрібно.
«БУХГАЛТЕР&ЗАКОН».
_________________

НЕКОТОРЫЕ, ЧАЩЕ ЗАДАВАЕМЫЕ ВОПРОСЫ С САЙТА "ДЕЖУРНЫЙ ПО СТРАНЕ"
период с 29.05 -20.06.2012 г.

Скажіть, будь-ласка, чи включається в Податковий розрахунок 1ДФ за ІV квартал 2011 виплата доходу і ПДФО, якщо заробітна плата і ПДФО за грудень 2011 р. були сплачені 11 січня 2012 р. Чи відображається в 1ДФ вартість новорічних подарунків за рахунок ФСС з ТВП?
Державна податкова служба у Житомирській області
Відповідно до п. 3 Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом ДПА України від 24.12.10 № 1020: у графі 3 "Сума виплаченого доходу" відображається сума фактично виплаченого доходу платнику податку податковим агентом. Заробітна плата, що виплачується у встановлені терміни у наступному місяці, повинна бути відображена в податковому розрахунку за той період, у який входить попередній місяць, за який заробітну плату було нараховано. Наприклад, до податкового розрахунку за I квартал входить заробітна плата за січень, яка нарахована у січні та виплачена у лютому, за лютий (нарахована у лютому та виплачена у березні), за березень (нарахована у березні та виплачена у квітні). у графі 4 "Сума перерахованого податку" відображається фактична сума перерахованого податку до бюджету. Відповідно до пп. 168.1.2 п. 168.1 ст. 168 розділу IV Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями, далі – ПКУ) податок сплачується (перераховується) до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом. Враховуючи вищевикладене, сума податку, що перераховується у встановлені терміни до бюджету у наступному місяці, повинна бути відображена в податковому розрахунку за ф. № 1ДФ за той період у який входить попередній місяць, за який здійснено перерахування податку. Наприклад, до графи 4 податкового розрахунку за I квартал входить сума податку за січень, яка нарахована у січні та перерахована у лютому, за лютий (нарахована у лютому та перерахована у березні), за березень (нарахована у березні та перерахована у квітні). Щодо новорічних подарунків, то такі подарунки не відображаються у формі 1-ДФ, оскільки податковим агентом є ФСС з ВП.
___________

Як правильно підприємцю-єдиннику(2гр.), оформляючи банківські документи щодо внесення коштів до банку для проплати податків по з/пл., єд.под., комунальних послуг та ін.., зазначати призначення платежу – «Внесення власних заощаджень», чи виторг за період з … по…..», чи «виторг», чи « Поповнення обігових коштів», щоб не вносити (не дублювати) поторно в книгу. Кошти вносяться 2-3 рази на місяць. Так як ці кошти вже були внесені (оприбутковані) за підсумками робочого дня загальною сумою, протягом якого отримано дохід(виторг) , в Книгу обліку доходів. Ці кошти не є доходом . В підприємців, так як і в юридичних осіб, готівка, оприбуткована відповідно до вимог законодавства й потім внесена на розрахунковий рахунок, не включається ще раз до доходу й не відображається у відповідних книгах обліку. Основним аргументом того, що надходження коштів на розрахунковий рахунок у вигляді виторгу не потрібно ще раз відображати в книзі доходів, може слугувати той факт, що готівка може бути оприбуткована в касі, а тільки потім здана до банку. Готівка не може бути здана до банку без попереднього оприбуткування. Так це чи ні? Прошу надати чітку відповідь, що конкретно потрібно зазначати (щоб не було ніяких порушень).

Державна податкова служба у Київській області
З 1 січня 2012 року вступив в дію Закон України ”Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності” від 04.11.11 №4014 (далі – Закон), яким внесено зміни, зокрема, до глави І розділу XIV Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ). Доходом платника єдиного податку є для фізичної особи - підприємця відповідно до п.292.1 ст.292 ПКУ - дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п.292.3 ст.292 ПКУ. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності. Наказом Міністерства фінансів України від 15.12.11 № 1637 затверджено форми книги обліку доходів і книги обліку доходів і витрат та порядків їх ведення (далі – Порядок). Пунктом 1 Порядку зазначено, що відповідно до підпункту 296.1.1 пункту 296.1 статті 296 глави 1 розділу ХIV ПКУ фізичні особи – підприємці, що обрали спрощену систему оподаткування та є платниками єдиного податку першої і другої груп, а також платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість (далі – платник податку), ведуть книгу обліку доходів (далі – Книга), у якій щоденно, за підсумками робочого дня, відображають отримані доходи.
___________________

Нужно ли плательщику единого налога 3 категории становиться плательщиком НДС при достижении объема 300 тыс. грн.

Державна податкова служба у Луганській області
Узагальнюючою податковою консультацією щодо окремих питань, пов’язаних із реєстрацією осіб, які переходять на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, як платників податку на додану вартість та повторної реєстрації осіб як платників податку на додану вартість (затверджена наказом ДПС України від 20 лютого 2012 року №131) надана відповідь на Ваше питання, а саме, при перевищенні сукупних обсягів постачання товарів/послуг за останні 12 календарних місяців 300 тис. грн. платники єдиного податку третьої і четвертої груп, що застосовують ставку 5 відсотків, обов’язковій реєстрації як платники податку на додану вартість не підлягають.
_________________

Является обязательным для плательщика единого налога получение электронных ключей с переходом только на электронную отчетность? или получение электронных ключей для отчетности является добровольным?

Державна податкова служба у Полтавській області
Відповідно до п. 49.3 ст. 49 глави 2 розділу II Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755 (далі - Кодекс) податкова декларація подається до органу державної податкової служби за вибором платника податків, якщо інше не передбачено цим Кодексом, в один із таких способів: а) особисто платником податків або уповноваженою на це особою; б) надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення; в) засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством. Пунктом 49.4 ст. 49 Кодексу визначено, що платники податків, що належать до великих та середніх підприємств, подають податкові декларації до органу державної податкової служби в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством. Згідно ч.3 ст. 55 Господарського кодексу України від 16.01.2003 р. N 436-IV суб'єкти господарювання залежно від кількості працюючих та доходів від будь-якої діяльності за рік можуть належати до суб'єктів малого підприємництва, у тому числі до суб'єктів мікропідприємництва, середнього або великого підприємництва. Суб'єктами мікропідприємництва є: фізичні особи, зареєстровані в установленому законом порядку як фізичні особи - підприємці, у яких середня кількість працівників за звітний період (календарний рік) не перевищує 10 осіб та річний дохід від будь-якої діяльності не перевищує суму, еквівалентну 2 мільйонам євро, визначену за середньорічним курсом Національного банку України; юридичні особи - суб'єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми та форми власності, у яких середня кількість працівників за звітний період (календарний рік) не перевищує 10 осіб та річний дохід від будь-якої діяльності не перевищує суму, еквівалентну 2 мільйонам євро, визначену за середньорічним курсом Національного банку України. Суб'єктами малого підприємництва є: фізичні особи, зареєстровані в установленому законом порядку як фізичні особи - підприємці, у яких середня кількість працівників за звітний період (календарний рік) не перевищує 50 осіб та річний дохід від будь-якої діяльності не перевищує суму, еквівалентну 10 мільйонам євро, визначену за середньорічним курсом Національного банку України; юридичні особи - суб'єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми та форми власності, у яких середня кількість працівників за звітний період (календарний рік) не перевищує 50 осіб та річний дохід від будь-якої діяльності не перевищує суму, еквівалентну 10 мільйонам євро, визначену за середньорічним курсом Національного банку України. Суб'єктами великого підприємництва є юридичні особи - суб'єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми та форми власності, у яких середня кількість працівників за звітний період (календарний рік) перевищує 250 осіб та річний дохід від будь-якої діяльності перевищує суму, еквівалентну 50 мільйонам євро, визначену за середньорічним курсом Національного банку України. Інші суб'єкти господарювання належать до суб'єктів середнього підприємництва. З огляду на викладене, якщо суб’єкт господарювання не відноситься до категорії суб'єктів великого та середнього підприємництва відповідно до вимог ч. 3 ст. 55 Господарського кодексу України, то зазначений суб’єкт господарювання подає податкову звітність до органу ДПС за власним вибором в один із способів, передбачених п. 49.3 ст. 49 глави 2 розділу II Кодексу. Для подання звітності на паперових носіях електронні ключі не потрібні. Разом з тим звертаємо Вашу увагу, що в ДПС України створений Центр сертифікації ключів, який на сьогоднішній день вже отримав акредитацію і тепер податкова служба може безкоштовно видавати і генерувати електронні ключі. Податкова звітність буде передаватися з використанням електронних ключів і безкоштовного програмного забезпечення. Це дасть можливість платникам податків використовувати цифровий підпис як при взаємодії з податковою службою, так і з іншими органами державної влади. (адреса сайту Центру cskidd.gov.ua). В разі заключення договору про визнання електронних документів платник податків буде мати можливість одержувати дані про надходження на його адресу запитів про надання інформації чи документів, що мають юридичну чинність з повідомленням про вручення.
________________

Я ФОП на єдиному податку 2 група, чи можу я постачати продукти харчування в Дитячий оздаровчий табір який знаходиться на загальній системі опадаткування.
Державна податкова служба у Одеській області
Згідно з пп. 2 п.291.4 ст.291 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями до платників єдиного податку, які відносяться до другої групи, належать фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб; обсяг доходу не перевищує 1000000 гривень. Отже, враховуючи вищевикладене, якщо фізична особа – підприємець – платник єдиного податку другої групи надає послуги не платнику єдиного податку, тобто здійснює вид діяльності, який не дає право на застосування спрощеної системи оподаткування, то орган державної податкової служби має право анулювати свідоцтво платника єдиного податку та дохід, отриманий від такого виду діяльності, оподатковується за ставкою єдиного податку у розмірі 15 відсотків. Відповідно до пп. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI, із змінами та доповненнями (далі - ПКУ), не можуть бути платниками єдиного податку фізичні особі - підприємці, які здійснюють: діяльність з організації, проведення азартних ігор; обмін іноземної валюти; виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов'язаної з роздрібним продажем пива та столових вин); видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення; видобуток, реалізацію корисних копалин; діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом України "Про страхування", сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами, визначеними розділом III ПКУ; діяльність з управління підприємствами; діяльність з надання послуг пошти та зв'язку; діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату; діяльність з організації, проведення гастрольних заходів. Не можуть бути платниками єдиного податку: фізичні особи - підприємці, які здійснюють технічні випробування та дослідження (група 74.3 КВЕД ДК 009:2005), діяльність у сфері аудиту (пп. 291.5.2 п. 291.5 ст. 291 ПКУ); фізичні особи - підприємці, які надають в оренду земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара, житлові приміщення, загальна площа яких перевищує 100 квадратних метрів, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 квадратних метрів (пп. 291.5.3 п. 291.5 ст. 291 ПКУ); страхові (перестрахові) брокери (пп. 291.5.4 п. 291.5 ст. 291 ПКУ); фізичні особи - нерезиденти (пп. 291.5.7 п. 291.5 ст. 291 ПКУ); суб'єкти господарювання, які на день подання заяви про реєстрацію платником єдиного податку мають податковий борг, крім безнадійного податкового боргу, що виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин) (пп. 291.5.8 п. 291.5 ст. 291 ПКУ).
_________________________
Может ли ФОП на 3-гр. пользоваться КВЕД-2010 - Клас 90.02

Державна податкова служба у Львівській області
Пунктом 291.5 ст.291 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року із змінами та доповненнями (далі – Податковий кодекс) встановлено обмеження для суб’єктів господарювання, які можуть бути платниками єдиного податку. Так, відповідно до частини 10 пп.291.5.1 п.295.5 ст.291 Податкового Кодексу юридичні та фізичні особи-підприємці, які здійснюють діяльність з організації, проведення гастрольних заходів не можуть бути платниками єдиного податку. Відповідно до класифікації видів економічної діяльності ДК 009:2010, прийнятої наказом Держспоживстандарту України від 11.10.10 № 457 КВЕДу 90.02 відповідає діяльність із підтримання театральних і концертних заходів. Отже, здійснюючи діяльність за КВЕД 90.02 не можна застосовувати спрощену систему оподаткування, обліку і звітності.
_____________________
Дайте консультацию по следующему вопросу.ФОП на едином налоге 2гр, берет денежные средства у другого ФОП тоже единоналожника 2 гр в долг согласно договору позики денежных средств. Ответьте, пожалуйстта, на какой срок возможно брать в долг денежные средства/ квартал. месяц или до конца года/, чтобы они не включались в доход ФОП и не облагались налогом и должна ли такая операция отражаться в Ф.1-ДФ

Державна податкова служба у Луганській області
У разі якщо платнику податку надаються у користування кошти на визначений строк відповідно до договорів, які не передбачають нарахування процентів або надання інших видів компенсацій як плати за користування такими коштами, такі кошти вважаються поворотною фінансовою допомогою. Пп. 3) п. 292.11 ст.292 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) передбачено, що до складу доходу, визначеного цією статтею, не включаються, зокрема, суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, та суми кредитів. 2. Обов’язок надання податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, та сум утриманого з них податку за формою №1ДФ (далі – податковий розрахунок) відповідно до вимог статті 51 глави 2, підпункту 70.16.1 пункту 70.16 статті 70 глави 6 розділу ІІ, підпункту «б» пункту 176.2 статті 176 розділу IV ПКУ покладено на податкових агентів, а саме: юридичних осіб (їх філії, відділення, інші відокремлені підрозділи), самозайнятих осіб, представництва нерезидентів - юридичних осіб, які незалежно від організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками та/або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або негрошовій формі) нараховують (виплачують, надають) доходи фізичній особі та/або зобов’язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок, передбачений розділом ІV ПКУ, до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі. Такий податковий розрахунок подається лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку податковим агентом протягом звітного періоду. Разом із цим, згідно п. 177.2 ст. 177 ПКУ об'єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручкою в грошовій і негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов'язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи – підприємця. Враховуючи, що поворотна фінансова допомога не є виручкою в грошовій і не грошовій формі та її не можна вважати доходом приватного підприємця, така операція не відображається в податковому розрахунку за формою №1ДФ.
_________________
Я приватний підприємець на 2 групі. Найманих працівників не має, дохід за 2011р. - 100тис.грн. Вид діяльності: Діяльність вантажного автомобільного транспорту. Чи можу я перейти на 3 групу з 5% ставкою ??? мій інспектор з лютого місяця мені відмовляє - мотивуючи якоюсь зобороною !

Державна податкова служба у Запорізькій області
Згідно з положеннями статті 291 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (далі — ПКУ) спрощена система оподаткування, обліку та звітності — це особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, установлених пунктом 297.1 статті 297 ПКУ, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених главою 1 розділу ХIV ПКУ, з одночасним веденням спрощеного обліку і звітності. Юридична особа або фізична особа — підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, установленим главою 1 розділу ХIV ПКУ, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному названою главою. Положеннями п. 293.8 статті 293 ПКУ визначено, що ставки, встановлені пунктами 293.3–293.5 статті 293, застосовуються з урахуванням таких особливостей: — платники єдиного податку першої групи, які у календарному кварталі перевищили обсяг доходу, визначений для таких платників у пункті 291.4 статті 291 ПКУ, з наступного календарного кварталу за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників податків єдиного податку другої або третьої групи чи відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування. Такі платники до суми перевищення зобов’язані застосувати ставку єдиного податку в розмірі 15 відсотків. Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу; — платники єдиного податку другої групи, які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у пункті 291.4 статті 291 ПКУ, в наступному податковому (звітному) кварталі за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку третьої групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування. Такі платники до суми перевищення зобов’язані застосувати ставку єдиного податку в розмірі 15 відсотків. Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу; — платники єдиного податку третьої групи, які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у пункті 291.4 статті 291 ПКУ, до суми перевищення застосовують ставку єдиного податку в розмірі 15 відсотків, а також зобов’язані у порядку, встановленому главою 1 розділу ХIV ПКУ, перейти на сплату інших податків і зборів, установлених ПКУ. Порядок переходу на іншу ставку єдиного податку з інших підстав, ніж зазначені вище, главою 1 розділу ХIV ПКУ не визначений. Водночас повідомляємо, що Верховною Радою України у другому читанні прийнято за основу законопроект «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення деяких податкових норм», яким передбачене урегулювання спірних питань, зокрема, питань застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності.
__________________
Я, ФОП, платник єдиного податку 3-я група, ставка ЄП -5%, зареєстрований в січні 2012 року, обсяг реалізації 180тис.грн., реалізація товару 60 % платникам ПДВ. Чи можу я на даний час зареєструватись платником ПДВ на добровільній основі зі сплатою ЄП 3%, якщо ні, то коли і при виконанні яких умовя це можу зробити?

Державна податкова служба у Полтавській області

Відповідно до п.181.1 ст.181 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) у разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з р.V ПКУ, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп'ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 300 тис. грн. (без урахування ПДВ), така особа зобов'язана зареєструватися як платник податку в органі державної податкової служби за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених ст.183 ПКУ, крім особи, яка є платником єдиного податку. Підпунктом 14.1.139 п.14.1 ст.14 ПКУ передбачено, що для цілей р.V ПКУ, під визначення "особа" підпадають, зокрема: фізична особа (громадянин України, іноземець та особа без громадянства), яка здійснює діяльність, що належить згідно із законодавством до підприємницької (крім фізичних осіб - підприємців, визначених у пп.1 і пп.2 п.291.4 ст.291 ПКУ, та фізичних осіб - підприємців, визначених у пп.3 п.291.4 ст.291 ПКУ, якими застосовується ставка єдиного податку у розмірі 5 відсотків, за винятком фізичних осіб - підприємців, визначених у пп.3 п.291.4 ст.291 ПКУ, які здійснюють постачання послуг (робіт) платникам ПДВ і обсяг такого постачання за останні 12 календарних місяців сукупно перевищує обсяг, визначений п.181.1 ст.181 ПКУ), та/або ввозить товари на митну територію України. Згідно із пп."г" пп. 4 п. 293.8 ст.293 ПКУ ставка єдиного податку, визначена для третьої і четвертої груп у розмірі 3 відсотки, може бути обрана платником єдиного податку, що застосовує ставку єдиного податку в розмірі 5 відсотків, у разі постачання ним послуг (робіт) платникам ПДВ і якщо обсяг такого постачання за останні 12 календарних місяців сукупно перевищує обсяг, визначений п.181.1 ст.181 р.V ПКУ, та реєстрації такого платника єдиного податку платником ПДВ у порядку, встановленому р.V ПКУ, шляхом подання заяви щодо зміни ставки єдиного податку не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу, в якому здійснено реєстрацію платником ПДВ. Пунктом 183.4 ст.183 ПКУ визначено, що у разі зміни ставки єдиного податку відповідно до пп."г" пп. 4 п. 293.8 ст.293 ПКУ, реєстраційна заява подається у строк, визначений п.183.2 ст.183 ПКУ. Враховуючи наведене, платники єдиного податку, що застосовують ставку 5% та здійснюють виключно постачання послуг платникам ПДВ, обсяги яких за останні 12 календарних місяців сукупно перевищують 300 тис. грн., можуть за власним бажанням зареєструватися платниками ПДВ та здійснити перехід на ставку єдиного податку у розмірі 3 відсотків з календарного кварталу, що настає за кварталом, в якому обсяги постачання послуг платникам ПДВ перевищили 300 тис. грн.. Крім того, в заяві за ф. №1-ПДВ, яка подається не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій 300 тис. грн., такий платник податку повинен вказати бажаний день реєстрації платником ПДВ, який відповідає першому дню календарного кварталу, з якого такий платник матиме право на застосування ставки єдиного податку у розмірі 3 відсотків. Відповідно до п.183.4, ст.183 ПКУ у разі переходу осіб із спрощеної системи оподаткування, що не передбачає сплати податку, на сплату інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом, у випадках, визначених главою 1 розділу XIV цього Кодексу, за умови, що такі особи відповідають вимогам, визначеним пунктом 181.1 статті 181 цього Кодексу, реєстраційна заява подається не пізніше 10 числа першого календарного місяця, в якому здійснено перехід на сплату інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом. Якщо такі особи відповідають вимогам, визначеним пунктом 182.1 статті 182 цього Кодексу, реєстраційна заява подається у строк, визначений пунктом 183.3 цієї статті
_________________________
Вас турбує ФО-П 3 група. Вчора заповнював Заяву про застосування спрощеної системи оподаткування і мене зацікавив п.7. Місце провадження.. Скажіть будь ласка, чому не дозволяється писати в цьому пункті, що провадження господарської діяльності може бути по всій територіїї України, а тільки конкретне місце з повною адресою, якщо я за день можу змінити наприклад 2 місця (ринкова торгівля), або через два тижня офіс "переїде" на інше місце.. Це питання напевно турбує багатьох підприємців!

Державна податкова служба у Кіровоградській області
Спрощена система оподаткування для фізичних осіб – підприємців - платників єдиного податку регулюється главою 1 розділу ХІУ Податкового кодексу України від 02.12.10 №2755-УІ ( далі - Кодекс), наказами Міністерства фінансів України від 15.12.11 №1637, від 20.12.11 №1675, від 21.12.11 №1688 та іншими нормативними актами. Відповідно пункту 291.2 статті 291 Кодексу спрощена система оподаткування, обліку та звітності - особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених пунктом 297.1 статті 297 Кодексу, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених главою 1 розділу ХІУ Кодексу з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності. Фізичні особи – підприємці самостійно за власним бажанням обирають спрощену систему оподаткування , якщо така особа відповідає вимогам статті 291 Кодексу. Відповідно до підпункту 298.1.1 пункту 298.1 статті 298 Кодексу для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування суб’єкт господарювання подає до органу державної податкової служби заяву. Форма та порядок подання заяви про застосування спрощеної системи оподаткування затверджена наказом Міністерства фінансів України від 20.12.11 №1675 ( далі - Наказ №1675). Відповідно до пункту 298.3 статті 298 Кодексу у заяві зазначаються такі обов’язкові відомості 1) найменування суб’єкта господарювання, код за ЄДРПОУ (для юридичної особи) або прізвище, ім’я, по батькові фізичної особи - підприємця, реєстраційний номер облікової картки платника податків (ідентифікаційний номер) або серія та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання в установленому порядку відмовилися від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків); 2) дані документа, що підтверджує державну реєстрацію юридичної особи або фізичної особи - підприємця відповідно до закону; ) податкову адресу суб’єкта господарювання; 4) місце провадження господарської діяльності; 5) обрані фізичною особою - підприємцем види господарської діяльності згідно з КВЕД ДК 009:2005, у разі здійснення виробництва - також види товару (продукції), що нею виробляються; 6) обрані суб’єктами господарювання ставки єдиного податку або зміна ставки; 7) кількість осіб, які одночасно перебувають з фізичною особою - підприємцем у трудових відносинах, та середньооблікова чисельність працівників у юридичної особи; 8) дата (період) обрання або переходу на спрощену систему оподаткування. Свідоцтво планика єдиного податку видається суб’єкту господарювання, який подав до органу державної податкової служби заяву щодо обрання або переходу на спрощену систему оподаткування (п.299.1 ст.299 Кодексу). Відповідно пункту 299.11 статті 299 Кодексу у свідоцтві платника єдиного податку зазначаються такі відомості: 1) найменування суб’єкта господарювання, код за ЄДРПОУ (для юридичної особи) або прізвище, ім’я, по батькові фізичної особи - підприємця, реєстраційний номер облікової картки платника податків (ідентифікаційний номер) або серія та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання в установленому порядку відмовилися від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків); 2) дані документа, що підтверджує державну реєстрацію юридичної особи або фізичної особи - підприємця відповідно до закону; 3) податкова адреса суб’єкта господарювання; 4) місце провадження господарської діяльності; 5) обрані фізичною особою - підприємцем види господарської діяльності згідно з КВЕД ДК 009:2005, у разі здійснення виробництва - також види товару (продукції), що нею виробляються; 6) дата (період) обрання або переходу на спрощену систему оподаткування; 7) ставка єдиного податку (3 або 5 відсотків); 8) дата виписки свідоцтва. Отже, фізичні особи – підприємці, які самостійно виявили бажання здійснювати діяльність на спрощеній системі оподаткування повинні дотримуватись вимог статті 298 Кодексу та зазначати в заяві про застосування спрощеної системи оподаткування обов’язкові відомості у тому числі місце провадження господарської діяльності. У разі зміни податкової адреси суб’єкта господарювання, місця провадження господарської діяльності, видів господарської діяльності заява подається платниками єдиного податку першої і другої груп не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулися такі зміни (пункт 298.5 статті 298 Кодексу).
_______________________
Підкажіть будь ласка який КВЕД - 2010 для громадського формування по охороні громадського порядку, організація сформована на підставі закону "Про участь громадян в охороні громадського порядку і державного кордону" Верховна Рада України; Закон від 22.06.2000 № 1835-III.

Державна податкова служба в Івано-Франківській області
З огляду на те, що КВЕД використовується для представлення та аналізу статистичної, фінансової, митної, податкової, банківської та іншої економічної інформації, а також у сфері державної реєстрації юридичних та фізичних осіб-підприємців, період до скасування чинності ДК 009:2005 "Класифікація видів економічної діяльності" (КВЕД-2005) (31.12.2012) є періодом проведення заходів із переходу на КВЕД-2010. Для забезпечення доступності та відкритості матеріалів і впровадження КВЕД-2010 створений Сервіс для визначення кодів видів економічної діяльності КВЕД-2005 та КВЕД - 2010., який розмішено на головній сторінці офіційного веб-сайту Держкомстату (www.ukrstat.gov.ua) на банері «Сервіс для визначення кодів видів економічної діяльності за КВЕД-2005 та КВЕД-2010», а усі матеріали, які стосуються розроблення та впровадження в статистичну діяльність КВЕД-2010, розміщено на банері «Проекти статистичних класифікацій». Для правильного визначення коду виду економічної діяльності за КВЕД-2010 пропонуємо звернутися до офіційного веб-сайту Держкомстату та до державного реєстратора за місцем реєстрації. Консультації щодо перекодування основного виду економічної діяльності підприємств за КВЕД-2010 на державному рівні проводить департамент планування та організації статистичних спостережень Держкомстату (контактні телефони: 235-40-73, 287-47-55, 287-14-96).
_______________________
Підкажіть, будь-ласка, перелік документів, які треба подати для реєстрації незалежної професійної діяльності, зразок заяви.

Державна податкова служба у Львівській області
Відповідно до пп. 6.9.1 п. 6.9 Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 № 1588 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29.12.2011 за № 1562/20300, для взяття на облік фізична особа, яка має намір провадити незалежну професійну діяльність, у строк 10 календарних днів після державної реєстрації незалежної професійної діяльності у відповідному уповноваженому органі та отримання свідоцтва про реєстрацію чи іншого документа (дозволу, сертифіката тощо), що підтверджує право фізичної особи на ведення незалежної професійної діяльності, зобов’язана подати особисто (надіслати рекомендованим листом з описом вкладення) або через уповноважену особу до органу державної податкової служби за місцем свого постійного проживання: заяву за ф. № 5-ОПП; копію реєстраційного посвідчення про реєстрацію приватної нотаріальної діяльності, якщо заявник є приватним нотаріусом; копію свідоцтва про право на заняття адвокатською діяльністю за формою, визначеною додатком до Положення про кваліфікаційно-дисциплінарну комісію адвокатури, затвердженого Указом Президента України від 05.05.93 № 155 (із змінами), якщо заявник є адвокатом, який займається адвокатською діяльністю індивідуально та не зареєстрований як фізична особа – підприємець; копію свідоцтва про присвоєння кваліфікації судового експерта, виданого Центральною експертно-кваліфікаційною комісією при Міністерстві юстиції України за формою, що відповідає додатку 7 до Положення про експертно-кваліфікаційні комісії та атестацію судових експертів, затвердженого наказом Міністерства юстиції України від 09.08.2005 № 86/5 (у редакції наказу Міністерства юстиції України від 07.11.2007 № 1054/5), зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 11.08.2005 за № 882/11162 (із змінами), якщо заявником є судовий експерт, який не є працівником державної спеціалізованої установи та отримав право самостійно здійснювати судово-експертну діяльність. При подачі документів пред’являється оригінал зазначених документів.
________________
Підкажіть, якщо єдинник 2 групи надав послугу бюджетній організації, чим це йому загрожує?

Державна податкова служба у Закарпатській області
Відповідно до п.п. 2 п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями, далі — ПКУ) до платників єдиного податку, які відносяться до другої групи, належать фізичні особи — підприємці, які здійснюють господарську діяльність із надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року вони відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають із ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб; обсяг доходу не перевищує 1 000 000 гривень. Дія цього підпункту не поширюється на фізичних осіб — підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005). Такі фізичні особи — підприємці належать виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, установленим для третьої групи. Згідно з п.п. 4 п. 299.15 ст. 299 ПКУ свідоцтво платника єдиного податку анулюється органом державної податкової служби у разі здійснення видів діяльності, які не дають право застосовувати спрощену систему оподаткування, зокрема, надання фізичною особою — підприємцем — платником єдиного податку ІІ групи послуг, у тому числі побутових, неплатнику єдиного податку. При цьому п.п. 3 п. 293.5 ст. 293 ПКУ передбачено, що до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, застосовується ставка єдиного податку в розмірі 15 відсотків. Враховуючи вищевикладене, якщо фізична особа — підприємець — платник єдиного податку другої групи надала послуги неплатнику єдиного податку, тобто здійснила вид діяльності, який не дає право на застосування спрощеної системи оподаткування, то орган державної податкової служби має право анулювати свідоцтво платника єдиного податку та дохід, отриманий від такого виду діяльності, оподатковується за ставкою єдиного податку в розмірі 15 відсотків.
_____________________
Чи можу я фізична особа-підприємець, що знаходжусь у 2 группі спрощеної системи оподаткування добровільно перейти на 3 группу з наступного кварталу? Який порядок добровільного переходу в іншу группу?

Державна податкова служба у Львівській області
Згідно з ч.2 п.293.8. ст.293 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями платники єдиного податку другої групи, які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу, в наступному податковому (звітному) кварталі за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку третьої групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування. Отже, перехід з другої групи платників єдиного податку в третю можливий у випадку, коли обсяг доходу такого платника перевищить гранично допустимий (1000000 гривень). Інших причин для зміни обраної групи для платників єдиного податку чинним законодавством України не передбачено.
____________________
Що необхідно подати до податкової інспекції платнику єдиного податку 2 групи для оформлення податкових канікул на 1 місяць у зв'язку з відпусткою?

Державна податкова служба у Львівській області
Згідно із п. 295.1 та п. 295.2 ст. 295 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – Податковий кодекс) платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця. Нарахування авансових внесків для платників єдиного податку першої і другої груп здійснюється органами державної податкової служби на підставі заяви такого платника єдиного податку щодо розміру обраної ставки єдиного податку, заяви щодо періоду щорічної відпустки та/або заяви щодо терміну тимчасової втрати працездатності. Відповідно до п. 295.5 ст. 295 Податкового кодексу платники єдиного податку першої і другої груп, які не використовують працю найманих осіб, звільняються від сплати єдиного податку протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки, а також за період хвороби, підтвердженої копією листка (листків) непрацездатності, якщо вона триває 30 і більше календарних днів. Пунктом 295.6 ст. 295 Податкового кодексу встановлено, що суми єдиного податку, сплачені відповідно до п. 295.5 ст. 295 Податкового кодексу підлягають зарахуванню в рахунок майбутніх платежів з цього податку за заявою платника єдиного податку. Згідно із пп. 298.3.2 п. 298.3 ст. 298 Податкового кодексу інформація про період щорічної відпустки подається за заявою у довільній формі. Окремого терміну подання заяви щодо періоду щорічної відпустки нормами Податкового кодексу не передбачено. Враховуючи викладене вище, з метою уникнення порушення терміну щодо сплати авансових платежів рекомендуємо подавати до органу ДПС заяву щодо періоду щорічної відпустки до початку відпустки.
_____________________
Я зареєструвався ФОП в кінці січня 2012р по ставці єдиного податку 5%, 3 група, займаюсь продажем запасних частин до автомобілів. Cтаном на 01.06.2012 мій оборот ще не досягнув 300тис.грн, але 100% моїх клієнтів являються платниками ПДВ. На запитання, на даному сайті 08.06.2012р. 10:54:35, чи можу я зареєструватись платником податку на додану вартість і перейти на ставку єдиного податку 3%, 3група, була дана відповідь: «Згідно з п.182.1. ст. 182 ПК у разі якщо особа, яка провадить оподатковувані операції і відповідно до пункту 181.1 статті 181 цього Кодексу не є платником податку у зв'язку з тим, що обсяги оподатковуваних операцій є меншими від встановленої зазначеною статтею суми та обсяги постачання товарів/послуг іншим платникам податку за останні 12 календарних місяців сукупно становлять не менше 50 відсотків загального обсягу постачання, вважає за доцільне добровільно зареєструватися як платник податку, така реєстрація здійснюється за її заявою. Враховуючи вищезазначене, ставка единого податку у розмірі 3 відсотки може бути обрана суб‘єктом господарювання, який не зареєстрований платником ПДВ, шляхом реєстрації платником податку на додану вартість відповідно до розділу V цього Кодексу. Відповідно до п.3.5 розділу ІІІ Положення про реєстрацію платників ПДВ затверджене наказом МФУ від 07.11.11 № 1394 будь-яка особа, що підлягає обов'язковій реєстрації чи прийняла рішення про добровільну реєстрацію як платника ПДВ, подає до податкового органу за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) реєстраційну заяву платника податку на додану вартість за формою N 1-ПДВ.» На подану мною заяву на реєстрацію платника ПДВ, я отримав відмову у реєстрації, так, як я зареєстрований менше 12 календарних місяців і тому не відповідаю вимогам п.182.1. ст. 182 ПК. Прошу це прокоментувати і дати відповідь, чи можу я зареєструватись платником податку на додану вартість і перейти на ставку єдиного податку 3%, 3група і яким чином?
Державна податкова служба у Кіровоградській області

Порядок реєстрації осіб як платника податку на додану вартість регулюється статтями 180 - 183 Розділу V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI (далі – ПКУ). Реєстрація особи як платника податку на додану вартість відбувається у порядку встановленому Положенням про реєстрацію платників податку на додану вартість, затверджене наказом Міністерства фінансів України від 07.11.2011 № 1394, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 29.11.2011 за № 1369/20107. Статті 181 та 182 Розділу V Кодексу визначають умови, за яких особи можуть або зобов'язані зареєструватись як платники податку на додану вартість. Реєстрація особи як платника податку на додану вартість може здійснюватись як в обов'язковому порядку, так і за добровільним рішенням особи. У разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з Розділом V Кодексу, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп'ютерної мережі, нарахована (сплачена) особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 300 тис. грн. (без урахування податку на додану вартість), така особа зобов'язана зареєструватися як платник податку в органі державної податкової служби за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених ст.183 Кодексу, крім особи, яка є платником єдиного податку (п.181.1 ст.181 Кодексу). Згідно із абзацом першим пункту 182.1 статті 182 Розділу V ПКУ добровільно зареєструватися як платник податку на додану вартість може особа, яка провадить оподатковувані операції і відповідно до пункту 181.1 статті 181 Розділу V Кодексу не є платником податку на додану вартість у зв'язку з тим, що обсяги оподатковуваних операцій є меншими від встановленої статтею 181 Розділу V Кодексу суми (300 тис. грн.) та обсяги постачання товарів/послуг іншим платникам податку на додану вартість за останні 12 календарних місяців сукупно становлять не менше 50 відсотків загального обсягу постачання. Крім цього, згідно із абзацом другим пункту 182.1 статті 182 Розділу V ПКУ за добровільним рішенням зареєструватися як платник податку на додану вартість також можуть особи, у яких статутний капітал або балансова вартість активів (основних засобів, нематеріальних активів, запасів) перевищує 300 тис. гривень. Платники єдиного податку третьої або четвертої групи (крім тих, які здійснюють постачання послуг (робіт) платникам податку на додану вартість, обсяги яких за останні 12 календарних місяців сукупно перевищують 300 тис. гривень) можуть обрати відсоткову ставку єдиного податку у розмірі 3 відсотки за умови, що вони відповідають вимогам, визначеним п.181.1 ст.181 для обов’язкової реєстрації (загальна сума від здійснення оподатковуваних операцій з постачання товарів/послуг протягом останніх 12 календарних місяців сукупно перевищує 300 тис. грн.) або п.182.1 ст.182 для добровільної реєстрації (обсяги постачання товарів/послуг є меншими ніж 300 тис.грн. та обсяги постачання іншим платникам податку на додану вартість за останні 12 календарних місяців сукупно становлять не менше 50 відсотків загального обсягу постачання; статутний капітал або балансова вартість активів (основних засобів, нематеріальних активів, запасів) перевищує 300 тис. грн.), здійснити перехід на зазначену ставку та зареєструватись як платники податку на додану вартість з початку наступного календарного кварталу. Отже, платником ПДВ на добровільних засадах відповідно до ст.182 ПКУ Ви зможете зареєструватися лише після сплину 12 календарних місяців ( у Вашому випадку у 2013 році) та за умови, що обсяги постачання іншим платникам податку на додану вартість за останні 12 календарних місяців сукупно становлять не менше 50 відсотків загального обсягу постачання. Що стосується обов‘язкової реєстрації відповідно до ст.181 ПКУ, то при досягненні загальної суми від здійснення оподатковуваних операцій з постачання товарів/послуг протягом останніх 12 календарних місяців більше 300 тис. грн. Ви зобов‘язані будете зареєструватися платником ПДВ.
_______________________
Я зареєструвався ФОП в кінці січня 2012р по ставці єдиного податку 5%, 3 група, займаюсь продажем запасних частин до автомобілів. Чи можу я зареєструватись платником податку на додану вартість і перейти на ставку єдиного податку 3%, 3група, якщо станом на 01.06.2012 мій оборот ще не досягнув 300тис.грн, але 100% моїх клієнтів являються платниками ПДВ? Якщо так, то як це зробити, куди звертатись і які документи потрібно подати?

Державна податкова служба у Запорізькій області

Підпунктом 14.1.139 ст. 14 розділу І Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями, далі — ПК) визначено, що особою для цілей розділу V цього Кодексу є фізична особа (громадянин України, іноземець та особа без громадянства), яка здійснює діяльність, що належить згідно із законодавством до підприємницької (крім фізичних осіб — підприємців, визначених у підпунктах 1 і 2 пункту 291.4 статті 291 цього Кодексу, та фізичних осіб — підприємців, визначених у підпункті 3 пункту 291.4 статті 291 цього Кодексу, якими застосовується ставка єдиного податку в розмірі 5 відсотків, за винятком фізичних осіб — підприємців, визначених у підпункті 3 пункту 291.4 статті 291 цього Кодексу, які здійснюють постачання послуг (робіт) платникам податку на додану вартість і обсяг такого постачання за останні 12 календарних місяців сукупно перевищує обсяг, визначений пунктом 181.1 статті 181 цього Кодексу). Відповідно до пункту 291.3 статті 291 ПКУ фізична особа може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, установленим цією главою, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному цією главою. Згідно з пунктом 291.4 статті 291 ПКУ фізичні особи — підприємці, які протягом календарного року не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають із ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 20 осіб та обсяг доходу не перевищує 3 000 000 гривень, можуть застосовувати спрощену систему оподаткування за третьою групою. Відсоткова ставка єдиного податку для четвертої групи платника єдиного податку встановлюється у розмірі: 1) 3 відсотки доходу — у разі сплати податку на додану вартість згідно з цим Кодексом; 2) 5 відсотків доходу — у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку. Підпунктом 4 пункту 293.8 статті 293 ПКУ визначено, що ставка єдиного податку, визначена для третьої та четвертої груп у розмірі 3 відсотки, може бути обрана, зокрема: в) суб’єктом господарювання, який не зареєстрований платником податку на додану вартість, у разі його переходу на спрощену систему оподаткування шляхом реєстрації платником податку на додану вартість відповідно до розділу V цього Кодексу і подання заяви щодо переходу на спрощену систему оподаткування не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу, в якому здійснено реєстрацію платником податку на додану вартість. Статті 181–182 розділу V ПКУ визначають умови, за яких такі особи можуть або зобов’язані зареєструватись як платники податку на додану вартість. Реєстрація особи як платника податку на додану вартість може здійснюватись як в обов’язковому порядку, так і за добровільним рішенням особи. Процедура реєстрації особи як платника податку на додану вартість відбувається у порядку, встановленому Положенням про реєстрацію платників податку на додану вартість, затвердженим наказом Мінфіну від 07.11.2011 р. № 1394 (далі — Положення). Згідно з п. 182.1 ст. 182 ПКУ якщо особа, яка здійснює оподатковувані операції та відповідно до пункту 181.1 статті 181 цього Кодексу не є платником податку у зв’язку з тим, що обсяги оподатковуваних операцій є меншими від встановленої зазначеною статтею суми та обсяги постачання товарів/послуг іншим платникам податку за останні 12 календарних місяців сукупно становлять не менше 50 відсотків загального обсягу постачання, вважає за доцільне добровільно зареєструватися як платник податку, така реєстрація здійснюється за її заявою. Враховуючи вищезазначене, ставка єдиного податку в розмірі 3 відсотки може бути обрана суб’єктом господарювання, який не зареєстрований платником ПДВ, шляхом реєстрації платником податку на додану вартість відповідно до розділу V цього Кодексу. Відповідно до п. 3.5 розділу ІІІ Положення про реєстрацію платників ПДВ, затвердженого наказом МФУ від 07.11.11 р. № 1394, будь-яка особа, що підлягає обов’язковій реєстрації чи прийняла рішення про добровільну реєстрацію як платника ПДВ, подає до податкового органу за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) реєстраційну заяву платника податку на додану вартість за формою № 1-ПДВ. Така заява подається особисто такою фізичною особою або безпосередньо керівником юридичної особи — платника (в обох випадках із документальним підтвердженням особи та повноважень) до податкового органу за місцезнаходженням (місцем проживання) особи. У заяві зазначаються підстави для реєстрації особи як платника податку, тобто вказується причина реєстрації платником ПДВ.
____________________
Добрий день, прошу відповісти на таке питання: фізособа-підприємець, платник єдиного податку 2 групи з видом діяльності роздрібна торгівля продав товар юридичній особі-платнику сільгоспподатку. Оплата - на розрахунковий рахунок підприємця. Такий продаж разовий. Не порушив підприємець правила знаходження на 2 групі єдиного податку?

Державна податкова служба у Луганській області
Згідно підпункту 2 пункту 291.4 статті 291 ПКУ визначено, що до платників єдиного податку, які відносяться до другої групи належать фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб; обсяг доходу не перевищує 1000000 гривень. Враховуючи, що обмежень при продажу товарів для другої групи платників єдиного податку не передбачено, Ви маєте право здійснювати господарську діяльність на спрощеній системі оподаткування та сплачувати єдиний податок, встановлений для другої групи з урахуванням обмежень, передбачених статтею 291 ПКУ. Тобто, при продажі товару юридичній особі - платнику сільгоспподатку Ви не порушили умов перебування в другій групі платників єдиного податку.
_________________________
Я підприємець на єдиному податку 2-ї групи. Перевищив 300 тис. виручки. Чи зобов’язаний я реєструватися платником ПДВ?

Державна податкова служба у Львівській області
Ні. Ви не зобов’язані реєструватись платником ПДВ. Відповідно до п.181.1 ст. 181 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями у разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з розділом V Податкового Кодексу України, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп’ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12-ти календарних місяців, сукупно перевищує 300 тис. гривень (без урахування ПДВ), така особа зобов’язана зареєструватися як платник податку в органі державної податкової служби за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених ст. 183 Податкового Кодексу України, крім особи, яка є платником єдиного податку.
________________________
Виникли такі питання, ФОП на єдиному податку 3 група надає послуги по перевезенню злакових культур вантажним автомобілем підприємству платнику ПДВ. Чи необхідна ліцензія на провадження такої діяльності. (вид діяльності за КВЕД 49.41.; 52.29.).

Державна податкова служба у Запорізькій області
Згідно з положеннями статті 291 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (далі — ПКУ) спрощена система оподаткування, обліку та звітності — це особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, установлених пунктом 297.1 статті 297 ПКУ, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених главою 1 розділу ХIV ПКУ, з одночасним веденням спрощеного обліку і звітності. Юридична особа або фізична особа — підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, установленим главою 1 розділу ХIV ПКУ, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному названою главою. Відповідно до п. 291.4 статті 291 ПКУ фізичні особи — підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на три групи платників єдиного податку. До третьої групи платників єдиного податку відносяться фізичні особи — підприємці, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 20 осіб; обсяг доходу не перевищує 3 000 000 гривень. Водночас повідомляємо, що контролюючі органи мають право надавати консультації виключно з тих питань, що належать до їх повноважень. Питання стосовно ліцензування послуг перевезення не є компетенцією органів державної податкової служби. Надання послуг із перевезення пасажирів, небезпечних вантажів, багажу повітряним, річковим, морським, автомобільним, залізничним транспортом підлягає ліцензуванню відповідно до пункту 25 частини третьої статті 9 Закону України «Про ліцензування певних видів господарської діяльності». Відповідно до наказу Міністерства транспорту та зв’язку від 02.07.2010 р. № 427 «Про затвердження Ліцензійних умов провадження господарської діяльності з надання послуг з перевезення пасажирів і вантажів автомобільним транспортом відповідно до видів робіт, визначених Законом України ”Про автомобільний транспорт”» ліцензія видається на такі види робіт: — надання послуг із внутрішніх перевезень пасажирів автобусами; — надання послуг із внутрішніх перевезень пасажирів на таксі; — надання послуг із внутрішніх перевезень пасажирів легковими автомобілями на замовлення; — надання послуг із внутрішніх перевезень вантажів вантажними автомобілями, причепами та напівпричепами; — надання послуг із міжнародних перевезень пасажирів автобусами; — надання послуг із міжнародних перевезень пасажирів на таксі; — надання послуг із міжнародних перевезень пасажирів легковими автомобілями на замовлення; — надання послуг із міжнародних перевезень вантажів вантажними автомобілями, причепами та напівпричепами. Як визначено положеннями наказу Міністерства транспорту та зв’язку від 02.07.2010 р. № 427, органом ліцензування, уповноваженим на здійснення ліцензування господарської діяльності з надання послуг із перевезення пасажирів і вантажів автомобільним транспортом відповідно до видів робіт, визначених Законом України «Про автомобільний транспорт», є Головна державна інспекція на автомобільному транспорті (далі — Головавтотрансінспекція). Територіальні органи Головавтотрансінспекції в областях, Автономній Республіці Крим, містах Києві та Севастополі (далі — територіальні управління) здійснюють функції з підготовки документів для видачі та переоформлення ліцензій з надання послуг із перевезення пасажирів і вантажів автомобільним транспортом відповідно до видів робіт, визначених Законом України «Про автомобільний транспорт» (далі — ліцензія), видачі дублікатів і копій ліцензій, визнання недійсними та анулювання ліцензій і подають їх на розгляд Головавтотрансінспекції. Таким чином, для з’ясування питання щодо отримання ліцензії при надані послуг із перевезення, пропонуємо Вам звернутися до відповідного органу ліцензування, який є уповноваженим на здійснення ліцензування господарської діяльності з надання послуг із перевезення пасажирів і вантажів автомобільним транспортом.
___________________
Між ТОВ та фізичною особою засновником укладено договір про надання поворотної фінансової допомоги. Питання: 1. Чи необхідно включати до валового доходу суму умовних відсотків, нарахованих на суму поворотної фін. допомоги від фіз. особи - засновника у звітних періодах, які мають місце протягом 365 днів після отримання такої допомоги? 2. Чи необхідно включати до валового доходу суму умовних відсотків, нарахованих на суму поворотної фін. допомоги від фізичної особи - засновника у звітних періодах після спливу 365 днів після отримання такої допомоги?

Державна податкова служба у Закарпатській області
Відповідно до п. 135.1 ст. 135 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями, далі — Кодекс) доходи, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування, включаються до доходів звітного періоду за датою, визначеною відповідно до статті 137, на підставі документів, зазначених у пункті 135.2 цієї статті, та складаються з доходу від операційної діяльності, що визначається відповідно до пункту 135.4 цієї статті та інших доходів, які визначаються відповідно до пункту 135.5 цієї статті, за винятком доходів, визначених у пункті 135.3 цієї статті та у статті 136 цього Кодексу. Згідно з п.п. 135.5.4 п. 135.5 ст. 135 Кодексу до інших доходів включаються, зокрема, суми безповоротної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному податковому періоді. При цьому відповідно до п.п. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 Кодексу безповоротна фінансова допомога — це сума процентів, умовно нарахованих на суму поворотної фінансової допомоги, що залишається неповерненою на кінець звітного періоду, в розмірі облікової ставки Національного банку України, розрахованої за кожний день фактичного використання такої поворотної фінансової допомоги. Згідно з п.п. 135.5.5 п. 135.5 ст. 135 Кодексу суми поворотної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному податковому періоді, що залишаються неповерненими на кінець такого звітного періоду, від осіб, які не є платниками цього податку (в тому числі нерезидентів), або осіб, які згідно з цим Кодексом мають пільги з цього податку, в тому числі право застосовувати ставки податку нижчі, ніж установлені пунктом 151.1 статті 151 цього Кодексу. Якщо у майбутніх звітних податкових періодах платник податку повертає таку поворотну фінансову допомогу (її частину) особі, яка її надала, такий платник податку збільшує суму витрат на суму такої поворотної фінансової допомоги (її частини) за наслідками звітного податкового періоду, в якому відбулося таке повернення. При цьому доходи такого платника податку не збільшуються на суму умовно нарахованих процентів, а податкові зобов’язання особи, яка надала поворотну фінансову допомогу, не змінюються як при її видачі, так і при її зворотному отриманні. Водночас відповідно до абзацу четвертого п.п. 135.5.5 п. 135.5 ст. 135 Кодексу положення цього пункту не поширюються на суми поворотної фінансової допомоги, отриманої від засновника/учасника (в тому числі нерезидента) такого платника податку, у випадку повернення такої допомоги не пізніше 365 календарних днів з дня її отримання. Таким чином, платник податку, який отримав від засновника/учасника (в тому числі нерезидента) поворотну фінансову допомогу, строк повернення якої не пізніше 365 календарних днів з дня її отримання, протягом зазначеного строку не повинен збільшувати доходи на суму поворотної фінансової допомоги, а також на суму процентів, умовно нарахованих на суму поворотної фінансової допомоги відповідно до п.п. 135.5.4 п. 135.5 ст. 135 Кодексу.
______________________
Питання наступне : чи має право ФОП на єдиному податку з відповідними кодами діяльності надавати послуги із підписки та розповсюдження періодичних видань (газет,журналів) ?
Державна податкова служба у Запорізькій області
Згідно з положеннями статті 291 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (далі — ПКУ) спрощена система оподаткування, обліку та звітності — це особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, установлених пунктом 297.1 статті 297 ПКУ, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених главою 1 розділу ХIV ПКУ, з одночасним веденням спрощеного обліку і звітності. Юридична особа або фізична особа — підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, установленим главою 1 розділу ХIV ПКУ, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному названою главою. Відповідно до п.п. 291.5.1 статті 291 ПКУ не можуть бути платниками єдиного податку суб’єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи — підприємці), які здійснюють, зокрема, діяльність із надання послуг пошти та зв’язку. Наказом Держкомстату від 26.12.2005 р. № 375 «Класифікація видів економічної діяльності ДК 009:2005», який діє до 01.01.2013 р. визначено, що зазначений вид послуг включає поштову та кур’єрську діяльність і діяльність зв’язку (групи 64.1, 64.2 КВЕД ДК 009:2005). Також згідно з наказом Державного комітету з питань технічного регулювання та споживчої політики від 11.10.2010 р. № 457 «Класифікація видів економічної діяльності ДК 009:2010», який діє з 1 січня 2012 року, зазначений вид діяльності включає поштову та кур’єрську діяльність. Таким чином, при наданні зазначених послуг фізична особа — підприємець не має права застосовувати спрощену систему оподаткування обліку та звітності.
______________________
Підприємтсво знаходиться на єдиному подтаку 5%. Які виникають податкові наслідки для підприємтсва при списанні основних засобів, які списуються у зв"язку з моральним зносом та подальшим нераціональним використанням. Основні засоби були придбані коли підприємство перебувало на єдиному податку.

Державна податкова служба у Закарпатській області
Відповідно до п. 292.2 ст. 292 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями) при продажу основних засобів юридичними особами — платниками єдиного податку дохід визначається як різниця між сумою коштів, отриманою від продажу таких основних засобів, та їх залишковою балансовою вартістю, що склалася на день продажу. Разом з тим списання основних засобів у зв’язку з моральним зносом має бути документально підтверджене первинними бухгалтерськими документами відповідно до стандартів бухгалтерського обліку.
________________________
Працівник звільняється з роботи 15 числа, а інший приймається на роботу цього ж числа. Як правильно нарахувати соціальну пільгу?

Державна податкова служба у Кіровоградській області
Відповідно до п. 169.1 ст. 169 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755 – VІ із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати (інших прирівняних до неї відповідно до законодавства виплат, компенсацій та винагород), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень. У 2012 році розмір заробітної плати, що дає право на податкову соціальну пільгу, становить – 1500 грн. (прожитковий мінімум на працездатну особу у розмірі 1073 грн. х 1,4). Згідно з п.п. 169.2.1 п.169.2 ст.169 розділу IV ПКУ податкова соціальна пільга застосовується до нарахованого платнику податку місячного доходу у вигляді заробітної плати тільки за одним місцем його нарахування (виплати). Платник податку подає роботодавцю заяву про самостійне обрання місця застосування податкової соціальної пільги (далі - заява про застосування пільги). Податкова соціальна пільга починає застосовуватися до нарахованих доходів у вигляді заробітної плати з дня отримання роботодавцем заяви платника податку про застосування пільги та документів, що підтверджують таке право. Роботодавець відображає у податковій звітності всі випадки застосування або незастосування податкової соціальної пільги згідно з отриманими від платників податку заявами про застосування пільги, а також заявами про відмову від такої пільги (п.п. 169.2.2 п.169.2 ст.169 ПКУ). Тобто, податкова соціальна пільга застосовується до місячного доходу, незалежно від дня подання в даному місяці заяви працівником. Відповідно до пп. 169.3.4 п. 169.3 ст. 169 розділу IV ПКУ, податкова соціальна пільга надається з урахуванням останнього місячного податкового періоду, в якому платник податку був звільнений з місця роботи. Отже, при звільненні працівника податкова соціальна пільга надається такому працівнику з урахуванням відпрацьованих днів у місяці звільнення, а працівник, який працевлаштовується у цей же день також матиме право на пільгу при дотриманні вимог п.169.1 ст.169 та п.п.169.2.2 п.169.2 ст.169 ПКУ.
_____________________

Ситуація: Підприємець на єдиному податку 3 група (5%). Отримав дохід в сумі 1000 грн. за послуги не зазначені в свідоцтві платника єдиного податку. Питання: Чи треба сплачувати з цієї суми 15%, якщо він на 3 групі єдиного податку? І чи обовязково переходити на загальну систему оподаткування в даному випадку? ПКУ: ст 293.4. Ставка єдиного податку встановлюється для платників єдиного податку першої, другої і третьої груп у розмірі15 відсотків: 2) до доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника єдиного податку, віднесеного до першої або другої групи;

Державна податкова служба у Запорізькій області

Згідно з положеннями статті 291 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (далі — ПКУ) спрощена система оподаткування, обліку та звітності — це особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, установлених пунктом 297.1 статті 297 ПКУ, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених главою 1 розділу ХIV ПКУ, з одночасним веденням спрощеного обліку і звітності. Юридична особа або фізична особа — підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, установленим главою 1 розділу ХIV ПКУ, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному названою главою. Згідно з п. 293.4 статті 293 ставка єдиного податку встановлюється для платників єдиного податку першої, другої та третьої груп у розмірі 15 відсотків: — до суми перевищення обсягу доходу, визначеного у підпунктах 1, 2 і 3 пункту 291.4 статті 291 цього Кодексу; — до доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника єдиного податку, віднесеного до першої або другої групи; — до доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж зазначений у цій главі; — до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування. Також відповідно до п.п. 298.2.3 статті 298 платники єдиного податку зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених цим Кодексом, у таких випадках та у строки: — у разі перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходу платниками єдиного податку першої та другої груп і нездійснення такими платниками переходу на застосування іншої ставки — з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення; — у разі перевищення протягом календарного року обсягу доходу, встановленого підпунктом 3 пункту 291.4 статті 291, платниками єдиного податку першої та другої груп, які використали право на застосування інших ставок, установлених для третьої групи, — з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення; — у разі перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходу платниками єдиного податку третьої та четвертої груп — з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення; — у разі застосування платником єдиного податку іншого способу розрахунків, ніж зазначені у пункті 291.7 статті 291 цього Кодексу, — з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому допущено такий спосіб розрахунків; — у разі здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, або невідповідності вимогам організаційно-правових форм господарювання — з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності або відбулася зміна організаційно-правової форми; — у разі перевищення чисельності фізичних осіб, які перебувають у трудових відносинах із платником єдиного податку, — з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому допущено таке перевищення; — у разі здійснення видів діяльності, не зазначених у свідоцтві платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця, — з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності; — у разі сплати до закінчення граничного строку погашення податкового боргу, що виник у платника єдиного податку протягом двох послідовних кварталів, — з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому погашено такий податковий борг.
__________________
Фізична особа-підприємець була платником єдиного податку другої групи. У 1 кварталі 2012 вона надавала послуги юридичним особам- платникам податку на прибуток на загальних підставах. З сум, отриманих від такої діяльності, було сплачено податок ставкою 15 % і подано заяву про перехід до 3 групи. Лише 08 06 12 податкова відмовила у видачі нового свідоцтва, вмотивовуючи це тим, що такий перехід можливий лише з нового року, додавши витяг з Бази податкових знань. Але там йдеться мова про добровільний перехід. У нашому випадку вважаємо, що він обовязковий. Чи правомірна відмова податкової?
Державна податкова служба у Полтавській області
Спрощена система оподаткування для фізичних осіб – підприємців - платників єдиного податку регулюється главою 1 розділу ХІV ПКУ. Фізична особа – підприємець самостійно обирає спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим главою 1 розділу ХІV ПКУ та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному ПКУ. Згідно з пп. 2 п.291.4 ст.291 ПКУ до платників єдиного податку, які відносяться до другої групи, належать фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: - не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб; - обсяг доходу не перевищує 1000000 гривень. Дія цього підпункту не поширюється на фізичних осіб - підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005). Такі фізичні особи - підприємці належать виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для третьої групи. Фізичні особи – підприємці платники єдиного податку, які обирають другу групу, мають право здійснювати господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових суб’єктам господарювання - платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво, продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства здійснюють з суб’єктами господарювання та громадянами без обмежень. У разі порушення вимог пп.2 п.291.4 ст.291 ПКУ фізична особа – підприємець платник єдиного податку повинна перейти на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ. При цьому, відповідно до п. 299.9 1) ст. 299 ПКУ підставою для прийняття органом державної податкової служби рішення про відмову у видачі суб’єкту господарювання свідоцтва платника єдиного податку є невідповідність такого суб’єкта господарювання вимогам ст. 291 ПКУ.
_____________________
Я - платник єдиного податку на 2 групі. Чи можна торгувати пивом у пляшках без застосування розрахункових книжок ?

Державна податкова служба у Запорізькій області

Згідно з положеннями статті 291 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (далі — ПКУ) спрощена система оподаткування, обліку та звітності — це особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, установлених пунктом 297.1 статті 297 ПКУ, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених главою 1 розділу ХIV ПКУ, з одночасним веденням спрощеного обліку і звітності. Юридична особа або фізична особа — підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, установленим главою 1 розділу ХIV ПКУ, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному названою главою. Відповідно до п.п. 291.5.1 статті 291 ПКУ не можуть бути платниками єдиного податку суб’єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи — підприємці), які здійснюють, зокрема, виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів у ємностях до 20 літрів і діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива та столових вин). Згідно з п. 296.10 статті 296 ПКУ платники єдиного податку першої — третьої груп не застосовують реєстратори розрахункових операцій. Пунктом 6 статті 9 Закону України від 06.07.1995 р. № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (зі змінами та доповненнями) визначено, що реєстратори розрахункових операцій та розрахункові книжки не застосовуються, зокрема, при продажу товарів (наданні послуг) фізичними особами — підприємцями, які сплачують єдиний податок. Таким чином, при здійсненні платником єдиного податку другої групи роздрібного продажу пива і столових вин реєстратори розрахункових операцій та розрахункові книжки не застосовуються.
________________________
Я з 2005 року являюсь приватним підприємцем, маю кафе - магазин, в якому готуємо страви, та продаємо гарячі напої (кава, чай та ін.). Кафе - магазин знаходиться на території будинку де я проживаю. Чи являюсь я платником плати за воду, якщо я беру воду для свого кафе із власної криниці викопаної до відкриття підприємницької діяльності та чи потрібен мені дозвіл на спеціальне водокористування на криницю .

Державна податкова служба у Кіровоградській області
Відповідно до п.323.1. Кодексу платниками збору є водокористувачі - суб'єкти господарювання незалежно від форми власності: юридичні особи, їх філії, відділення, представництва, інші відокремлені підрозділи без утворення юридичної особи (крім бюджетних установ), постійні представництва нерезидентів, а також фізичні особи - підприємці, які використовують воду, отриману шляхом забору води з водних об'єктів (первинні водокористувачі) та/або від первинних або інших водокористувачів (вторинні водокористувачі), та використовують воду для потреб гідроенергетики, водного транспорту і рибництва. Відповідно до ст.48 Водного кодексу, спеціальне водокористування - це забір води з водних об'єктів із застосуванням споруд або технічних пристроїв, використання води та скидання забруднюючих речовин у водні об'єкти, включаючи забір води та скидання забруднюючих речовин із зворотними водами із застосуванням каналів. Таким чином, якщо Ваша криниця не обладнана технічним пристроєм, зокрема насосом, то Ви не здійснюєте спеціальне водокористування і дозвіл на спецводокористування вам не потрібний. В іншому разі Вам необхідно оформити спеціальний дозвіл на спецводокористування і сплачувати збір за спеціальне використання води.
___________________________
Я зареєструвався приватним підприємцем через центр зайнятості, з отриманням допомоги на розвиток підприємницької діяльності, зараз я не планую здійснювати діяльність, чи можу я бути на загальній системі оподаткування, чим передбачено сплату авансових платежів, якщо я не здійснюю діяльність? Через який час я можу знятися з обліку та яка передбачена відповідальність за несплату авансових платежів, при тому, що діяльність я не здійснюю(але допомогу отримав)?

Державна податкова служба у Закарпатській області

Відповідно до п. 177.5 ПКУ фізичні особи — підприємці подають до органу ДПС податкову декларацію за місцем своєї податкової адреси за результатами календарного року у строки, встановлені ПКУ для річного звітного податкового періоду, в якій також зазначаються авансові платежі з податку на доходи. При цьому податкова декларація за звітний (податковий) період, який дорівнює календарному року, подається платниками податків на доходи фізичних осіб — підприємцями протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (п.п. 49.18.5 ПКУ). Згідно з п.п. 177.5.1 ПКУ авансові платежі з податку на доходи фізичних осіб розраховуються підприємцем самостійно, але не менш як 100 відсотків річної суми податку з оподатковуваного доходу за минулий рік (у співставних умовах), і сплачуються до бюджету по 25 відсотків щокварталу (до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня і до 15 листопада). У разі зменшення суми отриманого доходу за попередній календарний квартал поточного року більше ніж на 20 відсотків порівняно з розрахунковою очікуваною сумою доходу на такий квартал платник податку має право зменшити суму авансового платежу, що підлягає сплаті в наступний строк, установлений цим підпунктом, пропорційно зменшенню суми зазначеного доходу. Щодо порядку використання отриманої допомоги рекомендуємо звернутися до центру зайнятості.
__________________-
Я підприємець спрощенець надаю послуги по харчуванню дітей 1-4 класів в школі, за що держава мені повертає кошти КВЕД(56.29 постачання інших готових страв). Чи можу я бути платником податку 2 групи? Та друге питання; в шкільній їдальні я користуюсь водопостачанням та згідно сублічильника повертаю кошти за воду в районний відділ освіти.Чи повинен я подавати звітність за використану воду в податкову інспекцію?

Державна податкова служба у Луганській області
1. Згідно підпункту 2 пункту 291.4 статті 291 ПКУ визначено, що до платників єдиного податку, які відносяться до другої групи належать фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб; обсяг доходу не перевищує 1000000 гривень. Враховуючи вищевикладене, надання послуг юридичній особі – не платнику єдиного податку (наприклад, управлінню освіти, яке перераховує кошти за харчування дітей у шкільних закладах) не відповідає вимогам другої групи платників єдиного податку, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг виключно платникам єдиного податку та/або населенню. Якщо фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку порушують умови, визначені ПКУ, щодо перебування на спрощеній системі оподаткування та/або перебування у відповідній групі платника єдиного податку, то такі платники зобов’язані в податковій декларації платника єдиного податку додатково відобразити окремо доходи, отримані від здійснення операцій, які не дають права на застосовування спрощеної системи оподаткування та застосувати до них ставку єдиного податку в розмірі 15 відсотків, і з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснене одне із порушень, перейти до іншої групи платника єдиного податку або на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ. 2. Порядок справляння збору за спеціальне використання води у 2012 році регламентується розділом XVI Податкового кодексу України (далі – Податковий кодекс). Платниками збору за спеціальне використання води визначені водокористувачі - суб'єкти господарювання незалежно від форми власності: юридичні особи, їх філії, відділення, представництва, інші відокремлені підрозділи без утворення юридичної особи (крім бюджетних установ), постійні представництва нерезидентів, а також фізичні особи - підприємці, які використовують воду, отриману шляхом забору води з водних об'єктів (первинні водокористувачі) та/або від первинних або інших водокористувачів (вторинні водокористувачі), та використовують воду для потреб гідроенергетики, водного транспорту і рибництва (ст. 323 Податкового кодексу). Водокористувачі самостійно обчислюють збір за спеціальне використання води та збір за спеціальне використання води для потреб гідроенергетики і рибництва щокварталу наростаючим підсумком з початку року, а за спеціальне використання води для потреб водного транспорту - починаючи з першого півріччя поточного року, у якому було здійснено таке використання ( ст.326 п.326.1. Податкового кодексу). Відповідно до ст. 326 п. 326.2 збір обчислюється виходячи з фактичних обсягів використаної води (підземної, поверхневої, отриманої від інших водокористувачів) водних об'єктів з урахуванням обсягу втрат води в їх системах водопостачання, встановлених у дозволі на спеціальне водокористування, лімітів використання води, ставок збору та коефіцієнтів. За обсяги води, переданої водокористувачем - постачальником іншим водокористувачам без укладення з останніми договору на поставку води, збір обчислюється і сплачується таким водокористувачем - постачальником. Тобто, у договорі повинно бути визначено, хто бере на себе обов’язки щодо сплати збору за спеціальне використання води до бюджету. Якщо у договорі визначено, що обов’язки перед бюджетом покладено на Вас, то ви повинні подавати декларацію до податкової служби та сплачувати збір до бюджету.
_____________________
Я приватний підприємець платник єдиного податку 1 групи, здійснюю торгівлю на ринку. Чи потрібно мені мати підтверджуючи документи на придбання товарів, які я реалізую.

Державна податкова служба у Полтавській області

Відповідно до Наказу Міністерства фінансів України від 15.12.11 № 1637 „Про затвердження форм книги обліку доходів та книги обліку доходів і витрат та порядків їх ведення” (далі - Наказ), який зареєстрований в Міністерстві юстиції України від 27.12.11 № 1534/20272 та № 1535/20273 платники єдиного податку першої та другої груп та платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, ведуть книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів. Платники єдиного податку першої групи подають до органу державної податкової служби податкову декларацію платника єдиного податку у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду, в якій відображаються обсяг отриманого доходу, щомісячні авансові внески. Відповідно до п.44.1 ст.44 ПКУ платники податків зобов’язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних з визначенням об’єктів оподаткування та/або податкових зобов’язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платники податків зобов’язані забезпечити зберігання документів, визначених у пункті 44.1 ст.44 ПКУ, а також документів, пов’язаних із виконанням вимог законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, не менш як 1095 днів з дня подання податкової звітності, для складення якої використовуються зазначені документи, а у разі її неподання - з передбаченого ПКУ граничного терміну подання такої звітності (абз.1 пп.44.3 ст.44 ПКУ). Відповідно до п.297.3 ст.297 ПКУ платник єдиного податку виконує передбачені цим ПКУ функції податкового агента у разі нарахування (виплати, надання) оподатковуваних податком на доходи фізичних осіб доходів на користь фізичної особи, яка перебуває з ним у трудових або цивільно-правових відносинах. При відсутності первинних документів на товар, який придбавався у громадян, у разі виявлення факту щодо неутримання податку на доходи фізичних осіб при виплаті доходу громадянам до платників податків застосовуються штрафні санкції, як до податкового агента, передбачені п.127.1 ст.127 ПКУ та на суму податкового боргу нараховується пеня після закінчення строків погашення узгодженого грошового зобов’язання згідно з пп. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 ПКУ. При цьому, за неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не у повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку накладається штраф на податкового агента відповідно до п. 119.2 ст. 119 ПКУ. Крім того, за неутримання або неперерахування до бюджету сум податку на доходи фізичних осіб при виплаті фізичній особі доходів, неповідомлення або несвоєчасне повідомлення державним податковим інспекціям за встановленою формою відомостей про доходи громадян передбачена адміністративна відповідальність згідно з ст. 163 прим. 4 Кодексу України про адміністративні правопорушення у вигляді попередження або накладання штрафу у розмірі від 2 до 3 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, при повторному порушенні протягом року – штраф у розмірі від 3 до 5 неоподатковуваних мінімумів громадян.
______________________
Підкажіть будь-ласка як здійснити перехід з 2 групи спрощеної системи оподаткування на 3 групу, з 3 картала 2012 року?

Державна податкова служба у Кіровоградській області

Умови, за яких фізичні особи – підприємці мають право застосовувати спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, а також групи, на які поділяються платники єдиного податку, визначено у п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755 –VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ). Відповідно до зазначеної норми ПКУ до платників єдиного податку, які відносяться до другої групи належать фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб; обсяг доходу не перевищує 1000000 гривень. Дія цього підпункту не поширюється на фізичних осіб - підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005). Такі фізичні особи - підприємці належать виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для третьої групи. Згідно з п. 293.8 ст. 293 ПКУ при отриманні у податковому (звітному) періоді обсягу доходу, що перевищує обсяг доходу встановлений для відповідної групи, фізична особа – підприємець, що є платником податку другої групи, в наступному податковому (звітному) кварталі за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку третьої групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування. Враховуючи зазначене, підстави для добровільної зміни групи платників єдиного податку протягом податкового (звітного) року у фізичної особи – підприємця, що є платником єдиного податку, відсутні. Перехід фізичною особою – підприємцем протягом податкового (звітного) року до іншої групи платників єдиного податку, зокрема, платниками єдиного податку першої та другої групи, здійснюється виключно у разі перевищення обсягу доходу встановленого для такої групи.
_______________________
Прошу надати відповідь на наступне запитання: Чи має право приватний підприємець, який є адвокатом і має свідоцтво на право зайняття адвокатською діяльністю отримати свідоцтво платника єдиного податку, якщо одночасно надає юридичні послуги населенню ?

Державна податкова служба у Житомирській області
Адвокатська діяльність регулюється Законом України від 19 грудня 1992 року № 2887-ХІІ «Про адвокатуру» із змінами та доповненнями (далі – Закон). Відповідно до статті 4 Закону адвокат має право займатись адвокатською діяльністю індивідуально, відкрити своє адвокатське бюро, об'єднуватися з іншими адвокатами в колегії, адвокатські фірми, контори та інші адвокатські об'єднання, які діють відповідно до цього Закону та статусів адвокатських об'єднань. Згідно статті 42 Господарського кодексу України підприємництво - це самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що здійснюється суб'єктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку. Отже, адвокатська діяльність не є господарською і, зокрема, підприємницькою, у значенні ст. 3 Господарського кодексу України, а адвокат не є суб'єктом господарювання, який здійснює підприємницьку діяльність. Статтею 291.3 Податкового кодексу України визначено, що обрати спрощену систему оподаткування може юридична особа чи фізична особа - підприємець. Виходячи з вищевикладеного, адвокат не є фізичною особою - підприємцем і не може застосовувати спрощену систему оподаткування.
_______________________
Розясніть, будь-ласка, таке питання. Які суми єдиного внеску на загальнообов»язкове державне соціальне страхування не враховувати при визначенні доходу платника єдиного податку за звітний квартал для обкладання єдиним податком 5 % : утримані чи нараховані за даний період чи фактично перераховані в даному періоді? Оскільки відповідно до ст.293.3 Податкового кодексу , відсоткова ставка єдиного податку для третьої і четвертої груп платників єдиного податку встановлюється у розмірі 3 відсотки доходу - у разі сплати податку на додану вартість та 5 відсотків доходу – у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку. У ст.292.10 вказано, що не є доходом суми податків і зборів, утримані (нараховані) платником єдиного податку під час здійснення ним функцій податкового агента, а також суми єдиного внеску на загальнообов»язкове державне соціальне страхування, нараховані платником єдиного податку відповідно до закону. .

Державна податкова служба у Полтавській області
Відповідно до п.292.10 ст.292 ПКУ не є доходом суми податків і зборів, утримані (нараховані) платником єдиного податку під час здійснення ним функцій податкового агента, а також суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, нараховані платником єдиного податку відповідно до закону. Платники єдиного податку ведуть облік у порядку, визначеному підпунктами 296.1.1-296.1.3 пункту 296.1 статті 296 ПКУ. Платники єдиного податку першої і другої груп та платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, ведуть книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів. Форма книги обліку доходів, порядок її ведення затверджуються Міністерством фінансів України (пп.296.1.1 п.296.1 ст.296 ПКУ). Платники єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість, ведуть облік доходів та витрат за формою та в порядку, що встановлені Міністерством фінансів України (пп.296.1.2 п.296.1 ст.296 ПКУ). Форми книги обліку доходів і книги обліку доходів і витрат та порядки їх ведення затверджені наказом Міністерства фінансів України від 15.12.11 № 1637, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 27.12.11 за №1534/20272 (далі – Порядки №1637). Відповідно до вимог Порядків № 1637 платники єдиного податку першої і другої груп та платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість у книзі обліку доходів не відображають сплачену суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, а платники єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість у книзі обліку доходів і витрат у графі 5 розділу ІІ «Витрати» відображають суму сплаченого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування. При цьому, дохід фізичної особи – підприємця - платника єдиного податку не зменшується на суму сплаченого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.
_______________________________
Підскажіть будь-ласка, як правильно підприємцю-єдиннику(2гр.), оформляючи банківські документи щодо внесення коштів до банку для проплати податків по з/пл., єд.под., комунальних послуг та ін.., зазначати призначення платежу – «Внесення власних заощаджень», чи виторг за період з … по…..», чи «виторг», чи « Поповнення обігових коштів», щоб не вносити (не дублювати) поторно в книгу. Кошти вносяться 2-3 рази на місяць на р/р і через Клієнт-банк оплочується. Так як ці кошти вже були внесені (оприбутковані) за підсумками робочого дня загальною сумою, протягом якого отримано дохід(виторг) , в Книгу обліку доходів. Ці кошти не є доходом . Чи потрібно ці кошти ще раз записувати в книгу обліку доходів? Дякую. Прошу надати чітку відповідь, що конкретно потрібно зазначати і чи потрібно записувати – так чи ні(щоб не було ніяких порушень) із ст..292, 292.1,292,3, 296, 296 .1.1 ПКУ ознайомлені

Державна податкова служба у Кіровоградській області
Згідно з п.292.1 ст.292 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) доходом платника єдиного податку для фізичної особи - підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності. Відповідно до норм Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 12 листопада 2003 року №492 (далі - Інструкція) поточні банківські рахунки для фізичних осіб - резидентів поділяються на: поточні рахунки фізичних осіб - підприємців, які відкриваються для здійснення підприємницької діяльності та поточні рахунки фізичних осіб, які не є підприємцями. Тобто, власні кошти, внесені на розрахунковий рахунок, який відкрито для здійснення підприємницької діяльності, включаються до доходу фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку. Для підприємців, на відміну від юридичних осіб, відкриття рахунку в банку та щоденно здавання готівки не обов”язкові. Підприємець може за своїм бажанням відкрити рахунок й у разі потреби здавати виторг до банку та проводити безготівкові розрахунки. А тому оформляючи банківські документи щодо внесення коштів у призначенні платежу слід зазначати «виторг за період від… до..». Надходження коштів на розрахунковий рахунок у вигляді виторгу не потрібно ще раз відображати в книзі доходів, адже відповідно до норм Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженим постановою правління НБУ від 15.12.2004р. №637 готівка спочатку має бути оприбуткована в касі, а тільки потім здана до банку.
_________________________
В 2011 році підприємець на єдиному податку надав послуги юридичній особі-платнику податку на прибуток на загальних підставах. Акти виконаних робіт складені в 2011р. До кінця 2011р. організація не розрахувалася. У 2012р. підприємець на єдиному податку у другій групі. Питання: чи потрібно сплачувати 15 % від суми коштів, що в 2012 році надійдуть підприємцю в оплату вказаних послуг ? Чи цю сумму просто треба врахувати в Податковій Декларації в обсягах доходу 2012року.

Державна податкова служба в Івано-Франківській області
Доходи фізичної особи – підприємця - платника єдиного податку першої або другої групи, отримані від суб’єктів господарювання (не платників єдиного податку) у звітному році за роботи (послуги), виконані у минулому році, оподатковуються за ставкою 15 відсотків. При цьому, оскільки такі доходи були отримані платниками єдиного податку першої або другої групи за роботи (послуги), виконані у минулому році, то умови перебування на першій або другій групі платників єдиного податку такими платниками єдиного податку не порушуються.
_________________________
П.п. 137.1. статті 137 Податкового Кодексу України передбачено, що "Дохід від надання послуг та виконання робіт визнається за датою складання акта або іншого документа, оформленного відповідно до вимог чинного законодавства, який підтверджує виконання робіт аба надання послуг". Виконаіець за договором про надання послуг оформлює акт про надання послуг за декілька місяцв. Договором не предбачено періодичність складання актів, послуги надаються регулярно з місяця в місяць, термін дії договору 2 роки. Чи є в даному випадку порушення вищевказаного підпункту Податкового Кодексу?

Державна податкова служба у Закарпатській області
Згідно з п. 137.1 ст. 137 Податкового кодексу України дохід від надання послуг і виконання робіт визнається за датою складення акта чи іншого документа, оформленого відповідно до вимог чинного законодавства, який підтверджує виконання робіт або надання послуг. Тобто навіть без оформлення акта виконаних робіт, якщо є оформлені документи, які підтверджують виконання робіт або надання послуг, датою визнання доходу є дата складання таких документів.
_______________________
Підскажіть будь-ласка, в підприємця-єдинника 2гр. в магазині є термінал. Як правильно відображати кошти отримані за товар ч/з пл.картку, якщо людина придбала товар наприкладд 12.06. на суму 100грн. ч/з плат.термінал (є чек підтвердження з датою і сумою), але ці кошти на картковий рахунку потрапляють ч/з 2 дні і за мінусом відсотків в сумі 99,20 грн. Ми ці суми відображаєм в день продажу товару - 12.06 - 100грн.- заносимо в книгу обліку доходів - квитанція з терміналу є підтвердженням, що саме в цей день було отримано дохід. Чи правильно ми цих 100грн. оприбутковуєм в день продажу(за підсумком робочого дня)?Чи правомірні наші дії.
Державна податкова служба у Київській області

Відповідно до абз. 4 ст. 2 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.95 р. № 265/95-ВР, розрахункова операція – приймання від покупця готівкових коштів, платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо за місцем реалізації товарів (послуг), видача готівкових коштів за повернутий покупцем товар (ненадану послугу), а у разі застосування банківської платіжної картки – оформлення відповідного розрахункового документа щодо оплати в безготівковій формі товару (послуги) банком покупця або, у разі повернення товару (відмови від послуги), оформлення розрахункових документів щодо перерахування коштів у банк покупця. Наказом Міністерства фінансів України від 15.12.11 № 1637 затверджено форми книги обліку доходів і книги обліку доходів і витрат та порядків їх ведення (далі – Порядок). Пунктом 1 Порядку зазначено, що відповідно до підпункту 296.1.1 пункту 296.1 статті 296 глави 1 розділу ХIV ПКУ фізичні особи – підприємці, що обрали спрощену систему оподаткування та є платниками єдиного податку першої і другої груп, а також платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість (далі – платник податку), ведуть книгу обліку доходів (далі – Книга), у якій щоденно, за підсумками робочого дня, відображають отримані доходи.
________________________
У мене до Вас наступне питання. Я приватний підприємець, платник єдиного податку ІІ групи, у своїй діяльності я використовую КВЕД 47.53 "Роздрібна торгівля килимами, килимовими виробами, покриттям для стін і підлоги в спеціалізованих магазинах". Діяльність провожу у швейному ательє попошиву, штор, тюлі, одягу. Згідно даного кведу, як я повинна сплачувати податок, як звітувати по ньому, чи можу я віднести дохід від даного податку до єдиного 20% (встановленого для ІІ групи)?

Державна податкова служба у Полтавській області
Відповідно до п. 293.4 ст. 293 Податкового кодексу України до доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника єдиного податку,віднесеного до першої або другої групи, застосовується ставка єдиного податку у розмірі 15 відсотків. Платник єдиного податку другої групи подає до органу державної податкової служби податкову декларацію платника єдиного податку у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду (п. 296.3 ст. 296 ПКУ). У разі застосування іншого способу розрахунків, ніж в грошовій формі, здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника єдиного податку другої групи, платник єдиного податку в податковій декларації додатково відображає окремо доходи, отримані від здійснення таких операцій (пп. 296.5.5 п. 296.5 ст. 296 ПКУ). Відповідно до п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) платник податків зобов’язаний самостійно сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену у поданій ним податковій декларації платника єдиного податку – фізичної особи - підприємця, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого ПКУ для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених ПКУ. Враховуючи вищевикладене, сума податкових зобов’язань з єдиного податку, яка розраховується платником єдиного податку самостійно та відображається ним у розділі V податкової декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця, сплачується протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого ПКУ для подання податкової декларації. Крім того необхідно зазначити, що відповідно до п. 299.12 ПКУ до раніше виданого свідоцтва платника єдиного податку органом державної податкової служби вносяться зміни щодо видів діяльності у день подання платником єдиного податку заява. Відповідно до п. 298.5 ПКУ у разі зміни видів господарської діяльності заява подається платниками єдиного податку другої групи не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулися такі зміни. Враховуючи вищевикладене, для здійснення вказаного виду діяльності на ІІ групі єдиного податку необхідно у визначені строки внести зміни у свідоцтво платника єдиного податку.
________________
Фізична особа підприємець платник єдиного податку з групи ставка 5% згідно з КВЕД ДК 009:2005 має вид діяльності 63.30.0 „Послуги з організації подорожувань”. ФОП фактично здійснює посередницьку діяльність щодо реалізації характерних туристичних послуг (згідно ст. 5 ЗУ „Про туризм”) за агентським договором, а саме, послуг по розповсюдженню карт „TrevelSIM” та супутніх послуг з поповнення рахунків клієнтів естонського оператора зв’язку компанії „ТОР Cjnnect OU” для надання споживачам послуг мобильного зв’язку за межами території України без активації цих карток. Тобто ФОП не надає послуги зв’язку. Питання. Чи відповідає КВЕДу 63.30.0, той вид діяльності, який фактично здійснює підприємець чи необхідно ще додатково брати інший КВЕД, якщо так, то який?

Державна податкова служба в Івано-Франківській області

Затверджений Держспоживстандартом (наказ від 11 жовтня 2010 р. № 457 із змінами від 29 листопада 2010 року № 530) національний класифікатор України ДК 009:2010 "Класифікація видів економічної діяльності" (КВЕД) повністю відповідає європейській Класифікації видів економічної діяльності (NACE, rev.2) і набуває чинності з 01 січня 2012 року. З цього моменту розроблення державної статистичної інформації здійснюватиметься органами державної статистики за новою КВЕД. Для спрощення вибору нових КВЕД на сайті Державної служби статистики України створено «Сервіс для визначення кодів видів економічної діяльності за КВЕД-2005 і КВЕД-2010 ». Тут ви зможете визначити код КВЕД-2010, знаючи свій код зразка 2005 р. і навпаки. Консультації щодо перекодування основного виду економічної діяльності підприємств за КВЕД-2010 на державному рівні проводить департамент планування та організації статистичних спостережень Держкомстату (контактні телефони: 235-40-73, 287-47-55, 287-14-96).
___________________________
Чи несе відповідальність фізична особа-підприємець платник єдиного податку за зберігання документів, що підтверджують походження його товару,тобто чи повинен він вимагати та зберігати накладні щодо закупівлі товару для подальшої реалізації?

Державна податкова служба у Одеській області
Відповідно Податкового Кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VI, із змінами та доповненнями, платники податків зобов'язані забезпечити зберігання документів, а саме первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством, а також документів, пов'язаних із виконанням вимог законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, не менш як 1095 днів з дня подання податкової звітності, для складення якої використовуються зазначені документи, а у разі її неподання - з передбаченого цим Кодексом граничного терміну подання такої звітності. Також слід зазничити, що відповідно до п. 17 Порядку провадження торговельної діяльності та правил торговельного обслуговування населення, затверджених постановою Кабінету Міністрів України від 15.06.2006 р. N 833, забороняється продаж товарів, що не мають відповідного маркування, належного товарного вигляду, на яких строк придатності не зазначено або зазначено з порушенням вимог нормативних документів, строк придатності яких минув, а також тих, що надійшли без документів, передбачених законодавством, зокрема що засвідчують їх якість та безпеку.
_____________________
Физическое лицо предприниматель единый налог 2 я группа , розничная торговля печатными изданиями оборот до 150000грн, торговля в арендуемом помещении (лоток) . Решением городского совета от 31 января 2012года данный вид деятельности облагается по ставке 11% МРОТ. В январе-феврале было предложено в налоговой инспекции заплатить по ставке 20%. какая ставка ЕН должна быть с 1.02.2012 ? Подскажите основания для изменения ставки или отказа в них .

Державна податкова служба в Івано-Франківській області
Згідно пп. 12.3.5 п.12.3 ст.12 Податкового кодексу України, у разі якщо сільська, селищна або міська рада не прийняла рішення про встановлення відповідних місцевих податків та зборів, що є обов'язковими згідно з нормами цього Кодексу, такі податки та збори справляються виходячи з норм цього Кодексу із застосуванням мінімальної ставки місцевих податків та зборів.
___________________
Я частный предприниматель физическое лицо платильщик единого налога 2 группы. Добавил вид деятельности по которому можно работать только на 3 группе. Могу ли я с 2 полугодия перейти на 3 группу? И как это сделать?
Державна податкова служба у Кіровоградській області

Умови, за яких фізичні особи – підприємці мають право застосовувати спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, а також групи, на які поділяються платники єдиного податку, визначено у п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755 –VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ). Відповідно до зазначеної норми ПКУ до платників єдиного податку, які відносяться до другої групи належать фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб; обсяг доходу не перевищує 1000000 гривень. Дія цього підпункту не поширюється на фізичних осіб - підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005). Такі фізичні особи - підприємці належать виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для третьої групи. Для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування суб’єкт господарювання подає до органу державної податкової служби заяву (пп. 298.1.1 п. 298.1 ст. 298 ПКУ). У заяві про застосування спрощеної системи оподаткування, форма якої затверджена наказом Міністерства фінансів України від 20.12.11 № 1675, суб’єктом господарювання зазначається обрана ставка єдиного податку та відповідна група. Згідно з п. 293.8 ст. 293 ПКУ при отриманні у податковому (звітному) періоді обсягу доходу, що перевищує обсяг доходу встановлений для відповідної групи, фізична особа – підприємець, що є платником податку другої групи, в наступному податковому (звітному) кварталі за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку третьої групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування. Враховуючи зазначене, підстави для добровільної зміни групи платників єдиного податку протягом податкового (звітного) року у фізичної особи – підприємця, що є платником єдиного податку, відсутні. Перехід фізичною особою – підприємцем протягом податкового (звітного) року до іншої групи платників єдиного податку, зокрема, платниками єдиного податку першої та другої групи, здійснюється виключно у разі перевищення обсягу доходу встановленого для такої групи. Отже, платник єдиного податку другої групи у разі здійснення діяльності не зазначеної у свідоцтві платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця, повинен перейти на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ.
___________________________

Включатся ли суммы пополнения текущего счета собственными средствами в доход ФОП? Возникнут ли у ФОП налоговые последствия в случае включения или не включения в доход (а соответственно и в декларацию) пополнений текущего счета собственными средствами в ходе проверки?

Державна податкова служба у Полтавській області
Відповідно до п. 177.2 ст. 177 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ), для платника податку – фізичної особи-підприємця на загальній системі об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) i документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця. Враховуючи вищевикладене, до складу загального оподатковуваного доходу зараховується виручка, що надійшла фізичній особі - підприємцю як в грошовій, так і в натуральній формі від провадження господарської діяльності, а саме: - виручка у вигляді безготівкових грошових коштів, що надійшли на банківський рахунок чи в готівковій формі безпосередньо підприємцю чи його працівникам на місці здійснення розрахунків (в т.ч. відсотки банку); - виручка в натуральній (негрошовій формі); - суми штрафів і пені, отримані від інших суб’єктів підприємництва за договорами цивільно-правового характеру за порушення умов договорів та інші доходи, які пов’язані із здійсненням підприємницької діяльності. Таким чином, власні кошти, які фізична особа - підприємець на загальній системі оподаткування зараховує на розрахунковий розрахунок, не включаються до складу доходу (виручки у грошовій та натуральній формі) та не відображаються у Книзі обліку доходів та витрат. Згідно з п.292.1 ст.292 ПКУ доходом платника єдиного податку для фізичної особи - підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності. Відповідно до норм Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 12 листопада 2003 року № 492 поточні банківські рахунки для фізичних осіб - резидентів поділяються на: поточні рахунки фізичних осіб - підприємців, які відкриваються для здійснення підприємницької діяльності та поточні рахунки фізичних осіб, які не є підприємцями. Тобто, власні кошти, внесені на розрахунковий рахунок, який відкрито для здійснення підприємницької діяльності, включаються до доходу фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку. Платники єдиного податку несуть відповідальність відповідно до ПКУ за правильність обчислення, своєчасність та повноту сплати сум єдиного податку, а також за своєчасність подання податкових декларацій (п.300.1 ст.300 ПКУ).
_____________________
Подскажите пожалуйста после смены КВЕДА с 2005 на 2010 нужно идти в налоговую и сообщать (заполнять форму 1-ОПП)? или изменения происходят в электронном виде.

Державна податкова служба в Івано-Франківській області

Згідно із пунктом 66.2 статті 66 Податкового кодексу України, внесення змін до облікових даних платників податків здійснюється у порядку, встановленому центральним органом ДПС. Такий порядок визначений розділом IX Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства Фінансів України від 09.12.2011р. № 1588. Платники податків, які не включаються до Єдиного державного реєстру, у разі виникнення змін у даних або внесення змін до документів, що подаються для взяття на облік згідно з цим Порядком, зобов'язані протягом 10 календарних днів з дня внесення змін до зазначених документів подати до органу державної податкової служби уточнені документи в такому самому порядку, як і при взятті на облік. Додаткова реєстраційна заява за ф. N 1-ОПП (для фізичних осіб-підприємців ф.N5-ОПП) подається з позначкою "Зміни". Суб'єктам господарювання, які включені до Єдиного державного реєстру, і подали державному реєстратору відомості про зміну видів діяльності за КВЕД, немає необхідності звертатися до податкового органу для проведення зазначених змін, оскільки така зміна відбувається на підставі електронних відомостей, отриманих з Єдиного державного реєстру.
_________________________
Пожалуйста, ответьте на следующий вопрос. Я СПД на едином налоге. Из книги доходов расходов вырвано 2 листа, так как исправлялась ошибка. Все записи переписаны дальше. Чем это чревато при проверке? Может ли все ограничиться штрафон за ненадлежащее ведение?

Державна податкова служба у Запорізькій області

Відповідно до п.п. 1 п. 296.1 статті 296 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VІ (зі змінами та доповненнями, далі — ПКУ) платники єдиного податку ведуть облік у порядку, визначеному п.п. 296.1.1–296.1.3 п. 296.1 ст. 296 ПКУ. Форма та порядок книг обліку доходів і книг обліку доходів та витрат (далі — Книги обліку) затверджені наказом Міністерства фінансів України від 15.12.11 р. № 1637 (далі — наказ № 1637), зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 27.12.11 р. за № 1534/20272. Пунктами 2 та 3 Порядку ведення Книги обліку, затвердженого наказом № 1637, передбачено, що прошнурована та пронумерована Книга безоплатно реєструється в органі державної податкової служби за основним місцем обліку платників податку. Записи у Книзі виконуються розбірливо чорнилом темного кольору або пастою кулькових ручок. У разі внесення виправлень новий запис засвідчується підписом платника податку. Відповідно до ст. 121 Податкового кодексу України незабезпечення платником податків зберігання первинних облікових та інших регістрів, бухгалтерської та статистичної звітності, інших документів з питань обчислення і сплати податків та зборів протягом установлених статтею 44 ПКУ строків їх зберігання та/або ненадання платником податків контролюючим органам оригіналів документів чи їх копії при здійснені податкового кодексу контролю у випадках, передбачених ПКУ, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 510 гривень. Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень. Згідно зі статтею 1641 Кодексу України про адміністративні порушення від 17.12.84 р. № 8074-Х (зі змінами та доповненнями) неведення обліку або неналежне ведення обліку та витрат суб’єктами господарювання, для яких законами України встановлено обов’язкову форму обліку, тягне за собою попередження або накладення штрафу в розмірі від 3 до 8 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Дії, передбачені частиною першою цієї статті, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за те ж порушення, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі від 5 до 8 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
____________________________
Согласно п. 292.6 НК датой получения дохода для предпринимателя на едином налоге является в т. ч. дата списания кредиторсокй задолженности. Как предприниматель может узнать дату, когда списали ему кредиторскую задолженность и каким первичным документом это нужно подтверждать?

Державна податкова служба у Київській області
Згідно з п.292.6 ст.292 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями датою отримання доходу є дата надходження коштів на поточний рахунок (у касу) платника єдиного податку, дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, дата фактичного отримання платником єдиного податку безоплатно одержаних товарів (робіт, послуг). Як визначено в ст. 257 Цивільного кодексу України від 16 січня 2003 року №435- ІУ (далі – ЦК) загальний термін позовної давності становить 3 роки. Це означає, що протягом трьох років (або більшого терміну, встановленого за згодою сторін) особа може звернутися до суду з вимогою про захист свого права або інтересу. Протягом трьох років кредитор повинен вживати всіх заходів для стягнення заборгованості - вести претензійно – позовну роботу. Термін три роки застосовується до більшості зобов'язань, однак для деяких випадків законодавством установлені спеціальні терміни позовної давності. У відповідності з ч. 1 ст. 258 ЦК для окремих видів вимог може встановлюватися спеціальна позовна давність: скорочена або більш тривала в порівнянні із загальною позовною давністю.
________________________
ФЛП (вид деятельности - пассажирские транспортные перевозки) с 01.07.12г. переходит с единого налога (2 группа) на общую систему налогообложения в связи с превышением численности работников. Какой срок и порядок подачи заявления на регистрацию плательщика НДС, если по состоянию на 20.06.12г. доход составляет 295тыс. грн. с начала 2012года.

Державна податкова служба у Полтавській області
Відповідно до абзацу першого п.183.4 ст.183 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) у разі переходу осіб із спрощеної системи оподаткування, що не передбачає сплати податку, на сплату інших податків і зборів, встановлених ПКУ, у випадках, визначених главою 1 р.XIV ПКУ, за умови, що такі особи відповідають вимогам, визначеним п.181.1 ст.181 ПКУ, реєстраційна заява подається не пізніше 10 числа першого календарного місяця, в якому здійснено перехід на сплату інших податків і зборів, встановлених ПКУ. Якщо такі особи відповідають вимогам, визначеним п.182.1 ст.182 ПКУ, реєстраційна заява подається у строк, визначений п.183.3 цієї статті. Пунктом 183.3 ст.183 ПКУ визначено, що у разі добровільної реєстрації особи як платника податку або особи, яка відповідає вимогам, визначеним пп.6 п.180.1 ст.180 ПКУ, реєстраційна заява подається до органу державної податкової служби не пізніше ніж за 20 календарних днів до початку податкового періоду, з якого такі особи вважатимуться платниками податку та матимуть право на податковий кредит і виписку податкових накладних.
__________________________
Я физическое лицо-предприниматель осуществляю свою деятельность на упрощенной системе налогообложения - едином налоге 2 группа. Могу ли я оказывать услуги ЮРИДИЧЕСКИМ лицам, в частности по лицензированию программного обеспечения.
Державна податкова служба у Закарпатській області

Відповідно до п.п. 2 п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями, далі — ПКУ) до платників єдиного податку, які відносяться до другої групи, належать фізичні особи — підприємці, які здійснюють господарську діяльність із надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року вони відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають із ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб; обсяг доходу не перевищує 1 000 000 гривень. Дія цього підпункту не поширюється на фізичних осіб — підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005). Такі фізичні особи — підприємці належать виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, установленим для третьої групи. Таким чином, платник єдиного податку другої групи може надавати послуги фізичним та юридичним особам на єдиному податку та/або населенню.
___________________________

Я являюсь СПД ФЛ 2-ой категории на едином налоге, занимаюсь изготовлением корпусной мебели. Вопрос: могу ли я изготавливать мебель для юр.лиц (в частности для юр.лица плательщика единого налога 4-ой категории).

Державна податкова служба у Закарпатській області

Відповідно до п.п. 2 п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями, далі — ПКУ) до платників єдиного податку, які відносяться до другої групи, належать фізичні особи — підприємці, які здійснюють господарську діяльність із надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року вони відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають із ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб; обсяг доходу не перевищує 1 000 000 гривень. Дія цього підпункту не поширюється на фізичних осіб — підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005). Такі фізичні особи — підприємці належать виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, установленим для третьої групи. Таким чином, платник єдиного податку другої групи може виробляти меблі та продавати їх юридичним особам — платникам єдиного податку 4-ї групи.
_______________________
У меня вопрос относительно заполнения книги учета дходов. Я с 1апреля перешел на единый налог, так получилось что в апреле я не получил доход а первый доход получил только 03 мая Согласно инструкции о заполнении книги сказано, что итоги подбиваются за месяц. квартал и год, нужно ли мне писать в книге "Итого за апрель " и ставить прочерки (т.к не было дохода ) либо подбивать итог начиная с мая месяца в котором был получен доход?

Державна податкова служба у Запорізькій області

Згідно з положеннями статті 291 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (далі — ПКУ) спрощена система оподаткування, обліку та звітності — це особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, установлених пунктом 297.1 статті 297 ПКУ, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених главою 1 розділу ХIV ПКУ, з одночасним веденням спрощеного обліку і звітності. Юридична особа або фізична особа — підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, установленим главою 1 розділу ХIV ПКУ, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному названою главою. Статтею 296 ПКУ визначено, що платники єдиного податку першої та другої груп і платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, ведуть книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів. Форма книги обліку доходів, порядок її ведення затверджуються Міністерством фінансів України. Платники єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість, ведуть облік доходів та витрат за формою і в порядку, що встановлені Міністерством фінансів України. Книга обліку доходів для платників єдиного податку першої та другої груп і платників єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість (далі — Книга 1), Порядок ведення книги обліку доходів платників єдиного податку першої та другої груп і платників єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість (далі — Порядок 1), Книга обліку доходів і витрат для платників єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість (далі — Книга 2) та Порядок ведення книги обліку доходів і витрат платників єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість (далі — Порядок 2) затверджені наказом Міністерства фінансів України від 15.12.2011 р. № 1637 «Про затвердження форм книги обліку доходів і книги обліку доходів і витрат та порядків їх ведення». Згідно з Порядком 1 у Книзі 1 відображається фактично отримана сума доходу від провадження діяльності із сумарним підсумком за місяць, квартал, рік. У разі необхідності реєстрації нової Книги протягом податкового (звітного) періоду записи в ній продовжуються наростаючим підсумком, а попередня Книга залишається у платника податку. Записи у Книзі виконуються за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід, зокрема кошти, що надійшли на поточний рахунок платника податку та/або отримано готівкою, сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності, фактично безоплатно отримано товари (роботи, послуги). Відповідно до Порядку 2 у Книзі 2 відображається фактично отримана сума доходів і фактично понесена сума витрат від провадження діяльності із сумарним підсумком за місяць, квартал, рік. У разі необхідності реєстрації нової Книги протягом податкового (звітного) періоду записи в ній продовжуються наростаючим підсумком, а попередня Книга залишається у платника податку. Записи у Книзі виконуються за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід, зокрема кошти, що надійшли на поточний рахунок платника податку та/або отримано готівкою, сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності, фактично безоплатно отримано товари (роботи, послуги) та понесено витрати, зокрема оплачені придбані товари (роботи, послуги), виплачена заробітна плата, сплачено єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування тощо.
__________________________________
Я зарегистрирована, как частный предприниматель в июне 2011г.Подскажите пожалуйста какую форму отчености я должна сдавать и в какие сроки, с учетом того,что я и дальше не буду вести деятельность??И должы ли быть ко мне применены какие-нибудь штрафные санкции,если да,то в каком размере и как должна выглядеть штрафная санкция в виде решения или постановления или еще как-то???!!

Державна податкова служба у Запорізькій області

Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою — підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування визначається статтею 177 ПКУ. Об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій і негрошовій формі) та документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи — підприємця. Фізичні особи — підприємці подають до органу державної податкової служби податкову декларацію за місцем своєї податкової адреси за результатами календарного року у строки, встановлені цим Кодексом для річного звітного податкового періоду, в якій також зазначаються авансові платежі з податку на доходи. Авансові платежі з податку на доходи фізичних осіб розраховуються підприємцем самостійно, але не менш як 100 відсотків річної суми податку з оподатковуваного доходу за минулий рік (у співставних умовах), і сплачуються до бюджету по 25 відсотків щокварталу (до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня і до 15 листопада). Також згідно з п.п. 177.5.2 статті 177 фізичні особи — підприємці, які зареєстровані протягом року в установленому законом порядку чи перейшли зі спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування або сплачували фіксований податок до набрання чинності цим Кодексом, подають податкову декларацію за результатами звітного кварталу, в якому розпочата така діяльність або відбувся перехід на загальну систему оподаткування. Вперше зареєстровані підприємці в податковій декларації також зазначають інформацію про майновий стан і доходи станом на дату державної реєстрації підприємцем. Платники податку розраховують і сплачують авансові платежі у строки, визначені підпунктом 177.5.1 пункту 177.5 цієї статті, що настануть у звітному податковому році. Таким чином, фізичній особі — підприємцю крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, необхідно надати податкову декларацію за результатами звітного кварталу, в якому розпочата така діяльність (здійснена державна реєстрація), та податкову декларацію за результатами звітного календарного року у строки, встановлені ПКУ для річного звітного податкового періоду, а саме протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного року. Згідно з п. 120.1 статті 120 ПКУ за неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов’язаними нараховувати і сплачувати податки, збори податкових декларацій (розрахунків) накладається штраф у розмірі 170 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання. Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання. Також статтею 1641 Кодексу України про адміністративні правопорушення за вказане порушення передбачена адміністративна відповідальність. Зокрема, неподання або несвоєчасне подання громадянами декларацій про доходи чи включення до декларацій перекручених даних, неведення обліку або неналежне ведення обліку доходів і витрат, для яких законами України встановлено обов’язкову форму обліку, тягне за собою попередження або накладення штрафу в розмірі від трьох до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Дії, передбачені частиною першою цієї статті, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за те ж порушення, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі від п’яти до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
________________________
Подскажите пожалуйста, может ли ФЛП на 2-ой группе осуществлять продажу товаров бюджетным организациям (конкретно - мебель для дет. садов, счет предоставляем в ГРНО)

Державна податкова служба у Запорізькій області

Згідно з положеннями статті 291 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (далі — ПКУ) спрощена система оподаткування, обліку та звітності — це особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, установлених пунктом 297.1 статті 297 ПКУ, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених главою 1 розділу ХIV ПКУ, з одночасним веденням спрощеного обліку і звітності. Юридична особа або фізична особа — підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, установленим главою 1 розділу ХIV ПКУ, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному названою главою. Відповідно до п. 291.4 статті 291 ПКУ фізичні особи — підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на три групи платників єдиного податку. До другої групи платників єдиного податку відносяться фізичні особи — підприємці, які здійснюють господарську діяльність із надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року вони відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб; обсяг доходу не перевищує 1 000 000 гривень. Дія цього підпункту не поширюється на фізичних осіб — підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005). Такі фізичні особи — підприємці належать виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, установленим для третьої групи. Таким чином, фізична особа — підприємець платник єдиного податку другої групи має право надавати послуги тільки платникам єдиного податку та/або населенню. Що стосується продажу товарів платником єдиного податку другої групи, то він має право здійснювати продаж товарів бюджетним організаціям.
__________________________
Когда заканчивается действие старого свидетельства ФЛП о едином налоге и может ли инспектор самостоятельно выписать новое свидетельство без моего заявления (нахожусь на едином налоге, 2 группы налогообложения) и могу ли я перейти с 3го квартала на 3ю группу?
Державна податкова служба в Івано-Франківській області

Заміна Свідоцтв здійснюється на підставі поданих заяв про застосування спрощеної системи оподаткування на 2012 рік, які подавались платниками терміном до 25 січня 2012р. включно. Вимоги надавати інші документи Податковим кодексом України не передбачено. Суб'єкт господарювання, який перебуває на 2-й групі спрощеної системи оподаткування, може прийняти рішення про перехід на 3-ю групу шляхом подання заяви до органу державної податкової служби не пізніше, ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу.
__________________________

Скажите пожалуйста в какой графе Книги предприниматель на едином налоге должен отразить доход в виде финансовой помощи, которую он не возвратил в течение 12 календарных месяцев? Отдельной графы для этого нет.

Державна податкова служба у Полтавській області

Відповідно до п.292.11 статті 292 розділу XIV Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, із змінами і доповненнями, у разі, якщо фінансова допомога отримана на поворотній основі та не повернена протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, то вона включається до складу доходу. Згідно з Порядком ведення книги обліку доходів платників єдиного податку першої і другої груп та платників єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України 15.12.11 №1637, так як окремої графи в книзі обліку доходів для відображення фінансової допомоги, отриманої на поворотній основі та не поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання не передбачено, рекомендуємо відображати цей дохід в графі 2.
_______________________________
У частного предпринимателя заключен договор на вывоз ТБО с Гринко. За 1 квартал налоговая декларация по экологическому налогу не подавалась. По требованию налоговой за 2 и 3 квартал было начислено налоговое обязательство по экологическому налогу и подана декларация. Согласно обобщающего налогового разъяснения относительно начисления и уплаты экологического налога, утвержденной приказом ГНСУ № 258 от 16.12.2011, мы не являемся плательщиком экологического налога. Должен ли предприниматель подать декларацию за 4 квартал 2011 г.? Может ли ГНИ применить штрафные санкции за неподачу декларации за 1 квартал 2011 года и в каком размере? Нужно ли корректировать обязательства, начисленные за 2 и 3 квартал 2011 года?

Державна податкова служба у Житомирській області

Пунктом 240.1.3 ст.240 Податкового кодексу встановлено, що платниками екологічного податку є суб'єкти господарювання, юридичні особи, які не провадять господарську (підприємницьку) діяльність, бюджетні установи, громадські та інші підприємства, установи й організації під час провадження діяльності яких на території України здійснюються, зокрема, розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об’єктах, крім розміщення окремих видів відходів як вторинної сировини. Розміщення відходів – зберігання (тимчасове розміщення до утилізації чи видалення) та захоронення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи об'єктах (місцях розміщення відходів, сховищах, полігонах, комплексах, спорудах, ділянках надр тощо), на використання яких отримано дозвіл спеціально уповноваженого центрального органу виконавчої влади у сфері поводження з відходами (п.п.14.1.223 п. 14.1 ст. 14 Кодексу). Побутові відходи – відходи, що утворюються у процесі життя і діяльності людини в житлових та нежитлових будинках (тверді, великогабаритні, ремонтні, рідкі, крім відходів, пов'язаних з виробничою діяльністю підприємств) і не використовуються за місцем їх накопичення (ЗУ „Про відходи”). Таким чином, у випадку утворення відходів пов’язаних з виробничою діяльністю, необхідно нараховувати та сплачувати екологічний податок на загальних підставах.
___________________________
Я в 1-2 кварталах 2012 года был на 2 группе налогообложения, код 41.40.0 - Рекламные услуги. Важно что свидетельство продлено до 01.06 2012 года. В третьем квартале мне необходимо добавить следующие виды деятельности: код 52.48.9 Роздрібна торгівля непрод. товарами не віднесеними до інших угрупувань., код 72.50.2 - Ремонт і техничне обслуговування єлектронно обчисюваної техніки., код 74.81.0 - Діяльність у сфері фотографії., код 93.05.0 Надання інших індівідуальних послуг. Новые виды услуг будут предоставляться не только физ. лицам, но и юридическим лицам. А соответственно я должен принадлежать к третьей группе налогообложения. В налоговой мне сказали, что закон перехода на другую группу еще не принят и что бы работать мне нужно уходить под налогообложение 15 %, но в этом случае смысл работать вообще отсутствует. Что мне делать? Мне что закрыться и открывать предпринимательство заново?

Державна податкова служба у Миколаївській області

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлено у главі 1 розділу ХІV Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями, Відповідно до пп. 2 п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) до платників єдиного податку, які відносяться до другої групи належать фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб; обсяг доходу не перевищує 1000000 гривень. Дія цього підпункту не поширюється на фізичних осіб - підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005). Такі фізичні особи - підприємці належать виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для третьої групи. Згідно із пп. 4 п. 299.15 ст. 299 ПКУ свідоцтво платника єдиного податку анулюється органом державної податкової служби у разі здійснення видів діяльності, які не дають право застосовувати спрощену систему оподаткування, зокрема, надання фізичною особою – підприємцем – платником єдиного податку ІІ групи послуг, у тому числі побутових, не платнику єдиного податку. При цьому, пп. 3 п. 293.5 ст. 293 ПКУ передбачено, що до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, застосовується ставка єдиного податку у розмірі 15 відсотків. Враховуючи вищевикладене, якщо фізична особа – підприємець – платник єдиного податку другої групи надала послуги не платнику єдиного податку, тобто здійснила вид діяльності, який не дає право на застосування спрощеної системи оподаткування, то орган державної податкової служби має право анулювати свідоцтво платника єдиного податку та дохід, отриманий від такого виду діяльності, оподатковується за ставкою єдиного податку у розмірі 15 відсотків. Якщо фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку порушують умови, визначені Податковим кодексом України (далі - ПКУ), щодо перебування на спрощеній системі оподаткування та/або перебування у відповідній групі платника єдиного податку, то такі платники зобов’язані в податковій декларації платника єдиного податку додатково відобразити окремо доходи, отримані від здійснення операцій, які не дають права на застосовування спрощеної системи оподаткування та застосувати до них ставку єдиного податку в розмірі 15 відсотків, і з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснене одне із порушень, перейти до іншої групи платника єдиного податку або на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ.
_________________________
Разъясните, пожалуйста. Должна ли формулировка оказанных услуг в выписываемых документах у частного предпринимателя на едином налоге, звучать именно как избранный КВЕД?

Державна податкова служба у Запорізькій області

Згідно з положеннями статті 291 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (далі — ПКУ) спрощена система оподаткування, обліку та звітності — це особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, установлених пунктом 297.1 статті 297 ПКУ, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених главою 1 розділу ХIV ПКУ, з одночасним веденням спрощеного обліку і звітності. Юридична особа або фізична особа — підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, установленим главою 1 розділу ХIV ПКУ, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному названою главою. Статтею 296 ПКУ визначено, що платники єдиного податку першої та другої груп і платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, ведуть книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів. Форма книги обліку доходів, порядок її ведення затверджуються Міністерством фінансів України. Платники єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість, ведуть облік доходів та витрат за формою і в порядку, що встановлені Міністерством фінансів України. Книга обліку доходів для платників єдиного податку першої та другої груп і платників єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість (далі — Книга 1), Порядок ведення книги обліку доходів платників єдиного податку першої та другої груп і платників єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість (далі — Порядок 1), Книга обліку доходів і витрат для платників єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість (далі — Книга 2) та Порядок ведення книги обліку доходів і витрат платників єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість (далі — Порядок 2) затверджені наказом Міністерства фінансів України від 15.12.2011 р. № 1637 «Про затвердження форм книги обліку доходів і книги обліку доходів і витрат та порядків їх ведення». У графі 2 Книги 1 та Книги 2 зазначається вартість проданих товарів, виконаних робіт, наданих послуг. Що стосується відносин фізичної особи — підприємця — платника єдиного податку з іншими суб’єктами господарювання, слід зазначити таке. Згідно з підпунктом 165.1.36 статі 165 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається дохід фізичної особи — підприємця, з якого сплачується єдиний податок згідно зі спрощеною системою оподаткування відповідно до цього Кодексу. Тобто положеннями ПКУ визначено, що податок на доходи не утримується при виплаті суб’єктами господарювання доходів фізичним особам — підприємцям у межах обраних видів діяльності. Таким чином, для підтвердження підприємницьких доходів фізичній особі — підприємцю платнику єдиного податку необхідно надати іншому суб’єкту господарювання копії документа, що підтверджує її державну реєстрацію, та Свідоцтва платника єдиного податку, в якому зазначаються, зокрема, обрані фізичною особою — підприємцем види господарської діяльності.
_________________________
Я работаю ювелиром без наемных рабочих,вид деятельности: ремонт и изготовление ювелирных изделий. квэд 52,73,2 прописали в свидетельстве , а квед 32,12 отказывают прописывать в свидетельство. мой инспектор мативирует это тем что квед 32,12 подходит к общим основаниям налогообложения,тогда как мне известно что многие ювелиры получили эти квэды находясь как и я на 2 группе единого налога.Правомерны ли действия налоговой.

Державна податкова служба у Миколаївській області
Відповідно до пп. 4 пп. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) не можуть бути платниками єдиного податку фізичні особи – підприємці, які здійснюють видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення. Згідно із п. 1 та п. 2 ст. 1 Закону України від 18 листопада 1997 року № 637/97-ВР "Про державне регулювання видобутку, виробництва і використання дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння та контроль за операціями з ними" дорогоцінні метали – це золото, срібло, платина і метали платинової групи (паладій, іридій, родій, осмій, рутеній) у будь-якому вигляді та стані (сировина, сплави, напівфабрикати, промислові продукти, хімічні сполуки, вироби, відходи, брухт тощо). Дорогоцінне каміння – це природні та штучні (синтетичні) мінерали в сировині, необробленому та обробленому вигляді (виробах). Враховуючи вищевикладене, фізичні особи – підприємці - платники єдиного податку не мають право здійснювати виробництво та продаж ювелірних виробів. На сьогоднішній момент Закон України, якій вносить зміни до Податкового кодексу України щодо застосування ювелірами спрощеної системи оподаткування офіційно на опублікован.
______________________
Прошу ответить на вопрос по оформлению произведенной оплаты физ лицу-предпринимателю от юрлица на общей системе. При получении товара юрлицом от физлица нам предлагают лишь товарный чек с перечнем товара и указанием его стоимости. Каковы должны быть документы на ОПЛАЧЕННЫЙ товар, получаемые от физлица, достаточные для оприходования товара и отражения произведенной оплаты за него? Достаточно одного лишь товарного чека и на оприходование товара, и на подтверждение оплаты за товар? Если нужно, кроме товарного чека, приложить свидетельство оплаты, то каков должен быть этот документ при отсутствии кассового аппарата у предпринимателя физлица? Возможно ли оформление Расписки, свидетельствующей об оплате денег за товар с указанием реквизитов физлица-продавца и реквизитов товарного чека, как документа на товар

Державна податкова служба у Полтавській області
Відповідно до вимог п 3.1 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ від 15.12.2004 №637 (далі – Положення) касові операції оформляються касовими ордерами, видатковими відомостями, розрахунковими документами, документами за операціями із застосуванням спеціальних платіжних засобів, іншими касовими документами, які згідно із законодавством України підтверджували б факт продажу (повернення) товарів, надання послуг, отримання (повернення) готівкових коштів. При цьому, згідно з п. 3.2 Положення касові операції, що проводяться відповідно до Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг", оформляються згідно з вимогами цього Закону. Також відповідно до п. 1.2 Положення розрахунковий документ - документ встановлених форми та змісту (касовий чек, товарний чек, розрахункова квитанція, проїзний документ тощо), що підтверджує факт продажу (повернення) товарів, надання послуг, отримання (повернення) коштів, купівлі-продажу іноземної валюти, надрукований у випадках, передбачених Законом України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг", і зареєстрований у встановленому порядку реєстратором розрахункових операцій або заповнений вручну. Таким чином, якщо товар придбано за готівкові кошти у фізичної особи – підприємця, що перебуває на загальній системі оподаткування то відповідно до норм Закону України „Про застосування РРО...” такі розрахунки повинні здійснюватися із застосуванням належним чином зареєстрованого у встановленому порядку реєстратора розрахункових операцій чи, в окремих випадках, книги обліку розрахункових операцій та розрахункових квитанцій. Документом, що підтверджує сплату готівкових коштів в даному випадку буде фіскальний чек реєстратора розрахункових операцій або розрахункова квитанція. Якщо товар придбано за готівкові кошти у фізичної особи – підприємця, що перебуває на спрощеній системі оподаткування, то відповідно до п.6 ст. 9 Закону України „Про застосування РРО...” реєстратори розрахункових операцій та розрахункові книжки при продажу товарів (наданні послуг) такими особами не застосовуються. Таким чином документом, що підтверджує сплату готівкових коштів в даному випадку може бути товарний чек.
_______________________
На едином налоге 4 группа, ставка 3%. В 2011 году наш работник (не учредитель) предоставил предприятию возвратную фин.помощь. В течении 12 месяцев или 366 дней мы ее не вернули. Считается ли невозвращенная работнику сумма фин.помощи доходом для начисления единого налога? Хотим еще учесть что в 2011 г. предприятие было на общей системе и сумму этой фин.помощи включило в доходы.

Державна податкова служба у Одеській області

Згідно ст. 292 Податкового кодексу України доходом платника єдиного (юридичної особи) податку є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі. До складу доходу не включаються ( п. 292.11 ст. 292 ПКУ) 1) суми податку на додану вартість; 2) суми коштів, отриманих за внутрішніми розрахунками між структурними підрозділами платника єдиного податку; 3) суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, та суми кредитів; 4) суми коштів цільового призначення, що надійшли від Пенсійного фонду та інших фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, з бюджетів або державних цільових фондів, у тому числі в межах державних або місцевих програм; 5) суми коштів (аванс, передоплата), що повертаються покупцю товару (робіт, послуг) - платнику єдиного податку та/або повертаються платником єдиного податку покупцю товару (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів; 6) суми коштів, що надійшли як оплата товарів (робіт, послуг), реалізованих у період сплати інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом, вартість яких була включена до доходу юридичної особи при обчисленні податку на прибуток підприємств або загального оподатковуваного доходу фізичної особи - підприємця; 7) суми податку на додану вартість, що надійшли у вартості товарів (виконаних робіт, наданих послуг), відвантажених (поставлених) у період сплати інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом; 8) суми коштів та вартість майна, внесені засновниками або учасниками платника єдиного податку до статутного капіталу такого платника; 9) суми коштів у частині надмірно сплачених податків і зборів, встановлених цим Кодексом, та суми єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, що повертаються платнику єдиного податку з бюджетів або державних цільових фондів; 10) дивіденди, отримані платником єдиного податку - юридичною особою від інших платників податків, оподатковані в порядку, визначеному цим Кодексом.
__________________________
Я зарегистрирован как ЧП с февраля этого года. По определенным обстоятельствам хозяйственную деятельность не веду. Скажите пожалуйста могу ли я устраиваться на работу на другие предприятия/юр. лица не закрывая ЧП?

Державна податкова служба у Луганській області

Підприємницькою діяльністю в Україні без створення юридичної особи мають право займатися громадяни України та громадяни інших держав, не обмежені законодавством у правоздатності та дієздатності. Відповідно до ст. 50 Цивільного кодексу України фізична особа здійснює своє право на підприємницьку діяльність за умови її державної реєстрації в порядку, встановленому законом. Інформація про державну реєстрацію фізичних осіб – підприємців є відкритою. Заборони щодо сумісництва підприємницької діяльності з роботою на підприємствах, в установах чи організаціях для інших громадян України (крім певних категорій, зокрема, держслужбовцям) законодавством не передбачено.
__________________________
Весь 2011 год была на фиксированном налоге. Забыла сдать годовой отчет за 2011 год. Какие штрафные санкции предусмотрены?

Державна податкова служба у Полтавській області

Відповідно до 120.1 ст.120 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями, неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов'язаними нараховувати та сплачувати податки, збори податкових декларацій (розрахунків), - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання. Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.
___________________________
Ед.Налог. Физ-лицо. С 3 кв. добавляю вид деятельности по сдаче недвижимости в аренду, в связи с этим возникает необходимость смены категории с 2-ой на 3-ю (5%). Допускается ли такой переход (смена категории) без достижения предельного дохода (1 млн. грн.)???

Державна податкова служба у Кіровоградській області

Умови, за яких фізичні особи – підприємці мають право застосовувати спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, а також групи, на які поділяються платники єдиного податку, визначено у п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755 –VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ). Відповідно до зазначеної норми ПКУ до платників єдиного податку, які відносяться до другої групи належать фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб; обсяг доходу не перевищує 1000000 гривень. Дія цього підпункту не поширюється на фізичних осіб - підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005). Такі фізичні особи - підприємці належать виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для третьої групи. Для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування суб’єкт господарювання подає до органу державної податкової служби заяву (пп. 298.1.1 п. 298.1 ст. 298 ПКУ). У заяві про застосування спрощеної системи оподаткування, форма якої затверджена наказом Міністерства фінансів України від 20.12.11 № 1675, суб’єктом господарювання зазначається обрана ставка єдиного податку та відповідна група. Згідно з п. 293.8 ст. 293 ПКУ при отриманні у податковому (звітному) періоді обсягу доходу, що перевищує обсяг доходу встановлений для відповідної групи, фізична особа – підприємець, що є платником податку другої групи, в наступному податковому (звітному) кварталі за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку третьої групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування. Враховуючи зазначене, підстави для добровільної зміни групи платників єдиного податку протягом податкового (звітного) року у фізичної особи – підприємця, що є платником єдиного податку, відсутні. Перехід фізичною особою – підприємцем протягом податкового (звітного) року до іншої групи платників єдиного податку, зокрема, платниками єдиного податку першої та другої групи, здійснюється виключно у разі перевищення обсягу доходу встановленого для такої групи.
_________________________
Я неработающий пенсионер.Через несколько месяцев хочу переехать к дочери, а свою однокомнатную квартиру общей площадью 32 кв.м. хочу на законных основаниях сдать в аренду. Ожидаемая арендная плата за год около 10тыс грн. Естественно, никаких наемных работников мне для этого не нужно. НДС тоже не нужен. Вопрос: Вопрос: 1.1.Могу ли я сдавать в аренду квартиру став предпринимателем плательщиком единого налога 2-й группы или надо регистрироваться по 3-й группе? 2.Должен ли я производить какие либо платежи в бюджет или фонды кроме 2-20%от месячной минимальной платы для 2группы (или 5% от арендной платы для 3-й группы)? Единый социальный взнос (или или как он сейчас называется) или пенсионный взнос или еще что-то ,думаю мне не грозят, т.к.пенсию я уже заработал? 3.Не добавятся ли мне какие-то налоги если мне удастся устроиться на работу?

Державна податкова служба у Житомирській області

Згідно з пп. 2 п.291.4 ст.291 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями, далі – ПКУ) до платників єдиного податку, які відносяться до другої групи належать фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб; обсяг доходу не перевищує 1000000 гривень. Дія цього підпункту не поширюється на фізичних осіб - підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005). Такі фізичні особи - підприємці належать виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для третьої групи. Відповідно до п. 293.1 ст. 293 ПКУ ставки єдиного податку встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі - мінімальна заробітна плата), та у відсотках до доходу (відсоткові ставки). Пунктом 293.2 ст. 293 ПКУ передбачено, що фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними та міськими радами для фізичних осіб - підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць, зокрема для другої групи платників єдиного податку - у межах від 2 до 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати. 06 серпня 2011 року набрали чинності норми Закону України від 07.07.2011 р. № 3609 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо вдосконалення окремих норм Податкового кодексу України», відповідно до яких фізичні особи – суб’єкти підприємницької діяльності, які обрали спрощену систему оподаткування, та члени сімей цих осіб, які беруть участь у провадженні ними підприємницької діяльності, звільняються від сплати за себе єдиного внеску, якщо вони є пенсіонерами за віком або інвалідами та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу. Такі особи можуть бути платниками єдиного внеску виключно за умови їх добровільної участі у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування.
___________________________
Мне необходимо получить полную информацию про ЧП, т.к. предоставили услугу без чеков и ненадлежащего качества, где и как я могу получить ее? Для последующей передачи в Защиту прав потребителей.

Державна податкова служба у Луганській області

Відносини, які виникають у сфері державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, регулюються Конституцією України, Законом України від 15.05.2003 №755-IV «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців» із змінами та доповненнями (далі – Закон № 755-IV) та нормативно-правовими актами, прийнятими відповідно до Закону № 755-ІV. Дія Закону №755-IV поширюється на державну реєстрацію всіх юридичних осіб незалежно від організаційно-правової форми, форми власності та підпорядкування, а також фізичних осіб - підприємців. Державна реєстрація юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців проводиться державним реєстратором виключно у виконавчому комітеті міської ради міста обласного значення або у районній, районній у містах Києві та Севастополі державній адміністрації за місцезнаходженням юридичної особи або за місцем проживання фізичної особи - підприємця. При цьому згідно із статтею 18 Закону №755-IV відомості щодо юридичної особи або фізичної особи – підприємця мають статус достовірних, а згідно зі статтею 20 цього закону відомості, що містяться в Єдиному державному реєстрі, є відкритими і загальнодоступними, за винятком реєстраційних номерів облікових карток платників податків, відомостей про відкриття та закриття рахунків, накладення та зняття арештів на рахунки та майно. Нормативно-правові акти про надання відомостей з Єдиного державного реєстру затверджені наказом Державного комітету України з питань регуляторної політики та підприємництва від 20.10.2005 № 97 ”Щодо затвердження деяких нормативно-правових актів про надання відомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців”, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 28.10.2005 за № 1294/11574. Виходячи з вищенаведеного, пропонуємо для отримання інформації про реєстраційні дані юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців звернутися до державного реєстратора у виконавчому комітеті міської ради міста обласного значення або у районній, районній у містах Києві та Севастополі державній адміністрації.
___________________________
Бухгалтером предприятия в июне 2012г. самостоятельно обнаружена ошибка: с ЗП работника в апреле 2011г. и мае 2011г. (больше года назад) недоначислен НДФЛ, подскажите, пожалуйста: 1. Какие санкции бухгалтер на момент обнаружения этой ошибки должен самостоятельно доначислить – пеню, финсанкцию 3 или 5% ( 2.. При условии самостоятельного доначисления и перечисления предприятием санкций и пени, какие штрафы грозят предприятию во время проверки в случае: - если на момент неправильного начисления НДФЛ у предприятия была переплата по НДФЛ - если на момент неправильного начисления НДФЛ у предприятия не было переплаты по НДФЛ. 3. Как эту ошибку исправить в 1ДФ?

Державна податкова служба у Кіровоградській області
Якщо платник податків самостійно виявляє помилку у нарахуванні податків і самостійно її виправляє, то відповідно до п.50.1 ст. 50 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI він має нарахувати відповідні штрафні санкції самостійно 3% та 5% і відобразити їх у податковій декларації, подання декларації по ПДФО не передбачено, а тому і штрафні санкції не нараховуються. Що стосується відображення самостійно виявлених і виправлених помилок в 1-ДФ, то Вам необхідно подати уточнений Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків, і сум утриманого з них податку (форму №1ДФ) за 2-й квартал 2011року.
_______________________
Если предприятие сдаст уточняющий расчет по ф.№1 ДФ по отчету за 2011 г., то будет ли это основанием для финштрафа за недостоверные(ошибочные)сведения.

Державна податкова служба у Луганській області

Відповідно до підпункту "б" пункту 176.2 статті 176 розділу IV Податкового кодексу України (далі - ПКУ) особи, які мають статус податкових агентів, зобов'язані подавати Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку (далі - податковий розрахунок) у строки, встановлені ПКУ для податкового кварталу, до органу державної податкової служби за місцем свого розташування. Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (ф. N 1ДФ) затверджено наказом ДПАУ від 24.12.2010 р. N 1020, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 13.01.2011 р. за N 46/18784 (далі - Порядок). Якщо помилка, виявлена платником податку, не впливає на показники, зазначені в графах 3, 3а, 4 та 4а податкового розрахунку за формою № 1ДФ, зокрема вносяться зміни до ідентифікаційного номера найманого працівника або змінюється ознака доходу, або до реквізитів підприємства, то до податкового агента не застосовується відповідальність у вигляді штрафу в розмірах, передбачених п. 50.1 ПКУ. Разом з тим, згідно з п. 119.2 ПКУ неподання, подання з порушенням установлених строків, подання не в повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 510 грн. Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого впродовж року було застосовано штраф за таке порушення, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 грн.
__________________________
Подскажите пожалуйста, я единоналожник 2 гр, магазин по реализации непродовольственных товаров, без кассового аппарата, должна ли я преобрести торговый патент?

Державна податкова служба у Київській області
Відповідно до частини 5 п.297.1 ст.297 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) платники єдиного податку звільняються від обов'язку нарахування та сплати збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності, а тому і не отримують в торгові патенти.
________________________
Только что обнаружила, что оплачивая ед.налог через систему Приват24, в апреле 2012 (2 группа) ошибочно указала ОКПО, который действовал в январе 2012г, а с февраля он уже поменялся, все остальные реквизиты верные. В мае и июне проплаты верные. Возможно ли, что платеж из-за этого не прошел? Можно ли как-то дистанционно проверить это, т.к. только выписалась из роддома - добраться до налоговой целая проблема? Большой ли грозит мне штраф?
Державна податкова служба у Кіровоградській області

Для з‘ясування Вашого питання щодо своєчасності та правильності перерахування єдиного податку рекомендуємо звернутися до державної податкової інспекції за місцем реєстрації. Що стосується штрафних санкцій, то згідно з п.122.1 ст.122 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-IV із змінами та доповненнями несплата (неперерахування) фізичною особою - платником єдиного податку, визначеною підпунктами 1 і 2 пункту 291.4 статті 291 цього Кодексу, авансових внесків єдиного податку в порядку та у строки, визначені цим Кодексом, тягне за собою накладення штрафу в розмірі 50 відсотків ставки єдиного податку, обраної платником єдиного податку відповідно до цього Кодексу. Додатково повідомляємо, що відтепер платники податків, які звітують в електронному вигляді, зможуть замовляти „Довідку про відсутність заборгованості з податків і зборів (обов’язкових платежів), що контролюються органами ДПС», не відвідуючи податкову інспекцію. Для цього у запиті, що формується відповідно до електронного формату (J1300301) та надсилається до «Інформаційного порталу органів ДПС України», платнику податків необхідно зазначити спосіб отримання Довідки (електронний чи письмовий). У залежності від вибору способу отримання Довідки, платнику податків, який не має заборгованості з того чи іншого податку або збору, засобами електронного зв’язку надсилається Довідка в електронному вигляді (J1400301) або інформаційне повідомлення у вигляді квитанції від інспектора ОДПС про стан розгляду Довідки за місцем обліку.
________________________
Я предприниматель на едином налоге 3 группы. Занимаюсь мелкосрочным ремонтом автомобилей, в т.ч. заменой масел. Согласно ЗУ №4014-VI от 04.11.2011 "О внесении изменений в НК.." единщикам разрешена розничная торговля ГСМ в емкостях до 20 л. Однако при внесении этого вида деятельности в госреестр возникла проблема. По КВЭДу 2010 мне присваивают код 47.30 (роздрібна торговля пальним). Этот класс включает роздрібну торгівлю мастильними матеріалами та засобами охолодження. Но нигде не указано, что в емкостях до 20 л. А без этого налоговая говорит, что с кодом 47.30 нельзя работать на едином налоге. Вопрос: КАКОЙ КВЭД_2010 нужно записать в заяве предпринимателя единщика, осуществляющего розничную торговлю ГСМ в емкостях до 20 л??

Державна податкова служба у Київській області

З 01 січня 2012 року вступив в дію Закон України ”Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності” від 04.11.11 №4014 (далі – Закон), яким внесено зміни, зокрема, до глави І розділу XIV Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – Кодекс). Клас виду економічної діяльності (КВЕД ДК 009:2010) 47.30 «Роздрібна торгівля пальним » (КВЕД ДК 009:2005 – 50.50 «Роздрібна торгівля пальним») включає роздрібну торгівлю моторним пальним (бензином, включаючи неетильований бензин вищої якості, газойлем, скрапленим нафтовим газом) для автомобілів, мотоциклів тощо. Цей підклас включає також: - роздрібну торгівлю оливами, мастилами та холодильними рідинами для автомобілів, мотоциклів тощо. Підпунктом 291.5.1 пункту 291.5 статті 291 Кодексу визначено, що не можуть бути платниками єдиного податку суб'єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи - підприємці), які здійснюють, зокрема, виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов'язаної з роздрібним продажем пива та столових вин).
_________________________
Я новый зарегистрированный частный предприниматель на едином налоге,хочу заниматься розничной продажей ювелирных изделий и оставаться на едином налоге,это будет возможно с июля месяца?

Державна податкова служба у Одеській області

Найближчим часом наберуть чинності зміни до Податкового кодексу України, згідно яких займатись роздрібною торгівлею ювелірних виробів можна буде й платникам єдиного податку. Рекомендуємо слідкувати за підписанням Президентом України законопроекту №9661-д, прийнятого Верховною Радою України 24.05.2012. За станом підписання документу можливо слідкувати за посиланням:

http://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb_n/webpro...mp;pf3511=42608
___________________________

Ще раз задати Вам запитання про уточнення 1-ДФ. На жаль, веб-конференції минулого року на цьому сайті не зберігаються. Підтвердіть, будь ласка, що відповідальність не застосовується до юридичної особи, якщо податковим агентом було самостійно виявлено і виправлено помилки у податковому розрахунку 1ДФ шляхом подання уточнюючого розрахунку до початку перевірки. Адже уточнюючий розрахунок подається податковим агентом самостійно, у повному обсязі, з достовірними відомостями і без помилок. І у випадку, якщо виправлена помилка не стосується і не може стосуватися заниження податкового зобов'язання, то ст.50 ПКУ зі штрафами 3 або 5% тут нідочого. Чи можуть бути підстави для застосування штрафної санкції у розмірі 510 грн якщо, всі перелічені у п. 119.2 ПКУ порушення стають повністю виправлені? Тоді б не було змісту і мотивації самовиправлятися. .

Державна податкова служба у Львівській області

Оскільки, при проведенні перевірки не зафіксовано фактів подання (з врахуванням поданого уточнюючого розрахунку за формою № 1-ДФ) податковим агентом недостовірних відомостей, помилок, немає підстав для застосування норм, визначених п. 119.2 ст. 119 Податкового Кодексу України від 2 грудня 2010 року із змінами та доповненнями, щодо застосування сум штрафних санкцій. Крім цього, дані відомості відображені у розрахунку форми № 1-ДФ носять довідково -інформаційний характер і не впливають на розмір визначених сум податкових зобов’язань.
______________________
Скажіть, будь-ласка, чи включається в Податковий розрахунок 1ДФ за ІV квартал 2011 виплата доходу і ПДФО, якщо заробітна плата і ПДФО за грудень 2011 р. були сплачені 11 січня 2012 р. Чи відображається в 1ДФ вартість новорічних подарунків за рахунок ФСС з ТВП?

Державна податкова служба у Житомирській області

Відповідно до п. 3 Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом ДПА України від 24.12.10 № 1020: у графі 3 "Сума виплаченого доходу" відображається сума фактично виплаченого доходу платнику податку податковим агентом. Заробітна плата, що виплачується у встановлені терміни у наступному місяці, повинна бути відображена в податковому розрахунку за той період, у який входить попередній місяць, за який заробітну плату було нараховано. Наприклад, до податкового розрахунку за I квартал входить заробітна плата за січень, яка нарахована у січні та виплачена у лютому, за лютий (нарахована у лютому та виплачена у березні), за березень (нарахована у березні та виплачена у квітні). у графі 4 "Сума перерахованого податку" відображається фактична сума перерахованого податку до бюджету. Відповідно до пп. 168.1.2 п. 168.1 ст. 168 розділу IV Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями, далі – ПКУ) податок сплачується (перераховується) до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом. Враховуючи вищевикладене, сума податку, що перераховується у встановлені терміни до бюджету у наступному місяці, повинна бути відображена в податковому розрахунку за ф. № 1ДФ за той період у який входить попередній місяць, за який здійснено перерахування податку. Наприклад, до графи 4 податкового розрахунку за I квартал входить сума податку за січень, яка нарахована у січні та перерахована у лютому, за лютий (нарахована у лютому та перерахована у березні), за березень (нарахована у березні та перерахована у квітні). Щодо новорічних подарунків, то такі подарунки не відображаються у формі 1-ДФ, оскільки податковим агентом є ФСС з ВП.
____________________
Чи може приватне підприємство, платник єдиного податку 5%, знищити самостійно первинні бухгалтерські документи (акти виконаних робіт, накладні, рахунки, матеріальні звіти про списання матеріалів і т.д.), якщо вже пройшло три роки (2007-2008роки), а податкова інспекція перевірки не проводила. Якщо не можна, то яка відповідальність за це порушення.

Державна податкова служба у Київській області

Відповідно до п.44.3 ст. 44 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями платники податків зобов'язані забезпечити зберігання документів, визначених у пункті 44.1 цієї статті (первинні документи, регістри бухгалтерського обліку, фінансова звітність, інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів), а також документів, пов'язаних із виконанням вимог законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, не менш як 1095 днів з дня подання податкової звітності, для складення якої використовуються зазначені документи, а у разі її неподання - з передбаченого цим Кодексом граничного терміну подання такої звітності.
___________________________
Можно ли продавать лотереи на едином налоге? Ведь согласно ст. 1 ЗУ от 15.05.2009 г. № 1334-VI "О запрете игорного бизнеса в Украине" Организация и проведение лотерей к азартным играм не относится.

Державна податкова служба у Полтавській області

Підпунктом 291.5.1 пункту 291.5 статті 291 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями зазначено перелік видів діяльності які не можуть здійснювати платники єдиного податку, зокрема діяльність з організації та проведення азартних ігор. Зміни щодо обмеження застосування спрощеної системи оподаткування для провадження діяльності з організації, проведення азартних ігор, внесені абз. 23 пп. 14 п. 1 р. І Закону України від 04.11.11р. № 4014-VI, набирають чинності з дня набрання чинності законом, що регулює питання діяльності у сфері грального бізнесу. Крім того – азартна гра, згідно Закону України, від 15.05.2009, № 1334-VI "Про заборону грального бізнесу в Україні" – будь-яка гра, обов’язковою умовою участі в якій є сплата гравцем грошей, в тому числі через систему електронних платежів, що дає змогу учаснику як отримати виграш (приз) у будь-якому вигляді, так і не отримати його залежно від випадковості. Відповідно до ст.1 п.2 цього ж Закону організація та проведення лотерей до азартних ігор не відносяться. Тобто перебуваючи на єдиному податку можна займатися даним видом діяльності .
___________________
Может частный предприниматель на едином налоге 2-я группа заниматься видом деятельности: 23.61 Виготовлення виробів із бетону для будівництва, нужны ли лицензии на этот вид деятельности? и как правильно выбрать КВЕД на реализацию розничную этих изделий не в магазинах.

Державна податкова служба у Полтавській області
Відповідно до п.291.4 статті 294 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, із змінами і доповненнями, до другої групи платників єдиного податку належать - фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб та обсяг доходу протягом календарного року не перевищує 1000000 гривень. В пункті 291.5 статті 291 Податкового кодексу визначено які суб’єкти господарювання не можуть бути платником єдиного податку. Якщо ваш вид діяльності у даному пункті відсутній то Ви можете здійснювати діяльність на єдиному податку . Згідно п.52.5 ст.52 ПКУ контролюючі органи мають право надавати консультації виключно з тих питань, що належать до їх повноважень. З питань ліцензування Вам необхідно звернутися в орган ліцензування. З питань вибору КВЕД – до наказу від 11.10.2010 № 457Держспоживстандарту України зі змінами та доповненнями або до органів статистики.
______________________
Прошу дати відповідь на слідуюче питання - чи може ФОП единщик здійснювати роздрібний та оптовий продаж фізичним та юридичним особам мастильних матеріалів,масел - таких групп товарів за кодами УКТ ЗЄД : - 2710 19 81 00 - масла моторні,компресорні,турбінні; - 2710 19 83 00 - рідинни для гідравлічних передач; - 2710 19 87 00 - масла трансмісійні та редукторні; - 2710 19 99 00 - інші мастильні матеріали та інші дистиляти - в кількостях що перевищують емність 20 л. та на розлив?
Державна податкова служба у Львівській області

Пунктом 291.5 ст.291 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року із змінами та доповненнями (далі – Податковий кодекс) встановлено обмеження для суб’єктів господарювання, які можуть бути платниками єдиного податку. Так, відповідно до частини 3 пп.291.5.1 п.295.5 ст.291 Податкового Кодексу юридичні та фізичні особи-підприємці, які здійснюють виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів) не можуть бути платниками єдиного податку. Згідно з п.215.1 ст. 215 Податкового кодексу до підакцизних товарів належать: спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво, тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну, нафтопродукти, скріплений газ, автомобілі легкові, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли. Враховуючи викладене вище, оскільки Вами здійснюється продаж в ємностях, що перевищують 20 літрів та на розлив Ви не маєте права здійснювати діяльність застосовуючи спрощену систему оподаткування, обліку та звітності.
__________________________-
Я ФЛП плательщик единого налога(третья группа 5%). Могут ли налоговая инспекция проводить плановую проверку?

Державна податкова служба у Луганській області

Згідно підпункту 20.1.4 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) органи державної податкової служби мають право проводити перевірки платників податків (крім Національного банку України) в порядку, встановленому цим Кодексом. Відповідно до статті 75 ПКУ органи державної податкової служби мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки. Документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов'язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, а також отриманих в установленому законодавством порядку органом державної податкової служби документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків. Відповідно до норм статті 77 ПКУ документальна планова перевірка повинна бути передбачена у плані-графіку проведення планових документальних перевірок. До плану-графіка проведення документальних планових перевірок відбираються платники податків, які мають ризик щодо несплати податків та зборів, невиконання іншого законодавства, контроль за яким покладено на органи державної податкової служби. Право на проведення документальної планової перевірки платника податків надається лише у випадку, коли йому не пізніше ніж за 10 календарних днів до дня проведення зазначеної перевірки вручено під розписку або надіслано рекомендованим листом з повідомленням про вручення копію наказу про проведення документальної планової перевірки та письмове повідомлення із зазначенням дати початку проведення такої перевірки. Враховуючи вищевикладене, органи державної податкової служби мають право проводити планові перевірки, якщо вони передбачені у плані-графіку проведення планових документальних перевірок та за умови не пізніше ніж за 10 календарних днів до дня проведення зазначеної перевірки вручення під розписку або надіслання рекомендованим листом з повідомленням про вручення копії наказу про проведення документальної планової перевірки та письмового повідомлення із зазначенням дати початку проведення такої перевірки.
______________________
Які передбачені штрафні санкції (фінансові, адміністративні) за неведення ФОП-платником ЄП 3 групи книги обліку доходів.?

Державна податкова служба у Запорізькій області

Відповідно до п.п. 1 п. 296.1 статті 296 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VІ (зі змінами та доповненнями, далі — ПКУ) платники єдиного податку ведуть облік у порядку, визначеному п.п. 296.1.1–296.1.3 п. 296.1 ст. 296 ПКУ. Форма та порядок книг обліку доходів і книг обліку доходів та витрат (далі — Книги обліку) затверджені наказом Міністерства фінансів України від 15.12.11 р. № 1637 (далі — наказ № 1637), зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 27.12.11 р. за № 1534/20272. Згідно з пунктом 8 Порядку ведення Книги обліку, затвердженого наказом № 1637, вони повинні зберігатися у платника податку протягом 3 років після виконання останнього запису. Відповідно до ст. 121 Податкового кодексу України незабезпечення платником податків зберігання первинних облікових та інших регістрів, бухгалтерської та статистичної звітності, інших документів з питань обчислення і сплати податків та зборів протягом установлених статтею 44 ПКУ строків їх зберігання та/або ненадання платником податків контролюючим органам оригіналів документів чи їх копії при здійснені податкового кодексу контролю у випадках, передбачених ПКУ, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 510 гривень. Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень. Статтею 1641 Кодексу України про адміністративні порушення від 17.12.84 р. № 8074-Х (зі змінами та доповненнями) неведення обліку або неналежне ведення обліку та витрат суб’єктами господарювання, для яких законами України встановлено обов’язкову форму обліку. Тягне за собою попередження або накладення штрафу в розмірі від 3 до 8 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Дії, передбачені частиною першою цієї статті, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за те ж порушення, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі від 5 до 8 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
_______________________
Чи може платник єдиного податку вносити власні кошті (для оплати податків і комун.послуг та ін) на розрахунковий рахунок, відкритий на ФОП, без віднесення цих коштів на дохід приватного підприємця? Так як ці кошти вже були оприбутковані в книгу обліку доходів. Це тоді получається двойний дохід(раз оприбуткували в нигу, потім занесли в банк і получається що ще раз потрібно вносити в нигу?????). Чи правильніше зазначати що це "виторг" або "поповнення обігових коштів". Із ст 292 ПКУ ознайомлені але хочемо більш чітку відповідь так чи ні і як правильно зазначати.

Державна податкова служба у Миколаївській області
Відповідно до пп. 1 п. 292.1 ст. 292 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) доходом фізичної особи – підприємця - платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 292 ПКУ. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності. Згідно із п. 292.3 ст. 292 ПКУ до суми доходу за звітний період включаються сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, та вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг). Згідно з п. 292.11 ст. 292 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) до складу доходу, визначеного пп. 1 п. 292.1 ст. 292 ПКУ, не включаються: суми податку на додану вартість; суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, та суми кредитів; суми коштів цільового призначення, що надійшли від Пенсійного фонду та інших фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, з бюджетів або державних цільових фондів, у тому числі в межах державних або місцевих програм; суми коштів (аванс, передоплата), що повертаються покупцю товару (робіт, послуг) - платнику єдиного податку та/або повертаються платником єдиного податку покупцю товару (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів; суми коштів, що надійшли як оплата товарів (робіт, послуг), реалізованих у період сплати інших податків і зборів, встановлених ПКУ, вартість яких була включена до загального оподатковуваного доходу фізичної особи - підприємця; суми податку на додану вартість, що надійшли у вартості товарів (виконаних робіт, наданих послуг), відвантажених (поставлених) у період сплати інших податків і зборів, встановлених ПКУ; суми коштів у частині надмірно сплачених податків і зборів, встановлених ПКУ, та суми єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, що повертаються платнику єдиного податку з бюджетів або державних цільових фондів.
___________________
Платником єдиного податку згідно ст. 298 ПКУ може бути лише суб'єкт господарювання зі статусом юридичної особи, філії без статусу юридичної особи не можуть перейти на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності окремо від юридичної особи. Питання: у разі якщо підприємство переходить на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності разом з філіями, то при подачі заяви про видачу Свідоцтва про право сплати єдиного податку до органу ДПС чи потрібно (необхідно) додавати будь-які документи щодо філій або зазначати інформацію про наявність філій? Чи повинна міститися у Свідоцтві платника єдиного податку інформація щодо наявності у СГ філій, їх адреси тощо, та чи повинен СГ, що має такі філії (підрозділи) надавати інформацію до органів ДПС, на обліку яких вони знаходяться та на підставі яких норм діючого законодавства?

Державна податкова служба у Полтавській області

У заяві про застосування спрощеної системи оподаткування затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.12.2011 р. №1675 та Свідоцтві платника єдиного податку не передбачено зазначати філії, що має підприємство платник єдиного податку.
_______________________

12 січня 2012 я подала заяву на застосування спрощеної системи, звірившись з податковим інспектором заздалегідь на відсутність заборгованості. Зараз інспектор відмовляє мені видати свідоцтво єдиного податку у зв’язку з тим, що на старому рахунку виявлено заборгованість в 28 грн. Вмотивовану відмову у видачі свідоцтва платника єдиного податку орган державної податкової служби не направив взагалі і відповідно я працювала і здавала звіти за 1 квартал 2012, як платник єдиному податку. Яка позиція ДПІ до таких випадків? Чи дійсне все-таки свідоцтво єдиного податку до 1 червня, якщо платника єдиного податку не було повідомлено про анулювання свідоцтва? І якщо навіть у зв’язку з заборгованістю свідоцтво було анульовано, то з якого періоду платник єдиного податку перейшов на загальну систему оподаткування, якщо відповідно підпункту 4 пункту 299.15 статті 299 Податкового кодексу України свідоцтво платника податку анулюється органом державної податкової служби у випадку неможливості перебування на спрощеній системі оподаткування - в останній день податкового кварталу, в якому здійснювалися така діяльність. Таким чином, у разі анулювання органом державної податкової служби свідоцтва платника єдиного податку суб’єкт господарювання вважається платником інших податків та зборів лише з першого числа наступного податкового кварталу, тобто у разі анулювання свідоцтва про сплату єдиного податку з 01 січня 2012 року суб’єкт господарювання залишається на спрощеній системі оподаткування до 31 березня 2012 року (підпункт 4 пункту 299.15 статті 299 Податкового кодексу України)?

Державна податкова служба у місті Севастополь

Суб'єкт господарювання, який є платником інших податків і зборів відповідно до норм підпункту 298.1.4 пункту 298.1 статті 298 ПКУ, може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року шляхом подання заяви до органу державної податкової служби не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу. Для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування у 2012 році згідно підпункту 298.1.1 пункту 298.1 статті 298 ПКУ суб'єкт господарювання до 25.01.2012 року повинен був подати до органу державної податкової служби заяву до 25.01.2012 р. Згідно підпункту 1 пункту 299.9 статті 299 ПКУ підставами для прийняття органом державної податкової служби рішення про відмову у видачі суб'єкту господарювання свідоцтва платника єдиного податку є невідповідність такого суб'єкта господарювання вимогам статті 291 ПКУ. Тобто стосовно підпункту 291.5.8 пункту 291.5 статті 294 ПКУ не можуть бути платниками єдиного податку суб'єкти господарювання, які на день подання заяви про реєстрацію платником єдиного податку мають податковий борг, крім безнадійного податкового боргу, що виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин). У разі відмови у видачі свідоцтва платника єдиного податку орган державної податкової служби згідно пункту 299.8 статті 299 ПКУ зобов'язаний надати протягом 10 календарних днів з дня подання суб'єктом господарювання заяви письмову вмотивовану відмову, яка може бути оскаржена суб'єктом господарювання у встановленому порядку. Таким чином, у разі відмови у видачі свідоцтва платника єдиного податку, СГД - платник податків здійснює діяльність на загальної системі оподаткування. Для з’ясування обставин виникнення боргу та вмотивованої відмови рекомендуємо звернутися до органів податкової служби за місцем реєстрації.
_________________
Я платник єдиного податку другої групи, доповнив та змінив види господарської діяльності у державного реєстратора в квітні 2012 року. Відповідно п.298.4 ст.298 Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності» № 4014-VI від 04.11.2011р. «заява подається платником єдиного податку не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулися такі зміни». Я не встиг подати до податкового органу заяву до 20.05.2012 року. У разі подання заяви після зазначеного терміну, чи будть застосовані податковим органом штрафні санкції до мене, в якому розмірі та згідно яких пунктів ПКУ або інших нормативних документів? З якого періоду мені можна працювати за додатковими КВЕДами на єдиному податку?
Державна податкова служба у місті Севастополь

Згідно п. 298.5 ст. 298 ПКУ у разі зміни видів господарської діяльності заява подається платниками єдиного податку першої і другої груп не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулися такі зміни. До раніше виданого свідоцтва платника єдиного податку згідно п.п. 4 п. 299.12 ст. 299 ПКУ в день подання платником єдиного податку заяви органом державної податкової служби вносяться зміни щодо видів господарської діяльності. Слід зазначити, що для платників єдиного податку другої групи згідно п.п. 2, п.п. 4 п.293.4 ст. 293 ПКУ встановлюється ставка єдиного податку у розмірі 15 відсотків: - до доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника єдиного податку, віднесеного до першої або другої групи; - до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування. Платники єдиного податку згідно п.п. 7 п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 ПКУ зобов'язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених цим Кодексом, у разі здійснення видів діяльності, не зазначених у свідоцтві платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця, - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності. Крім того, у разі здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, згідно п. 299.15 ст. 299 ПКУ Свідоцтво платника єдиного податку анулюється органом державної податкової служби в останній день податкового (звітного) періоду, в якому здійснювалися такі види діяльності. Діючім ПКУ передбачені штрафні санкції за несплату (неперерахування) фізичною особою - платником єдиного податку, визначеною підпунктами 1 і 2 пункту 291.4 статті 291 цього Кодексу, авансових внесків єдиного податку в порядку та у строки, визначені цим Кодексом. 24 травня 2012 року Верховна Рада України прийняла Закон «Про внесення змін у Податковий кодекс України щодо вдосконалення деяких податкових норм» (законопроект №9661-д). Закон передбачає, зокрема, що штрафні санкції за порушення платниками єдиного податку умов перебування на спрощеної системі оподаткування у 2012 році, а саме: порушення порядку врахування податку, правильності заповнення податкових декларацій платника єдиного податку, повноти сплати сум єдиного податку – застосовуватися не будуть (п.7 п.п. 10 Перехідних положень ПКУ). Також до кінця 2012 року не буде застосовуватися відповідальність у вигляді сплати єдиного податку по ставці 15% до фізичних осіб-підприємців 1-2 груп за одержання доходу від ведення діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника єдиного податку (пп. 2 п. 293.4 ст. 293 ПКУ). Крім того, ФОП - платник єдиного податку у випадку такого порушення вже не будуть зобов'язані перейти на загальну систему оподатковування (пп.7 п. 298.2.3 ст. 298 ПКУ).
_______________

Прошу надати консультацію з приводу практичного застосування пп.77.4 ст.77 Податкового кодексу України, а саме: 1. чи має право податковий орган видавати наказ на проведення планової виїзної документальної перевірки з вказанням дати початку перевірки, яка співпадає з датою оформлення наказу? 2. чи повинно при цьому бути дотримано пп.77.4 ст.77 ПКУ яким передбачено починати перевірку не раніше ніж через 10 днів після видачі наказу?
Державна податкова служба у місті Севастополь

Порядок проведення документальних планових перевірок визначений статтею 77 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI (з змінами та доповненнями). Право на проведення документальної планової перевірки платника податків надається лише у випадку, коли йому не пізніше ніж за 10 календарних днів до дня проведення зазначеної перевірки вручено під розписку або надіслано рекомендованим листом з повідомленням про вручення копію наказу про проведення документальної планової перевірки та письмове повідомлення із зазначенням дати початку проведення такої перевірки. Такім чином, дата наказу на проведення планової виїзної документальної перевірки не може співпадати з датою початку перевірки. Перевірка повинна бути розпочата не раніше ніж через 10 днів календарних днів після вручення під розписку або надіслання рекомендованим листом з повідомленням про вручення копії наказу про проведення документальної планової перевірки та письмове повідомлення із зазначенням дати початку проведення такої перевірки.
___________________-
Прошу надати відповідь на таке запитання: Приватний підприємець перебував у 2011 році на спрощеній системі оподаткування, задекларувавши обсяг доходу більше 320 тис. грн. за рік. У 2012 році перейшов на загальну систему оподаткування, однак діяльності не проводить. Чи зобова"язаний у 2012 такий СПД в обов"язковому порядку зареєструватись платником ПДВ і з якого періоду ? Яка відповідальність передбачена за несвоєчасну реєстрацію платником ПДВ ?
Державна податкова служба у Вінніцькій області

Доброго дня! Дякуємо за питання! У разі відмови від спрощеної системи оподаткування особа реєструється платником ПДВ у порядку, визначеному Податковим кодексом. Відповідно до п.183.4 ПКУ, у разі переходу осіб із спрощеної системи оподаткування, що не передбачає сплати податку, на сплату інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом, у випадках, визначених главою 1 розділу XIV цього Кодексу, за умови, що такі особи відповідають вимогам, визначеним пунктом 181.1 статті 181 цього Кодексу, реєстраційна заява подається не пізніше 10 числа першого календарного місяця, в якому здійснено перехід на сплату інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом Пунктом 183.10 ПКУ передбачено, що будь-яка особа, яка підлягає обов'язковій реєстрації як платник податку, і у випадках та в порядку, передбачених цією статтею, не подала до органу державної податкової служби реєстраційну заяву, несе відповідальність за ненарахування або несплату цього податку на рівні зареєстрованого платника без права нарахування податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування.
______________________
Я только открывшийся предприниматель, в конце мая получил выписку у гос регистратора . 1 июня хочу написать заяву на единый налог. Скажите пожалуйста, я буду считаться плательщиком ЕН с 1 июня или следующего месяца 1 июля?

Державна податкова служба у місті Севастополь

В соответствии с пп. 298.1.2 п.298.1 ст. 298 действующей редакции Налогового кодекса Украины, зарегистрированные в установленном порядке физические лица - предприниматели, которые до окончания месяца, в котором произошла государственная регистрация, подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для первой или второй группы, считаются плательщиками единого налога с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором выписано свидетельство плательщика единого налога. Зарегистрированные в установленном законом порядке субъекты хозяйствования (вновь), которые до окончания месяца, в котором произошла государственная регистрация, подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для третьей или четвертой группы, считаются плательщиками единого налога со дня их государственной регистрации. Учитывая, что Вы получили свидетельство о государственной регистрации в качестве предпринимателя в мае, рекомендуем Вам подать заявление в мае 2012 года.
_______________________
Прошу ответить на вопрос туристического сбора дя частных предпринимателей. Я на едином налоге, 2 группа, буду сдавать жилье отдыхающим в домиках . Какие отчеты надо сдавать, кроме единого налога. Сколько, куда и когда платить туристический сбор?
Державна податкова служба у місті Севастополь

Відповідно до норм Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (зі змінами та доповненнями) рішенням Севастопольської міської Ради від 31.01.2011 року №293 ”Про встановлення туристичного збору” (далі – рішення) на території міста Севастополя встановлено справляння туристичного збору. Згідно до пункту 2 рішення платниками збору є громадяни України, іноземці, а також особи без громадянства, які прибувають на територію міста Севастополя та отримують (споживають) послуги з тимчасового проживання (ночівлі) із зобов’язанням залишити місце перебування в зазначений строк. Пунктом 3 рішення визначено перелік осіб, яки не можуть бути платниками збору. Об’єктом оподаткування є послуги з тимчасовому проживання (ночівлі). Ставка туристичного збору встановлена у розмірі 1% від бази оподаткування. Базою оподаткування є вартість усього періоду проживання (ночівлі) за вирахуванням податку на додаткову вартість. Відповідно до пункту 8 рішення стягнення збору здійснюється податковими агентами: адміністраціями готелів, мотелів, кемпінгів, включаючи табори (окрім дитячих) і центри, міські і туристичні стоянки, гостьових комплексів, будинків і баз відпочинку, пансіонатів, гуртожитків для приїжджих та інших закладів готельного типу, а також санаторно-курортних закладів з вказівкою їх місцезнаходження та власників. Збір сплачується до бюджетів районів міста Севастополя авансовими внесками до 30 числа (включно) кожного місяця (у лютому до 28 (29) включно). Суми нарахованих щомісячних авансових внесків відображаються у квартальній податковій декларації. Остаточна сума збору, обчислена відповідно до податкової декларації за звітний (податковий) квартал (з урахуванням фактично внесених авансових платежів), сплачується у строки, визначені для квартального податкового періоду. Податкова декларація по формі, затвердженої наказом ДПА України від 24.12.2010 року №1014, надається протягом 40 календарних днів, яки наступають за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду.
______________________

Доброго дня, прошу надати відповідь на таке запитання: Яким законодавчим документом передбачено мораторій на проведення перевірок органом ДПС суб"єтів малого бізнесу, в тому числі тих, що перебувають на єдиному податку, до якого терміну діє мораторій ?
Державна податкова служба у Донецькій області

Мораторій на проведення перевірок малого бізнесу (а точніше тим часове обмеження кількості, перш за все, фактичних перевірок підприємців) – це один з визначальних елементів в процесі реформування податкової служби, її переорієнтації з суто фіскальних форм і методів роботи на сервісне податкове обслуговування платників податків, запровадження ризикоорієнтованої системи організації та проведення контрольно-перевірочних заходів. Обмеження перевірочних заходів стосовно малого бізнесу (в т.ч. утримання від проведення фактичних перевірок, скорочення кількості планових перевірок) є ініціативою органів ДПС України, яка цілком є в контексті завдань і цілей, визначених Президентом і Урядом. Більш детальну інформацію ви завжди можете знайти на офіційному сайті ДПС України (наводимо деякі посилання: http://www.sts.gov.ua/media-tsentr/novini/59795.html http://www.sts.gov.ua/media-tsentr/novini/59717.html http://www.sts.gov.ua/media-tsentr/novini/59678.html)
____________________
Хочу дізнатися,чи може фізична особа-підприємець на єдиному податку(2 група)здійснювати торгівлю пивом у пляшках без розрахункових книжок ?Бо виписати чек на кожен проданий товар у магазині(продукти харчування)просто нереально!

Державна податкова служба у Житомирській області
Пунктом 6 ст. 9 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995 р. № 265/95-ВР визначено, що реєстратори розрахункових операцій та розрахункові книжки не застосовуються при продажу товарів (наданні послуг) фізичними особами — підприємцями, які сплачують єдиний податок. Отже, суб’єкт господарювання — платник єдиного податку при реалізації пива звільняється від використання реєстратора розрахункових операцій та розрахункових книжок.
______________________
Я фізично особа-підприємець на спрощеній системі оподаткування (третя група). Прошу пояснити чи можу я здійснювати діяльність згідно КВЕД 66.22 Діяльність страхових агентів і брокерів? Питання в тому, що в даному КВЕДі обєднано діяльність, яку можна проводити на спрощеній системі (діяльність страхових агентів) і діяльність, якою не може займатися на даній системі оподаткування (діяльність страхових брокерів). Скажіть, будь-ласка, як можна отримати офіційне розяснення Податкової служби? Чи можна отримати таке роз'яснення в електронному вигляді і чи матиме воно юридичну силу?
Державна податкова служба у Донецькій області

Відповідь на дане питання розміщено в Єдиній базі податкових знань на сайті ДПС України в категорії «єдиний податок для фізичних осіб-підприємців» в підкатегорії 230.03 «обмеження щодо застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності». Щодо отримання офіційного роз'яснення податкової служби, то відповідно до статті 52 ПКУ Ви можети звернутися за письмовим роз'ясненням до податкової інспекції за місцем обліку або до податкового органу вищого рівня, якому такий орган адміністративно підпорядкований, а також до ДПС України. Статтею 52 ПКУ з 01.01.12 р. передбачена можливість . отримання консультації в електронній формі. При цьому електронний запит має бути оформлений відповідно до Закону України від 22.05.2003, № 851-IV "Про електронні документи та електронний документообіг". Дякуємо за запитання.
________________________
Скажіть будь ласка, до якої групи відноситься такий вид діяльності: - розробка дизайні - робота з фотографіями

Державна податкова служба у Донецькій області
Розділ 74 «Інша професійна, наукова та технічна діяльність» Національного класифікатору України видів економічної діяльності (ДК 009:2010), затвердженого наказом Державного комітету з питань технічного регулювання та споживчої політики України від 11.10.2010 № 457 "Класифікація видів економічної діяльності ДК 009:2010", вміщує в себе класи 74.1 «Спеціалізована діяльність із дизайну» та 74.2 «Діяльність у сфері фотографії». Відповідно до п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України до першої групи платників єдиного податку відносяться фізичні особи-підприємці, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 150000 гривень. При цьому згідно з 291.7 31) ст. 291 Кодексу під побутовими послугами населенню, які надаються першою та другою групами платників єдиного податку, розуміються, зокрема, послуги з виконання фоторобіт (пункт 31) та послуги з оброблення плівок (пункт 32). Тому, у разі, якщо фізична особа - підприємець, яка здійснює діяльність у сфері фотографії, що відповідає вищевказаному класу КВЕД ДК 009:2010, може бути платником єдиного податку першої групи. У разі, якщо діяльність підпадає під клас КВЕД 74.1 «Спеціалізована діяльність із дизайну», то фізична особа-підприємець не може бути на першій групі платників єдиного податку.
___________________
Єдиний податок 2 група. Хочу перейти в 3-тю групу, здавати в оренду приміщення юридичним особам на загальній системі оподаткування , квед у мене є такий. Як це правильно зробити?

Державна податкова служба у Донецькій області

Порядок обрання або переходу на спрощену систему оподаткування, або відмови від спрощеної системи оподаткування регулюється ст. 298 Податкового кодексу України (далі - ПКУ). Згідно з п. 298.5 ст. 298 ПКУ у разі зміни податкової адреси суб'єкта господарювання, місця провадження господарської діяльності, видів господарської діяльності заява подається платниками єдиного податку першої і другої груп не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулися такі зміни. Пунктом 299.12 статті 299 ПКУ встановлено, що до раніше виданого свідоцтва платника єдиного податку в день подання платником єдиного податку заяви органом державної податкової служби вносяться зміни щодо: 1) прізвища, імені, по батькові фізичної особи - підприємця, або серії та номера паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання в установленому порядку відмовилися від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків); 2) податкової адреси суб'єкта господарювання; 3) провадження господарської діяльності; 4) видів господарської діяльності. Згідно з п. 299.13 ст. 299 ПКУ за бажанням платника єдиного податку раніше видане свідоцтво може бути замінено у разі наявності у такого платника податку обставин, визначених у пункті 299.12 цієї статті, та отримано нове свідоцтво у порядку, визначеному цією статтею. До отримання нового свідоцтва платник єдиного податку здійснює господарську діяльність на підставі раніше виданого свідоцтва, яке повертається органу державної податкової служби у день отримання нового свідоцтва. Інших умов, за яких фізична особа-підприємець – платник єдиного податку протягом календарного року може отримати нове свідоцтво та, зокрема, перейти з другої групи єдиного податку на третю Податковим кодексом України не передбачено Разом з цим п. 292.16 ст. 292 ПКУ встановлено, що право на застосування спрощеної системи оподаткування в наступному календарному році мають платники єдиного податку за умови неперевищення протягом календарного року обсягу доходу, встановленого для відповідної групи платників єдиного податку.
_____________________
На вашем сайте и в средствах массовой информации было сообщение о БЕСПЛАТНОЙ выдаче ключей для электронной подписи, но , почему-то в г. Днепропетровске налоговые инспекции об этом не знают, а центры сертификации откровенно "посылают" к г-ну Клименко. Какова процедура получения БЕСПЛАТНЫХ ключей?

Державна податкова служба у Донецькій області

Для реєстрації та отримання посиленого сертифікату відкритого ключа необхідно: Для заявника – юридичної особи: · заповнена та підписана заява на реєстрацію для отримання посиленого сертифіката ключа встановленого зразку (дозвіл на використання персональних даних підписувача) для реєстрації підписувача у реєстрі підписувачів АЦСК ІДД ДПС та формування посиленого сертифікату відкритого ключа; · оригінал статуту юридичної особи (положення про установу, філію) або його нотаріально засвідчена копія (надається виключно для ознайомлення); · копію виписки або витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, а для відокремлених підрозділів юридичної особи (філії, представництва) надається копія довідки з управління статистики про внесення відомостей про відокремлений підрозділ до ЄДРПОУ. · документи, що підтверджують повноваження керівника заявника (копія наказу про призначення тощо); · документи, що підтверджують належність підписувача до юридичної особи – заявника та його повноваження, засвідчені печаткою та особистим підписом керівника юридичної особи; · копії паспортів заявника та підписувачів (копії 1-4 сторінок), засвідчені власноручними підписами власників паспортів; · копія облікової картки платника податків (довідки про присвоєння ідентифікаційного коду ДРФО керівника та головного бухгалтера) у разі, якщо формуються сертифікати для керівника та бухгалтера. Для заявника – фізичної особи (фізичної особи – підприємця): · заповнена та підписана заява на реєстрацію для отримання сертифіката ключа встановленого зразку та дозвіл на використання персональних даних підписувача для реєстрації підписувача у реєстрі підписувачів АЦСК ІДД ДПС та формування посиленого сертифікату відкритого ключа; · копію виписки або витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців; · паспорт та копію паспорту заявника (копії 1-4 сторінок), засвідчену власноручним підписом власника; · копія облікової картки платника податків (довідки про присвоєння ідентифікаційного коду ДРФО). - у разі, якщо через релігійні переконання фізична особа відмовилась від ідентифікаційного коду, копія облікової картки платника податків не подається. Копії та витяги, крім нотаріально засвідчених, засвідчуються підписом фізичної особи (підписом фізичної особи – підприємця та його печаткою, у разі її наявності), а також підписом уповноваженої особи АЦСК ІДД ДПС якій пред’являються копії разом з оригіналами. Використання факсимільного підпису при завірянні документів не допускається. Для реєстрації ключів електронно-цифрового підпису платникам податків потрібно звернутись до сектору реєстрації користувачів з зазначеним вище комплектом документів та власними носіями (змінний флеш-носій або CD/DVD-диск для запису) для отримання особистих ключів з розрахунку один носій на кожний особистий ключ. Повідомляємо, що для забезпечення платників податків безкоштовними ключами електронного цифрового підпису Державною податковою службою України створено Центр сертифікації ключів. 28 травня 2012 року Центр сертифікації ключів Інформаційно-довідкового департаменту державної податкової служби України пройшов процедуру акредитації та отримав статус Акредитованого центру сертифікації ключів (АЦСК ІДД ДПС). Зазначений статус підтверджено свідоцтвом про акредитацію від 28.05.12 Серія А № 06. Офіційний сайт Акредитованого Центру сертифікації ключів http://www.cskidd.gov.ua В регіонах створені сектори реєстрації користувачів при Центрі сертифікації ключів ДПС України.
_________________
Особа щойно зареєструвалась ФОП із основним видом діяльності - 46.62 Оптова торгівля верстатами, інші види діяльності – 47.59 Роздрібна торгівля меблями, освітлювальним приладдям та іншими товарами для дому в спеціалізованих магазинах. Власного магазину чи складу не має і поки що не орендує. І одразу ж треба подати 20-ОПП, що в такому випадку може бути об’єктом оподаткування?
Державна податкова служба у Житомирській області

Платник податків зобов’язаний повідомляти про всі об’єкти оподаткування та об’єкти, пов’язані з оподаткуванням, органи державної податкової служби за місцезнаходженням таких об’єктів (за основним і неосновним місцем обліку) в порядку, встановленому цим розділом. Об’єктами оподаткування та об’єктами, пов’язаними з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (далі — об’єкти оподаткування), є майно та дії, у зв’язку з якими у платника податків виникають обов’язки щодо сплати податків і зборів. Такі об’єкти за кожним видом податку та збору визначаються згідно з відповідними розділами Податкового кодексу України. Якщо у платника податків відбувається реєстрація, створення чи відкриття об’єкта оподаткування на території адміністративно-територіальної одиниці, де він не перебуває на обліку, то такий платник податків зобов’язаний стати на облік за неосновним місцем обліку в органі державної податкової служби за місцезнаходженням такого об’єкта у порядку, визначеному розділом VIII Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 р. № 1588. Повідомлення про об’єкти оподаткування чи об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (об’єкт оподаткування), за ф. № 20-ОПП подається протягом 10 робочих днів після його реєстрації, створення чи відкриття до органу державної податкової служби за місцезнаходженням такого об’єкта. У разі зміни відомостей про об’єкт оподаткування, а саме зміна типу, найменування, місцезнаходження або стану об’єкта оподаткування, платник податків надає зазначене повідомлення за ф. № 20-ОПП з оновленою інформацією до органу державної податкової служби за місцезнаходженням об’єкта оподаткування, щодо якого відбулися зміни. При цьому в разі зміни призначення об’єкта оподаткування або його перепрофілювання інформація щодо такого об’єкта оподаткування надається в повідомленні двома рядками, а саме: в одному рядку зазначається інформація про закриття об’єкта оподаткування, призначення якого змінюється, у другому — оновлена інформація про об’єкт оподаткування, який створено чи відкрито на основі закритого. Крім того, при надходженні до органу державної податкової служби від органів державної реєстрації, органів виконавчої влади або органів місцевого самоврядування відомостей про об’єкти оподаткування платника податків, які відсутні в органі державної податкової служби, така інформація не пізніше наступного дня після її отримання вноситься до Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру самозайнятих осіб. Рекомендований довідник типів об’єктів оподаткування оприлюднюється на офіційному веб-сайті центрального органу державної податкової служби та розміщується на інформаційних стендах в органах державної податкової служби.
_______________________
ЧПЕН 2 группы оплатил ЕН за 2 квартал 2012 г. в марте в сумме 214,60 грн в месяц (20% 1073 грн МЗП), хотя надо было платить 218,80 грн в месяц исходя из МЗП 1094 грн. Вопрос: От какой МЗП ЧПЕН должен платить 20% ЕН за каждый месяц 2012 года - от установленной на 1 января 2012 г. или той МЗП, за который месяц осуществляется уплата???

Державна податкова служба у Донецькій області

Як передбачено п. 293.1 ст.293 Податкового кодексу України, ставки єдиного податку встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, та у відсотках до доходу (відсоткові ставки). Довідково, розмір мінімальної заробітної плати станом на 01.01.2012 року становить 1073 грн.(Закон України від 22.12.2011 р. № 4282 –VI).
____________________
ФЛП 2 группа. Деятельность -розничная торговля в магазине. Помещение магазина переданно ему собственником ФЛП в бесплатное пользование на основе "строкового договору позики поміщення". Возникает у ФЛП в таком случае доход ?

Відповідно до пп. 1 п. 292.1 ст. 292 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) доходом фізичної особи – підприємця - платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 292 ПКУ. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності. Згідно із п. 292.3 ст. 292 ПКУ до суми доходу за звітний період включаються сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, та вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг). Відповідно до п. 4 та 5 наказу МФУ від 15.12.11 №1637 "Про затвердження форм книги обліку доходів і книги обліку доходів та витрат та порядок їх ведення" у книзі відображається фактично отримана сума доходу, що надійшла на поточний рахунок платника податку та/або отримано готівкою, сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності, фактично безоплатно отримано товарів (робіт, послуг) від провадження діяльності із сумарним підсумком за місяць, квартал, рік. Відповідно до п. 296.1 ст. 296 ПКУ платники єдиного податку ведуть облік у порядку, визначеному пп. 296.1.1 – 296.1.3 п. 296.1 ст. 296 ПКУ. Згідно із пп. 296.1.1 п. 296.1 ст. 296 ПКУ платники єдиного податку першої і другої груп та платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, ведуть книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів. Підпунктом 296.1.2 п. 296.1 ст. 296 ПКУ передбачено, що платники єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість, ведуть облік доходів та витрат. Порядки ведення книг обліку доходів платників єдиного податку першої і другої груп та платників єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, та книг обліку доходів і витрат платників єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість затверджені наказом Міністерства фінансів України від 15.12.11 №1637 (далі – Порядок №1637). Відповідно до вимог Порядку №1637 фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку першої – третьої груп відображають фактично отриману суму доходу та фактично понесених витрат від провадження діяльності. Записи в книгах обліку доходів або книгах обліку доходів і витрат виконуються за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід. Зокрема, графа 5 служить для зазначення у ній вартості безкоштовно отриманих товарів (робіт, послуг). Глава 1 розділу XIV ПКУ не містить конкретної відповіді щодо питання вартості безкоштовно отриманих товарів (робіт, послуг). Однак, Верховною Радою України розглянутий законопроект, в якому чітко визначено яку вартість необхідно відображати в книжці обліку доходів. Після офіційного оприлюднення норми цього нормативного акту можна застосовувати на практиці.
_____________________

период с 21-28.05.2012 г. (отвечают представители Хмельницкой и Херсонской ,Черкасской и г.Киева ГНИ)

(1) Я зареєстрована фізичною особою підприємцем . У зв'язку з можливим відновленням підприємницької діяльності хочу перейти на спрощену систему оподаткування з 3-го кварталу 2012 р., ІІ група. Відповідно до п.4. Порядку подання заяви про застосування спрощеної с-ми оподатк-ня від 20.12.2011 №1675, заяву можна подати особисто або поштою; відповідно до п.5. - подати її не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу, щоби, згідно п.6., вважатися платником єдиного податку з 1 липня 2012 р, тобто з 3-го кварталу. ЗА ЯКОЮ АДРЕСОЮ Я ПОВИННА НАДІСЛАТИ ЗАЯВУ ПРО ПЕРЕХІД НА СПРОЩЕНУ СИСТЕМУ І ЧИ СПРАВДІ У ТЕРМІН ДО 15 ЧЕРВНЯ 2012? (2) Відповідно до п.2. Порядку видачі свід-ва платника єдиного податку від 20.12.2011 №1675, свід-во видається органом ДПСУ протягом 10 календарних днів. У ЯКОМУ ПОРЯДКУ ВОНО ВИДАЄТЬСЯ - ОСОБИСТО ЧИ ТАКОЖ ПОШТОЮ? ЧИ МОЖУ Я ПОДАТИ ЗАЯВУ ПОШТОЮ, А ОТРИМАТИ СВІДОЦТВО ВЖЕ ОСОБИСТО ЧЕРЕЗ СВОГО ПОДАТКОВОГО ІНСПЕКТОРА?
Для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування суб'єкт господарювання подає до органу державної податкової служби заяву про застосування спрощеної системи оподаткування не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу (форма заяви затверджена наказом Міністерства фінансів України від 20.12.2011 № 1675) Заява подається суб’єктом господарювання до органу державної податкової служби особисто або поштою. Свідоцтво видається безстроково виключно суб'єкту господарювання або уповноваженій ним особі та не може передаватися для провадження господарської діяльності іншим особам. Платникам єдиного податку першої і другої груп, які провадять кілька видів господарської діяльності, на які встановлено різні ставки єдиного податку, видається одне Свідоцтво. Свідоцтво видається органом державної податкової служби безоплатно протягом 10 календарних днів з дня подання суб'єктом господарювання заяви. Враховуючи вищенаведене, у разі, якщо Ви плануєте перейти на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності з 1 липня 2012 року, Ви повинні до 15 червня 2012 року подати заяву про застосування спрощеної системи оподаткування до своеї ДПІ Свідоцтво платника єдиного податку Ви можете отримати особисто або через уповноважену Вами особу.
______________________________________________
Чи має право платник єдиного податку 2 групи займатися реалізацією вугілля.
Відповідно до п. 291.5.1. ст 291 Кодексу не можуть бути платниками єдиного податку суб'єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи - підприємці), які, зокрема, здійснюють видобуток, реалізацію корисних копалин. Підпунктом 14.1.91 пункту 14.1 статті 14 Кодексу визначено, що корисні копалини – природні мінеральні утворення органічного і неорганічного походження у надрах, у тому числі будь-які підземні води, а також техногенні мінеральні утворення в місцях видалення відходів виробництва та втрат продуктів переробки мінеральної сировини, які можуть бути використані у сфері матеріального виробництва і споживання безпосередньо або після первинної переробки. Відповідно до Інструкції із застосування Класифікації запасів і ресурсів корисних копалин державного фонду надр до родовищ вугілля затвердженої наказом Державної комісії України по запасах корисних копалин при Державному комітеті природних ресурсів України 25.10.2004 р. N 225 та зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 8 листопада 2004 р. за N 1419/10018 викопне вугілля – це тверда горюча корисна копалина осадового походження. До його складу входять: органічна речовина, мінеральні речовини (умовно не більше 60 % від сухої маси) і волога. Значною мірою викопне вугілля представлене гумолітами, органічна речовина яких утворилася в результаті біохімічних і фізичних змін відмерлих вищих рослин. Виходячи з вищенаведеного, суб'єкт господарювання , який здійснює реалізацію вугілля не може бути платником єдиного податку.
____________________________________________

В мене таке питання ПП платник єдиного податку 2 група за ставкою 20%,вносить на рахунок "власні кошти" на закупку товарів та сплату податків.Чи включаються дані надходження до загального місячного доходу і чи відображаються в книзі обліку доходів.
Згідно з п.292.1 ст.292 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) доходом платника єдиного податку для фізичної особи - підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності. Відповідно до норм Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 12 листопада 2003 року №492 (далі - Інструкція) поточні банківські рахунки для фізичних осіб - резидентів поділяються на: поточні рахунки фізичних осіб - підприємців, які відкриваються для здійснення підприємницької діяльності та поточні рахунки фізичних осіб, які не є підприємцями. Тобто, власні кошти, внесені на розрахунковий рахунок, який відкрито для здійснення підприємницької діяльності, включаються до доходу фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку.
______________________________
Я являюсь частным предпринимателем на едином налоге 2 группы, в мае месяце 2012года не доплатила единый налог в сумме 0,44грн. какие штрафные санкции будут применены .
Згідно з п.122.1 ст.122 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-IV із змінами та доповненнями несплата (неперерахування) фізичною особою - платником єдиного податку, визначеною підпунктами 1 і 2 пункту 291.4 статті 291 цього Кодексу, авансових внесків єдиного податку в порядку та у строки, визначені цим Кодексом, тягне за собою накладення штрафу в розмірі 50 відсотків ставки єдиного податку, обраної платником єдиного податку відповідно до цього Кодексу.
________________________________

ФЛП-плательщик единого налога 3-й группы планирует создание интернет-сервиса (сайта) для физ. и юр.лиц (услуга оказывается непосредственно на сайте - клиент получает сервис - среду для решения определенных задач и оплачивает услугу сервиса помесячно). Предполагается, что годовой доход будет в пределах лимита 3-й группы плательщиков ЕН. Клиенты (в том числе зарубежные) будут оплачивать услуги сервиса со своих банковских карт непосредственно на сайте, ден. средства будут поступать на счет ФЛП. Возможности подписывать с клиентами первичную документацию (акты по оказанию услуг) по каждой операции не будет. Интересует следующее: 1) обязан ли данный ФЛП регистрироваться плательщиком НДС? (укажите, пожалуйста, ссылку на нормативный акт) 2) может ли данный ФЛП-плательщик ЕН регистрировать в своей Книге доходов, и соответсвенно, в отчетах доходы, которые прошли по его банковской выписке, но по которым нет иной первичной документации (актов об оказании услуг) и платить с таких доходов налог 5%? (укажите, пожалуйста, ссылку на нормативный акт, либо разъяснение налоговой службы). 2б) Если нет, то каким образом можно задекларировать такой доход (т.е. средства поступившие на счет, на которые нет актов об оказании услуг) и оплатить налог по ним, и какой это будет налог (единый - 5%, налог на доходы физ лиц -15%)? Ответьте, пожалуйста, по пунктам. Очень хочеться правильно оформить деятельность и честно платить налог.
Згідно з пп. 3 п.291.4 ст.291 ПКУ, до платників єдиного податку, які відносяться до третьої групи, належать фізичні особи - підприємці, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 20 осіб; обсяг доходу не перевищує 3000000 гривень. Відповідно до п. 293.1 ст. 293 ПКУ ставки єдиного податку встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі - мінімальна заробітна плата), та у відсотках до доходу (відсоткові ставки). Згідно із 293.3 ст. 293 ПКУ відсоткова ставка єдиного податку для третьої групи платників єдиного податку встановлюється у розмірі: 3 відсотки доходу - у разі сплати податку на додану вартість згідно з ПКУ; 5 відсотків доходу - у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку. Відповідно до п.183.1 ст.183 ПКУ будь-яка особа, що підлягає обов’язковій реєстрації чи прийняла рішення про добровільну реєстрацію як платника податку, подає до органу державної податкової служби за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) реєстраційну заяву. Підпунктом 14.1.139 п.14.1 ст.14 ПКУ визначено, що для цілей оподаткування ПДВ розділу V ПКУ, під визначення «особа» підпадають, зокрема: суб’єкт господарювання - юридична особа, в тому числі підприємство з іноземними інвестиціями, незалежно від форми та часу внесення таких інвестицій (крім юридичних осіб, якими застосовується ставка єдиного податку у розмірі 5 відсотків, за винятком юридичних осіб - платників єдиного податку, які здійснюють постачання послуг (робіт) платникам податку на додану вартість і обсяг такого постачання за останні 12 календарних місяців сукупно перевищує обсяг, визначений п.181.1 ст.181 ПКУ); фізична особа (громадянин України, іноземець та особа без громадянства), яка здійснює діяльність, що належить згідно із законодавством до підприємницької (крім фізичних осіб - підприємців, визначених у пп.1 і пп.2 п.291.4 ст.291 ПКУ, та фізичних осіб - підприємців, визначених у пп.3 п.291.4 ст.291 ПКУ, якими застосовується ставка єдиного податку у розмірі 5 відсотків, за винятком фізичних осіб - підприємців, визначених у пп.3 п.291.4 ст.291 ПКУ, які здійснюють постачання послуг (робіт) платникам податку на додану вартість і обсяг такого постачання за останні 12 календарних місяців сукупно перевищує обсяг, визначений п.181.1 ст.181 ПКУ), та/або ввозить товари на митну територію України. Враховуючи зазначене, платники єдиного податку третьої групи можуть бути платниками ПДВ за умови, що вони відповідають вимогам, визначеним п.181.1 ст.181 або п.182.1 ст.182 р.V ПКУ та застосовують відсоткову ставку єдиного податку у розмірі 3%. Відповідно до п. 296.1 ст. 296 ПКУ платники єдиного податку ведуть облік у порядку, визначеному пп. 296.1.1 – 296.1.3 п. 296.1 ст. 296 ПКУ. Згідно із пп. 296.1.1 п. 296.1 ст. 296 ПКУ платники єдиного податку першої і другої груп та платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, ведуть книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів. Порядок ведення книги обліку доходів платників єдиного податку першої і другої груп та платників єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість затверджений наказом Міністерства фінансів України від 15.12.11 № 1637 (далі – Порядок). Відповідно до п. 1 Порядку фізичні особи - підприємці, що обрали спрощену систему оподаткування та є платниками єдиного податку першої і другої груп, а також платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість (далі - платник податку), ведуть книгу обліку доходів (далі - Книга), у якій щоденно, за підсумками робочого дня, відображають отримані доходи. Пунктом 4 Порядку передбачено, що у Книзі відображається фактично отримана сума доходу від провадження діяльності із сумарним підсумком за місяць, квартал, рік. Згідно із п. 5 Порядку записи у Книзі виконуються за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід, зокрема, кошти, що надійшли на поточний рахунок платника податку та/або отримано готівкою, сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності, фактично безоплатно отримано товари (роботи, послуги). Відповідно до п. 6 Порядку платник податку заносить до Книги відомості в такому порядку: у графі 1 зазначається дата запису. у графах 2 - 7 відображається дохід від провадження господарської діяльності, що оподатковується за ставками, встановленими відповідно до п. 293.2 та пп. 2 п. 293.3 ст. 293 ПКУ, а саме: у графі 2 зазначається отримана сума коштів за продані товари, виконані роботи, надані послуги. При цьому, у разі використання найманих працівників фізичні особі – підприємці у графі 2 за підсумками робочого дня зазначають суму коштів, яку отримали наймані працівники протягом робочого дня. у графі 3 вказується сума повернутих коштів за продані товари, виконані роботи, надані послуги та/або передплати. у графі 4 зазначається скоригована сума доходу за продані товари, виконані роботи, надані послуги на суму повернутих коштів за продані товари, виконані роботи, надані послуги та/або передплати та розраховується як різниця граф 2 і 3. у графі 5 вказується вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг). у графі 6 відображається сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності. у графі 7 відображається загальна сума доходу як сума граф 4, 5 і 6. у графах 8 і 9 відображаються відповідно вид та сума доходу, що оподатковується за ставкою 15 % відповідно до пп. 2 - 4 п. 293.4 ст. 293 ПКУ. Враховуючи вищевикладене, платник єдиного податку третьої групи зі ставкою 5% у книзі обліку доходів і витрат відображає кошти, що надійшли на його поточний рахунок згідно виписок банку, та оподатковує отримані доходи за ставкою 5% єдиного податку. Одночасно повідомляємо, що відповідно до п. 293.4 ст. 293 ПКУ ставка єдиного податку встановлюється для платників єдиного податку, зокрема, третьої групи у розмірі 15 відсотків: 1) до суми перевищення обсягу доходу, визначеного у пп. 1, 2 і 3 п. 291.4 ст. 291 ПКУ; 2) до доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника єдиного податку, віднесеного до першої або другої групи; 3) до доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж зазначений у главі 1 «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності» ПКУ; 4) до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування.
_______________________________________________

Предприниматель ведет два вида деятельности:1 розничная торговля продуктами питания на рынке; 2 сбор макулатуры у населения. Сбор макулатуры производиться с перемещением пункта приема по городу. Что необходимо указать в свидетельстве об уплате единого налога в разделе место осуществления деятельности?
Відповідно до пп. 4 п. 298.3 ст. 298 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями у заяві зазначається місце провадження господарської діяльності. Якщо фізична особа - підприємець - платник спрощеної системи оподаткування має декілька місць здійснення господарської діяльності, то відповідно у заяві про застосування спрощеної системи оподаткування платник зазначає всі місця провадження господарської діяльності. У випадку здійснення підприємницької діяльності роз’їзного характеру можливо зазначати «роз’їзний характер робіт по всій території України», або «на замовлення по всій Україні). У разі здійснення платниками єдиного податку першої та другої груп господарської діяльності на територіях більш як однієї сільської, селищної або міської ради застосовується максимальний розмір ставки єдиного податку.
________________________________________
Я являюсь плательщиком единого налога второй группы.Разрешается ли мне сдавать имущество в субаренду юридическому лицу ,не меняя группу налогообложения?
Відповідно до пп. 2 п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) до платників єдиного податку, які відносяться до другої групи належать фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб; обсяг доходу не перевищує 1000000 гривень. Дія цього підпункту не поширюється на фізичних осіб - підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005). Такі фізичні особи - підприємці належать виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для третьої групи. Відповідно до пункту 1 статті 320 Цивільного кодексу України від 16 січня 2003 року № 435-ІУ, власник має право використовувати своє майно для здійснення підприємницької діяльності, крім випадків, встановлених законом. Вказане положення також стосується використання майна, яке надається в оренду підприємцем на спрощеній системі оподаткування. Підпунктом 291.5.3 пункту 291.5 статті 291 ПКУ передбачено, що фізичні особи - підприємці, які надають в оренду земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара, житлові приміщення, загальна площа яких перевищує 100 квадратних метрів, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 квадратних метрів, не можуть бути платниками єдиного податку. Таким чином, фізична особа - підприємець може перебувати на спрощеній системі оподаткування та здавати частину нежитлового приміщення в оренду (до 300 квадратних метрів), за умови, що решта нежитлового приміщення не перебуває в оренді. Згідно із пп. 4 п. 299.15 ст. 299 ПКУ свідоцтво платника єдиного податку анулюється органом державної податкової служби у разі здійснення видів діяльності, які не дають право застосовувати спрощену систему оподаткування, зокрема, надання фізичною особою – підприємцем – платником єдиного податку ІІ групи послуг, у тому числі побутових, не платнику єдиного податку. При цьому, пп. 3 п. 293.5 ст. 293 ПКУ передбачено, що до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, застосовується ставка єдиного податку у розмірі 15 відсотків. Враховуючи вищевикладене, фізична особа – підприємець – платник єдиного податку, яка здає в суборенду нерухоме майно юридичній особі – платнику єдиного податку, - не порушує умови перебування на другій групі платника єдиного податку. Якщо ж фізична особа – підприємець – платник єдиного податку другої групи здає в суборенду нерухоме майно юридичній особі не платнику єдиного податку, тобто здійснила вид діяльності, який не дає право на застосування спрощеної системи оподаткування, то орган державної податкової служби має право анулювати свідоцтво платника єдиного податку та дохід, отриманий від такого виду діяльності, оподатковується за ставкою єдиного податку у розмірі 15 відсотків.
____________________________________________
Вопрос следующий: в связи с появлением нового КВЭДа налоговая требует подать заявление на получение нового Свидетельства об уплате единого налога в срок до 01.06.12. Перед подачей заявления нужно поменять старые виды деятельности на новые у регистратора. В настоящее время у регистратора толпы. К сожалению,стоять в очередях нет никакой возможности. Что Вы посоветуете в этом случае? Велики ли штрафы за подачу заявления позже установленного срока?
Згідно з п.299.12 ст.299 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями до раніше виданого свідоцтва платника єдиного податку в день подання платником єдиного податку заяви органом державної податкової служби вносяться зміни, зокрема, щодо видів господарської діяльності. З 31 грудня 2012 року Класифікатор видів економічної діяльності ДК 009:2005, затверджений наказом Держспоживстандарту України від 26.12.05 N 375, буде скасовано згідно з наказом Державного комітету України з питань технічного регулювання та споживчої політики від 11.10.2010 N 457 «Класифікація видів економічної діяльності ДК 009:2010», враховуючи зміни, внесені наказом Державного комітету України з питань технічного регулювання та споживчої політики від 29.11.2010 N 530. Класифікація видів економічної діяльності (далі - КВЕД) установлює основи для підготовлення та поширення статистичної інформації за видами економічної діяльності. Основне призначення КВЕД - визначати та кодувати основні та другорядні види економічної діяльності юридичних осіб, відокремлених підрозділів юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців. Порядок державної реєстрації змін до відомостей про фізичну особу - підприємця, які містяться в Єдиному державному реєстрі визначено Законом України від 15 травня 2003 року № 755-IV «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців» із змінами та доповненнями (далі – Закон), відповідно до якого для проведення державної реєстрації змін до відомостей про фізичну особу - підприємця, фізична особа - підприємець подає державному реєстратору особисто (надсилає поштовим відправленням з описом вкладення) перелік документів згідно з ст.45 Закону. Державний реєстратор не пізніше наступного робочого дня з дати державної реєстрації фізичної особи - підприємця зобов’язаний передати відповідним органам статистики, державної податкової служби, Пенсійного фонду України повідомлення про проведення державної реєстрації фізичної особи - підприємця із зазначенням номера та дати внесення відповідного запису до Єдиного державного реєстру та відомості з реєстраційної картки на проведення державної реєстрації фізичної особи - підприємця для взяття фізичної особи - підприємця на облік (ст.43 Закону). Отже, фізична особа – підприємець - платник єдиного податку при зміні (в термін до 31 грудня 2012 року) в Єдиному державному реєстрі видів діяльності з КВЕД ДК 009:2005 на аналогічні види діяльності за КВЕДом ДК 009:2010 повинен подавати до органу ДПС заяву про внесення змін щодо видів діяльності до свідоцтва платника єдиного податку. Одночасно повідомляємо, що до 1 червня 2012 року органами ДПС проводиться заміна Свідоцтв платників єдиного податку старого зразка на новий.
_____________________________________________________

Вопрос о возможностях работы единоналожника второй группы с юридическими лицами. Если кодекс предусматривает, что "друга група - фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства", - то значит ли это, что виробництво например металоизделий из металла заказчикаДЛЯ ЮР ЛИЦ единоналожнику второй группы разрешено? Згідно з пп. 2 п.291.4 ст.291 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями до платників єдиного податку, які відносяться до другої групи, належать фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб; обсяг доходу не перевищує 1000000 гривень. Дія цього підпункту не поширюється на фізичних осіб - підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005). Такі фізичні особи - підприємці належать виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для третьої групи. Враховуючи вищевикладене, фізична особа – підприємець платник єдиного податку другої групи може здійснювати діяльність з виробництва та/або продажу товарів юридичним особам не платникам єдиного податку за умови дотримання вищевказаних критеріїв.
________________________________________________
У меня два вопроса. Первый вопрос. Пожалуйста назовите номер и дату Закона по которому с 01/01/2012 при подаче заявки на закрытие СПД налоговая инспекция обязана в течении месяца провести проверку для закрытия СПД, в ином случае закрытие осуществляется автоматически. Второй вопрос, что слышно про получение бесплатных ключей для СПД? Когда, где и как их таки можно получить?
Розділом VI Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців» від 15.03.2003 № 755-IV детально викладено порядок державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця. Припинення за власним рішенням підприємця, зокрема, можливе і за принципом мовчазної згоди (стаття 47 Закону), але зазначена норма стосується тільки підприємців, щодо яких були прийняті рішення починаючи з 19.12.2011 року. Крім того, відповідно до пункту 11.12. Розділу ХІ Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 19.12.2011 №1588, визначено порядок зняття з обліку фізичних осіб – підприємців, зокрема, на підставі власного рішення про припинення підприємницької діяльності та зазначено причини, за яких здійснюється припинення підприємницької діяльності за принципом мовчазної згоди. Второй вопрос З метою належного обслуговування платників податків надання їм безоплатних послуг з видачі сертифікатів відкритих ключів електронного цифрового підпису для подання електронної звітності до органів ДПС міста Києва у всіх районних податкових інспекціях ДПС м. Києва створені пункти реєстрації абонентів, які почнуть функціонувати після акредитації центру сертифікації ключів ІДД ДПС України в центральному засвідчувальному органі.
__________________________________________________

Согласно п.295.5 НКУ плательщики единого налога 1 и 2 групп, которые не используют наемный труд, освобождаются от уплаты единого налога в течение одного календ. месяца в год на время отпуска, а также за период болезни, если она длится 30 и больше календ. дней. Разъясните, пожалуйста, можно ли в мае быть на больничном 30 дней, а в июне взять отпуск, или в течение года может быть только что-то одно:отпуск или больничный?
Відповідно до п.295.5 ст 295 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями платники єдиного податку першої і другої груп, які не використовують працю найманих осіб, звільняються від сплати єдиного податку протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки, а також за період хвороби, підтвердженої копією листка (листків) непрацездатності, якщо вона триває 30 і більше календарних днів. Враховуючи вищенаведене, Ви можете в травні перебувати на лікарняному протягом 30 днів, а в червні взяти відпустку.
_________________________________________

При здавані декларації в 1ДФ за 2011р(тобто за 4 квартали були допущені механічні помилки,а саме в рядку там де виплачено заробітна плата та ПДФО проставлялася виплачені заробітна плата та ПДФО за перший,другий місяць та аванс,який виплачений за 3 місяць,хоч кінцева заробітна плата та ПДФО виплачувалася 7 числа наступного місяця.Дана механічна помилка не вплинула на нарахування заробітної плати та нарахування податку із заробітної плати.Заборгованості по заробітій платі не має.Чи потрібно мені подавати уточнюючі 4 розрахунки і які штрафні санкції за подання уточнюючих я буду вимушена заплатити,тільки 510 грн чи 510+1020+1020?І в чому полягає тоді розуміння подання самостійно виправленої помилки,якщо всерівно нараховуються штрафні санкції?

Згідно з п.3.2 Порядку заповнення та подання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженим наказом ДПА України від 24.12.2010 р. N 1020 (далі – Порядок) у графі 3а "Сума нарахованого доходу" відображається (за звітний квартал) дохід, який нараховано фізичній особі, відповідно до ознаки доходу згідно з довідником ознак доходів, наведеним у додатку до цього Порядку. У разі нарахування доходу, його відображення у графі 3а є обов'язковим незалежно від того, виплачені такі доходи чи ні. Відповідно до п.3.3 вищезазначеного Порядку у графі 3 "Сума виплаченого доходу" відображається сума фактично виплаченого доходу платнику податку податковим агентом. Зокрема, в абзаці шостому п. 50.1 ст.50 Податкового кодексу України від 01.12.2010р.за №2755 із змінами та доповненнями (далі- Кодекс) передбачено, що якщо після подачі декларації за звітний період платник податків подає нову декларацію з виправленими показниками до закінчення граничного строку подання декларації за такий самий звітний період, то штрафи, визначені у цьому пункті, не застосовуються. Якщо Вами подано уточнюючі податкові декларації за ф.1ДФ після закінчення граничного строку подання декларації, то згідно п.119.2 ст.119 Кодексу неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не у повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку - тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 510 гривень. Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, - тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 1020 гривень. Таким чином, враховуючи вищенаведене, якщо Вами буде подано 4 уточнюючі податкові декларації за ф.1ДФ після закінчення граничного строку подання декларації, то фахівцями податкової служби буде складено акт камеральної перевірки і застосовано до підприємства фінансова санкція в розмірі 510 грн. за кожний уточнюючий податковий період.
__________________________________
Платником ПДВ ФОП зареєстрований з січня 2012 р. (єдиний податок третя група 3%). у 2011 р. ФОП був платником єдиного податку. На кінець 2011 року була непогашена дебіторська заборгованість. У травні 2012 р. цю заборгованість погасили (бюджетна установа). У призначенні платежу вказано " Пог.кред.заборг.за 2011р.За поточний ремонт автошин зг.дог.....вiд 06.10.11 р.акту вик.роб.№1779 вiд 22.12.11 р. Без ПДВ.КФК:080209; КЕКВ:1134. Чи виникають у ФОП податкові зобов'язання з ПДВ?
Відповідно до п.187.1 ст.187 р.V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку; б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку. Тобто, податкові зобов’язання у продавця товару/послуг виникають за правилом „події, що сталася раніше” тільки у разі, якщо на дату виникнення такого зобов’язання особа є зареєстрованою платником ПДВ та має свідоцтво. За другою подією податкові зобов’язання з ПДВ не виникають та не нараховуються і відповідно податок до бюджету не сплачується. Таким чином, у разі коли відвантаження товарів/послуг покупцю відбулося в період, коли платник єдиного податку працював на спрощеній системі оподаткування та не був зареєстрованим платником ПДВ, а оплата коштами (погашена дебіторська заборгованість) отримана після його реєстрації платником ПДВ на спрощеній системі оподаткування, податкові зобов'язання з ПДВ за такою операцією не нараховуються (крім випадків, коли платник податку на додану вартість обрав касовий метод визначення податкових зобов'язань з ПДВ). Якщо ж платником ПДВ застосовується касовий метод визначення податкових зобов'язань, він зобов'язаний задекларувати податкові зобов'язання з ПДВ за фактом оплати та погасити їх у встановленому законодавством порядку.
___________________________________
Частный предприниматель на едином налоге , 3 группа. Имеет в собственности недвижимость, общей площадью 400 кв.м. Имеет ли право как частный предприниматель сдавать для вида деятельностьи " Надання інших місць для тимчасового проживання, н. в. і. г.", часть комнат, площадью до 100 кв.м.
Згідно з КВЕДом ДК 009:2005 група 55.2 «Надання інших місць для тимчасового проживання» включає підклас 55.23.0 «Надання інших місць для тимчасового проживання, н. в. і. г.» (за КВЕДом ДК 009:2010: 55.90 «Діяльність інших засобів тимчасового розміщування». Постановою КМ України від 15.03.2006 р. №297 затверджено Порядок надання послуг з тимчасового розміщення (проживання) (зі змінами та доповненнями, далі –Порядок), який регулює питання надання юридичними та фізичними особами послуг з тимчасового розміщення (проживання). Відповідно до п. 3 Порядку послуги з тимчасового розміщення (проживання) - це діяльність юридичної та фізичної особи з надання місця для ночівлі у засобі розміщення за плату, а також інша діяльність, пов'язана з тимчасовим розміщенням (проживанням), передбачена законом. До послуг з тимчасового розміщення (проживання) не належить, зокрема розміщення осіб, з якими укладається договір про наймання житла на строк, що перевищує один місяць (для курортів строк визначається місцевими органами виконавчої влади); Відповідно до пп. 291.5.3 п. 291.5 ст. 291 Кодексу не можуть бути платниками єдиного податку фізичні особи - підприємці, які надають в оренду земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара, житлові приміщення, загальна площа яких перевищує 100 квадратних метрів, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 квадратних метрів. Враховуючи викладене вище, фізична особа –підприємець, яка здійснює діяльність з надання інших місць для тимчасового проживання (надає послуги з тимчасового проживання), має можливість перебувати у третій групі платників єдиного податку за умови відповідності критеріям, встановленим для цієї групи.
________________________________________

В ЄБПЗ з'явилася консультація наступного змісту:Запитання: Чи необхідно ФОП платнику ЄП подавати заяву про внесення змін до видів діяльності, якщо такий ФОП змінив види діяльності, що вказуються у довідці статистики з КВЕД ДК 009:2005 на аналогічні по ДК 009:2010? Відповідь: Отже, фізична особа – підприємець - платник єдиного податку при зміні в Єдиному державному реєстрі видів діяльності з КВЕД ДК 009:2005 на аналогічні види діяльності за КВЕДом ДК 009:2010 повинен подавати до органу ДПС заяву про внесення змін щодо видів діяльності до свідоцтва платника єдиного податку. Тут йдеться про заяву довільної форми?
Так, відповідно до п.299.12 ст. 299 до раніше виданого свідоцтва платника єдиного податку в день подання платником єдиного податку заяви (заява довільної форми) органом податкової служби вносяться зміни щодо видів господарської діяльності.
______________________
Вчора задавала вже питання вашим колегам і так і не отримала читкої відповіді. Дайте будь ласка конкретну відповідь. ФОП змінила КВЕД :2005 на аналогічний 2010. Свідотство про сплату єдиного податку не маю, бо на даний час ФОП не діюче, ала з 3 -го квартала розпочнеться діяльність. Чи треба мені до ДПІ подавати якусь заяву про змінну даних.??? Чи це можна вказати в заяві про оброння спрощеної системи, яку я буду подавати, щоб отримати свідоство платника єдиного податку до 15 чевня?
Відповідно до п.298.1 та п. 298.3 ст.298 ПКУ для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування суб'єкт господарювання подає до органу державної податкової служби заяву. В заяві зазначаються такі обов'язкові відомості, як обрані фізичною особою - підприємцем види господарської діяльності згідно з КВЕД, у разі здійснення виробництва - також види товару (продукції), що нею виробляються.
_______________________
Приватний підприємець – платник єдиного податку на 3 групі у травні надав послуги нашому підприємству - юридичній особі на загальній системі оподаткування, що підтверджується підписаним у травні актом наданх послуг. Відповідно до вимог Закону України ”Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування обліку та звітності”, видані свідоцтва про сплату єдиного податку на 2011 рік відповідно до Указу Президента України "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва" є дійсними до отримання свідоцтва платника єдиного податку, передбаченого цим Законом, але не пізніше ніж до 1 червня 2012 року. Чи може наше підприємство у червні здійснювати оплату приватному підприємцю за надані у травні послуги не маючи Свідоцтво платника єдиного податку за формою відповідно до наказу Міністерства фінансів України від 20.12.11 № 1675, у зв’язку з затримкою видачі свідоцтв місцевими Податковими органами
Відповідно до п.299.3 ст.299 Свідоцтво платника єдиного податку видається безстроково, а в термін до 01.06.2012 р. лише підлягає заміні. Таким чином, під час заміни Свідоцтва Ви залишаєтесь платником єдиного податку.
_________________________
Доброго дня. Який порядок оподаткування (алгоритм розрахунку ПДФО) у 2012 році заробітної плати, розмір якої перевищує 10730 грн в місяць? Коли зменшувати дохід на суму єдиного соціального внеску, загальну нараховану зарплату, чи ділити на частини та зменшувати 10730 грн на 386,28 грн (єсв 3,6%) для ПДФО в розмірі 15% і окремо суму перевищення для 17%?
Відповідно до п. 164.6 ст. 164 Податкового кодексу під час нарахування доходів у формі заробітної плати база оподаткування визначається як нарахована заробітна плата, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, страхових внесків до Накопичувального фонду, а у випадках, передбачених законом, - обов'язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, а також на суму податкової соціальної пільги за її наявності. При нарахуванні доходів у вигляді винагороди за цивільно-правовими договорами за виконання робіт (надання послуг) база оподаткування визначається як нарахована сума такої винагороди, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування. Пунктом 167.1 ст. 167 визначено, що ставка податку становить 15 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у пунктах 167.2 - 167.5 цієї статті), у тому числі, але не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв'язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами; виграшу в державну та недержавну грошову лотерею, виграш гравця (учасника), отриманий від організатора азартної гри. Якщо база оподаткування, яка визначена з урахуванням норм пункту 164.6 статті 164 цього розділу щодо доходів, зазначених в абзаці першому цього пункту, в календарному місяці перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, до суми такого перевищення застосовується ставка 17 відсотків.
________________________________

Получил свидетельство предпринимателя в конце мая. (впервые открылся). Планирую работать на упрощенной системе и подать заяву до ГНИ 28 мая. В течении скольких дней рассматривается подобное заявление? Я буду считаться на едином налоге с 1 июня и смогу работать или нет?
Відповідно до п. 298.1.2 ст. 298 ПКУ зареєстровані в установленому порядку фізичні особи - підприємці, які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для першої або другої групи, вважаються платниками єдиного податку з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому виписано свідоцтво платника єдиного податку. Зареєстровані в установленому законом порядку суб'єкти господарювання (новостворені), які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для третьої або четвертої групи, вважаються платниками єдиного податку з дня їх державної реєстрації.
___________________________________
При подаче в приемную ГНИ корреспонденции (не налоговая отчетность) сотрудник ГНИ потребовал паспорт либо нотариально заверенную доверенность. При отказе в предоставлении вышеназванных документов, было отказано в приеме корреспонденции. Правомерны ли действия сотрудника ГНИ. Відповідно до ст. 19 Податкового кодексу України платник податків веде справи, пов'язані зі сплатою податків, особисто або через свого представника. Особиста участь платника податків в податкових відносинах не позбавляє його права мати свого представника, як і участь податкового представника не позбавляє платника податків права на особисту участь у таких відносинах. Представниками платника податків визнаються особи, які можуть здійснювати представництво його законних інтересів та ведення справ, пов'язаних із сплатою податків, на підставі закону або довіреності. Довіреність, видана платником податків - фізичною особою на представництво його інтересів та ведення справ, пов'язаних із сплатою податків, має бути засвідчена відповідно до чинного законодавства. Крім того в приміщеннях органів ДПС здійснюється пропускний режим, під час якого пропуск відвідувачів здійснюється після перевірки посвідчення чи іншого документа, що засвідчує особу. Крім того, відповідно до ст. 5 Закону України «Про звернення громадян» звернення адресуються органам державної влади і місцевого самоврядування, підприємствам, установам, організаціям незалежно від форм власності, об'єднанням громадян або посадовим особам, до повноважень яких належить вирішення порушених у зверненнях питань. У зверненні має бути зазначено прізвище, ім'я, по батькові, місце проживання громадянина, викладено суть порушеного питання, зауваження, пропозиції, заяви чи скарги, прохання чи вимоги. Звернення може бути усним (викладеним громадянином і записаним посадовою особою на особистому прийомі) чи письмовим, надісланим поштою або переданим громадянином до відповідного органу, установи особисто чи через уповноважену ним особу, якщо ці повноваження оформлені відповідно до чинного законодавства. З огляду на викладене, за відсутності документів, що засвідчують особу, вбачається правомірними дії працівника ДПІ щодо відмови у прийнятті кореспонденції.
_________________________________

Добрый день! Частный предприниматель, плательщик единого налога на 2 группе. Торгую продуктами питания в ларьке ( табачными изделиями не торгую). Раньше в моем свидетельстве единого налога указан вид деятельности по КВЭДУ-2005 – 52.11.0 «Підклас 52.11.0 Роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах з перевагою продовольчого асортименту» В КВЭДЕ -2010 коду 52.11.0 соответствует код 47.11 «Підклас 47.11 «Роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами» Я уже поменял квэды у горегистратора и теперь должен поменять их в Сидетельстве по единому налогу. Вопрос: Может ли налоговая отказаться выдать мне новое свидетельства единого налога с 01.06.2012, если я в заявлении укажу КВЭД-2010 код 47.11 «Роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами», по причине того, что на едином налоге торговля табачными изделиями запрещена, а а это указано в КВЭДЕ? Фактически табачными изделиями я не торгую.
Відповідно до п.299.12 ст. 299 до раніше виданого свідоцтва платника єдиного податку в день подання платником єдиного податку заяви (заява довільної форми) органом податкової служби вносяться зміни щодо видів господарської діяльності. Ви маєте змогу у заяві зазначити, що буде застосовуватися КВЕД 47.11 «Роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами» за виключенням торгівлі тютюновими виробами.
______________________________
Я физ лицо предприниматель, работаю на едином налоге, у меня Свидетельство старого образца, но продленное до 31.05.2012. КВЕДы старые на новые я еще не меняла. До какого числа я обязана поменять КВЕД на новый? Расскажите пожалуйста процедуру получения Свидетельства единого налога нового образца, должна ли я снова подавать заявление про право применения упрощенной системы налогообложения и расчет к нему? Когда я поменяю КВЕД в какой срок я должна подать это заявление?
Для заміни свідоцтва платника єдиного податку старого зразка платник подає до ДПІ за податковою адресою заяву, довільної форми. Згідно з роз’ясненням Державної реєстраційної служби від 29.12.2011 р. з метою поступового переходу до КВЕД-2010 протягом 2012 року буде діяти КВЕД-2005. Відповідно до п.299.12 ст. 299 до раніше виданого свідоцтва платника єдиного податку в день подання платником єдиного податку заяви (заява довільної форми) органом податкової служби вносяться зміни щодо видів господарської діяльності.
____________________________
Я частный предприниматель на едином налоге (2 группа) хочу осуществлять продажу бутылочного пива и сопоствующих товаров (чипсы, сухарики) необходимо ли мне использовать РК и КУРО?
Відповідно до п.6 ст. 9 Закону України від 06.07.1995, №265/95-ВР "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" реєстратори розрахункових операцій та розрахункові книжки не застосовуються при продажу товарів (наданні послуг) фізичними особами - підприємцями, які сплачують єдиний податок.
____________________________
Здравствуйте! Можно ли перейти на единый налог (в частности, 2 группа), если в Свидетельстве о гос.регистрации указан КВЭД: 47.78 Розничная торговля прочими непродовольственными товарами в специализированных магазинах?
Відповідно до п.291.4 ст.291 ПКУ друга група - фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб; обсяг доходу не перевищує 1000000 гривень. Отже, якщо Ваша діяльність не суперечить вище зазначеним критеріям, Ви маєте змогу обрати 2 групу для застосування спрощеної системи оподаткування.
_____________________________

Наше предприятие плательщик единого налога. В ходе проводимой предприятием рекламной акции, можно приобрести приз за 1 грн. (телевизор, холодильник). Что будет являться объектом налогообложения по единому налогу по ставке 5% в данном случае: 1 гривна или стоимость приза (телевизор, холодильник).
Відповідно до ст. 39, п. 135.5.4 ст. 135, п.153.2.1 та п. 153.2.2 ст. 153 ПКУ дохід, отриманий платником податку від продажу товарів (виконання робіт, надання послуг), визначається відповідно до договірних цін, але не менших від звичайних цін на такі товари, роботи, послуги, що діяли на дату такого продажу, у разі, якщо договірна ціна на такі товари (роботи, послуги) відрізняється більше ніж на 20 відсотків від звичайної ціни на такі товари (роботи, послуги).
[bПідкажіть,будь ласка:підприємець платник єдиного податку змінив у реєстратора види діяльності за КВЕД 2005 на аналогічні за КВЕД 2010 Чи потрібно підприємцю подавати заяву про застосування спрощеної системи оподаткування із заповненням пункту 5.3 заяви -тобто зміна видів діяльності і в п.10 вказувати види діяльності по новому КВЕД,якщо потрібно то протягом якого часу з моменту вчинення реєстраційних дій і чи потрібно тоді заповнюватип.12-Обсяг доходу за попередній календарний рікстановить.... і чи потрібно до такої уточнюючої заяви подавати розрахунок доходу за попередній календарний рік (наказ МФУ від 20.12.11), [/b]
У разі перереєстрації суб’єктами господарювання фізичними особами видів діяльності з КВЕД ДК 009:2005 на КВЕД ДК 009:2010 до податкової необхідно подати заяву довільної форми щодо внесення змін до Свідоцтва платника єдиного податку стосовно видів діяльності.
________________________
Частный предприниматель, плательщик единого налога, 2 группа, ставка налога 200 гривен в месяц, на 01.04.2012 года была переплата по налогу 50 грн., за апрель заплатил 25 апреля 150 грн.,а за май заплатил 22 мая 200 грн., какая предусмотрена сума санкции за несвоевременную оплату налога? Мне посчитают с учетом переплаты на 01.04.2012 года т.е, в апреле санкция будет 75,0 грн, а в мае 100?? Или санкция будет считаться от сумы ставки по единому в апреле 100 и в мае 100?
Відповідно до ст. 122 ПКУ Несплата (неперерахування) платником податків - фізичною особою сум єдиного податку в порядку та у строки, визначені законодавчим актом, тягне за собою накладення штрафу у розмірі 50 відсотків ставок податку, встановлених для фізичних осіб - платників єдиного податку, визначених законодавчим актом. Тобто, за кожне прострочення сплати Ви маєте сплатити 100 грн. (50% ставки).
______________________
Чи має право ФОП - платник ЄП надавати побутові послуги населенню з ремонту та виготовлення ювелірних виробів з власного матеріалу-дорогоцінних металів та дорогоцінного каміння?
Фізичні особи - підприємці, які надають побутові послуги населенню, зокрема з виготовлення ювелірних виробів за індивідуальним замовленням та послуги з ремонту ювелірних виробів, мають право застосовувати спрощену систему оподаткування (підпункт 28 та 29 пункту 291.7 статті 291 Кодексу).
______________________
Яка відповідальність застосовується до юридичної особи, якщо податковим агентом було самостійно виявлено і виправлено помилки у податковому розрахунку 1ДФ шляхом подання уточнюючого розрахунку до початку перевірки? Прошу врахувати, що уточнюючий розрахунок подано податковим агентом самостійно, у повному обсязі, з достовірними відомостями і без помилок. Виправлена помилка не стосувалася і не може стосуватися заниження податкового зобов'язання, тому ст.50 ПКУ зі штрафами 3 або 5% тут нідочого. Чи можуть бути підстави для застосування штрафної санкції у розмірі 510 грн ? Адже, всі перелічені у п. 119.2 ПКУ порушення стають повністю виправлені!!! Який тоді зміст і мотивація самовиправлятися?
Відповідно до розділу ІІ Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом ДПА України від 24.12.2010 № 1020 якщо після подачі податкового розрахунку за звітний період податковий агент подає новий податковий розрахунок з виправленими показниками до закінчення граничного строку подання податкового розрахунку за такий самий звітний період, то штрафи, визначені у пункті 50.1 статті 50 Кодексу, не застосовуються. Виправлення помилок у ф. №1-ДФ після граничного терміну подання розрахунку тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 510 гривень. Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, - тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 1020 гривень.
___________________________
Подскажите пожалуйста. Вопрос о переходящих отпускных. Работник идет с 01.06.12г. в отпуск, выплатить отпускные предприятие должно за три дня до начала отпуска. В каком месяце должно быть начисление отпускных? В месяце фактического ухода в отпуск или же в месяце выплаты?
Згідно з ч. 4 ст. 115 Кодексу законів про працю від 10.12.1971 та ст. 21 Закону України від 15.11.1996, № 504/96-ВР "Про відпустки" заробітна плата працівникам за весь час щорічної відпустки виплачується не пізніше ніж за три дні до початку відпустки. Порядок обчислення заробітної плати працівникам за час щорічної відпустки, додаткових відпусток у зв'язку з навчанням, творчої відпустки, відпустки у зв'язку з усиновленням дитини, відпустки для підготовки та участі в змаганнях, додаткової відпустки працівникам, які мають дітей, та компенсації за невикористані відпустки, встановлюється Кабінетом Міністрів України.
___________________________
Предприятие с 1 января работает на едином налоге 5%. С 1 июня учредители хотят заниматься добычей и реализацией полезных ископаемых , что не разрешено на едином налоге, и обязательно с НДС. Если все-таки будет реальный договор с 1 июня с клиентами, то какие штрафные санкции это повлечет и какие налоги мы обязаны будем заплатить. А также как нам правильно поступить, когда можно начинать выполнять такой вид работ с НДС.
Платники єдиного податку третьої або четвертої групи (крім тих, які здійснюють постачання послуг (робіт) платникам податку на додану вартість, обсяги яких за останні 12 календарних місяців сукупно перевищують 300 тис. гривень) можуть обрати відсоткову ставку єдиного податку у розмірі 3 відсотки за умови, що вони відповідають вимогам, визначеним п.181.1 ст.181 для обов’язкової реєстрації (загальна сума від здійснення оподатковуваних операцій з постачання товарів/послуг протягом останніх 12 календарних місяців сукупно перевищує 300 тис. грн.) або п.182.1 ст.182 для добровільної реєстрації (обсяги постачання товарів/послуг є меншими ніж 300 тис.грн. та обсяги постачання іншим платникам податку на додану вартість за останні 12 календарних місяців сукупно становлять не менше 50 відсотків загального обсягу постачання; статутний капітал або балансова вартість активів (основних засобів, нематеріальних активів, запасів) перевищує 300 тис. грн.), здійснити перехід на зазначену ставку та зареєструватись як платники податку на додану вартість з початку наступного календарного кварталу. У разі добровільної реєстрації таких платників єдиного податку платниками ПДВ реєстраційна заява за ф. №1-ПДВ подається до органу державної податкової служби не пізніше ніж за 20 календарних днів до початку податкового періоду, з якого такі особи вважатимуться платниками ПДВ та матимуть право на податковий кредит і виписку податкових накладних. У такій заяві платник єдиного податку може зазначити бажаний (запланований) день реєстрації як платника податку на додану вартість, що відповідає даті початку податкового періоду (календарний місяць), з якого такий платник єдиного податку вважатиметься платником податку на додану вартість та матиме право на виписку податкових накладних. При цьому реєстрація платником ПДВ здійснюється не раніше дати переходу на ставку єдиного податку у розмірі 3 відсотки. Платники єдиного податку третьої та четвертої груп, які застосовують ставку 5 відсотків та здійснюють постачання послуг платникам ПДВ, обсяги яких за останні 12 календарних місяців сукупно перевищують 300 тис. грн., можуть за власним бажанням перейти на сплату єдиного податку за ставкою 3 відсотки та зареєструватися платниками ПДВ. Реєстраційна заява за ф. №1-ПДВ подається не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому досягнуто обсягу оподатковуваних операцій в сумі 300 тис. грн.., а реєстрація здійснюється за правилами, встановленими розділом V Кодексу для обов’язкової реєстрації. У такій заяві платник єдиного податку: - або вказує, що реєстрація проводиться за процедурою обов’язкової реєстрації (протягом 10 робочих днів від дати надходження заяви); - або зазначає бажаний (запланований) день реєстрації як платника ПДВ, що відповідає даті початку податкового періоду (календарний місяць), з якого такий платник єдиного податку вважатиметься платником ПДВ та матиме право на виписку податкових накладних. Щодо окремих питань, пов’язаних із реєстрацією осіб, які переходять на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, як платників податку на додану вартість та повторної реєстрації осіб як платників податку на додану вартість викладено в Узагальнюючій податковій консультації, затвердженої наказом ДПС України від 20.02.12 №131.
______________________
Я, частный предприниматель на едином налоге 3 группы (по ставке 5%) предоставляю услуги по разработке конструкторской документации. Имею ли я право заниматься экспортом таких услуг?
Так, маєте. У пп. 14.1.185 Податкового кодексу наведено визначення поняття постачання послуг. Зокрема, постачанням послуг вважається будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об’єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об’єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності. Щодо оподаткування єдиним податком виручки від надання таких послуг, то для платника єдиного податку відповідно до пп.292.5 ПКУ дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюті, встановленим Національним банком України на дату отримання такого доходу.
______________________
Яка відповідальність застосовується до юридичної особи, якщо податковим агентом було самостійно виявлено і виправлено помилки у податковому розрахунку 1ДФ шляхом подання уточнюючого розрахунку до початку перевірки? Прошу врахувати, що уточнюючий розрахунок подано у повному обсязі, з достовірними відомостями і без помилок. Чи можуть бути підстави для застосування штрафної санкції у розмірі 510 грн ?

Відповідно до п. 50.1 ст.50 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VІ (далі – ПКУ) у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 цього Кодексу) платник податків, до початку його перевірки контролюючим органом, самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації, він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації і сплатити суму недоплати та штраф у розмірі трьох відсотків від такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку. Платник податків має право не подавати уточнюючий розрахунок, якщо відповідні уточнені показники зазначаються ним у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно виявлені та відобразити суму недоплати збільшену на суму штрафу у розмірі п’яти відсотків від такої суми, з відповідним збільшенням загальної суми грошового зобов’язання з цього податку. Якщо після подачі декларації за звітний період платник податків подає нову декларацію з виправленими показниками до закінчення граничного строку подання декларації за такий самий звітний період, то штрафи, визначені у цьому пункті, не застосовуються. Невиконання платником податків вимог, щодо умов самостійного внесення змін до податкової звітності - тягне за собою накладення штрафу у розмірі 5 відсотків від суми самостійно нарахованого заниження податкового зобов’язання (недоплати). При самостійному донарахуванні суми податкових зобов’язань інші штрафи, передбачені розділом ІІ ПКУ, не застосовуються (п. 120.2 ст.120 П
_______________________

дайте конкретну відповідь на питання, чи зобов"язаний підприємець -єдинник / 2 гр. вид діяльності- роздрібна торгівля меблями та ін.товарами для дому/ мати накладні,рахунки або інші документи на наявний в його магазині товар
. З метою уникнення порушень норм чинного законодавства рекомендується як юридичним особам, так і фізичним особам - підприємцям, які мають господарські відносини з суб’єктами господарювання (як юридичними так і фізичними особами) – податковими агентами мати крім копії документа, підтверджуючого, що він зареєстрований суб’єктом підприємницької діяльності (виписка або витяг з Єдиного державного реєстру юридичних або фізичних осіб – підприємців), отримувати від такої особи копію Свідоцтва платника єдиного податку, в якому зазначаються обрані ним види діяльності та накладні на закупівлю товарів.
________________________
Я ФЛП торгую одеждой и обувью. Товар покупаю оптом на контейнерах в Одессе. Накладные и др.документацию мне продавец не выдает, т.е. весь мой товар без документов. Обязательно ли мне их иметь, какой перечень? Как будет расцениваться при проверке товар без документального подтверждения?

Відповідно до пп. 165.1.36 п. 165.1 ст. 165 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається дохід фізичної особи – підприємця, з якого сплачується єдиний податок згідно із спрощеною системою оподаткування відповідно до ПКУ. Пунктом 297.1 ст. 297 ПКУ встановлено, що платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з податку на доходи фізичних осіб у частині доходів (об’єкта оподаткування), що отримані в результаті господарської діяльності фізичної особи та оподатковувані згідно із главою 1 розділу XIV ПКУ. Згідно із п. 177.8 ст. 177 ПКУ під час нарахування (виплати) фізичній особі - підприємцю доходу від операцій, здійснюваних у межах обраних ним видів діяльності, суб’єкт господарювання, який нараховує (виплачує) такий дохід, не утримує податок на доходи у джерела виплати, якщо фізичною особою - підприємцем, яка отримує такий дохід, надано копію документу, що підтверджує її державну реєстрацію відповідно до закону як суб’єкта підприємницької діяльності. Враховуючи вищевикладене та з метою уникнення порушень норм чинного законодавства рекомендується як юридичним особам, так і фізичним особам - підприємцям, які мають господарські відносини з суб’єктами господарювання (як юридичними так і фізичними особами) – податковими агентами мати крім копії документа, підтверджуючого, що він зареєстрований суб’єктом підприємницької діяльності (виписка або витяг з Єдиного державного реєстру юридичних або фізичних осіб – підприємців), отримувати від такої особи копію Свідоцтва платника єдиного податку, в якому зазначаються обрані ним види діяльності та накладні на закупівлю товарів.
______________________
Я ФОП единоложник. Знаю, что налоговую документацию обязательно должна заполнять на украинском языке.Могу ли я вести внутреннюю документацию (платежно-расчетную ведомость на выдачу з/п, накладные,приказы,заявления и проч.) вести на русском языке? Есть на это требования ГНИ?
Відповідно до п. 1 ст. 3 Закону України від 6 липня 1995 року № 265/95-ВР „Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” із змінами і доповненнями (далі – Закон) суб’єкти підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг зобов’язані проводити розрахункові операції на повну суму покупки (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи реєстратори розрахункових операцій з роздрукуванням відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій, або у випадках, передбачених цим Законом, із застосуванням зареєстрованих у встановленому порядку розрахункових книжок. Згідно із ст. 2 Закону розрахунковий документ - це документ установленої форми та змісту (касовий чек, товарний чек, розрахункова квитанція, проїзний документ тощо), який підтверджує факт продажу (повернення) товарів, надання послуг, отримання (повернення) коштів, купівлі-продажу іноземної валюти, надрукований у випадках, передбачених Законом, і зареєстрований у встановленому порядку РРО або заповнений вручну. Відповідно до ст. 10 Конституції України від 28 червня 1996 року № 254к/96-ВР державною мовою в Україні є українська мова. Застосування мов в Україні гарантується Конституцією України та визначається законом. Згідно з рішенням Конституційного суду України від 14.12.99 №10-рп/99 положення частини першої статті 10 Конституції України, за яким ”державною мовою в Україні є українська мова”, треба розуміти так, що українська мова як державна є обов’язковим засобом спілкування на всій території України при здійсненні повноважень органами державної влади та органами місцевого самоврядування (мова актів, роботи, діловодства, документації тощо), а також в інших публічних сферах суспільного життя, які визначаються законом (частина п’ята статті 10 Конституції України). Поряд з державною мовою при здійсненні повноважень місцевими органами виконавчої влади, органами Автономної Республіки Крим та органами місцевого самоврядування можуть використовуватися російська та інші мови національних меншин у межах і порядку, що визначаються законами України. Враховуючи вищевикладене, поряд з державною мовою при здійсненні повноважень місцевими органам виконавчої влади, органами Автономної Республіки Крим та органами місцевого самоврядування, а також суб’єктами господарської діяльності можуть використовуватися російська та інші мови національних меншин у межах і порядку, що визначаються законами України.
__________________________

(период с 07.05.2012 по 18.05.2012 отвечают представители Львовской и Николаевской, Рівненській, Одесской, Полтавской, Сумской, Тернопольской и Харьковской ГНИ)

Питання стосовно книги обліку доходів. Фізична особо-підприємець (друга група) розпочинає підприємницьку діяльність (торгівля в магазині). Відкрив рахунок ФОП в банку, на який вносив власні заощадження готівкою, (банківські працівники пояснили, що внесення готівки з таким призначенням не відноситься до торгівельної виручки), для подальшої оплати товару. Товар не реалізовано, магазин в стадії відкриття. В якій графі Книги обліку доходів відобразити такі внесення? Доходу від провадження діяльності (вартість проданих товарів гр.2) ще немає, це не вартість безоплатно отриманих товарів (гр..5) і не сума заборгованості (гр.6).
Згідно з п.292.1 ст.292 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) доходом платника єдиного податку для фізичної особи - підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності. Відповідно до норм Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 12 листопада 2003 року №492 (далі - Інструкція) поточні банківські рахунки для фізичних осіб - резидентів поділяються на: поточні рахунки фізичних осіб - підприємців, які відкриваються для здійснення підприємницької діяльності та поточні рахунки фізичних осіб, які не є підприємцями. Тобто, власні кошти, внесені на розрахунковий рахунок, який відкрито для здійснення підприємницької діяльності, включаються до доходу фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку. Порядок ведення книги обліку доходів платників єдиного податку першої і другої груп та платників єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість затверджений наказом Міністерства фінансів України від 15.12.11 № 1637
_____________________
У ФОПа-єдинника вид діяльності---технічне обслуговування та ремонт автотранспортних засобів. Згідно Постанови КМ від 29.12.2010, № 1258 визначено перелік платних побутових послуг, для надання яких необхідно придбавати торговий патент. Перелік містить якраз технічне обслуговування та ремонт автомобілів. Згідно ст.297 ПКУ п.1 297.1. Платники єдиного податку звільняються від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з таких податків і зборів: 5) збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності (плата за торг. патент) Скажіть, будьте добрі, чи потрібно даному підприємцю придбавати торговий патент ? Так чи Ні ?
Відповідно статті 182.1 Податкового кодексу України (далі Кодексу) у разі якщо особа, яка провадить оподатковувані операції і відповідно до пункту 181.1 статті 181 Кодексу не є платником податку у зв'язку з тим, що обсяги оподатковуваних операцій є меншими від встановленої зазначеною статтею суми та обсяги постачання товарів/послуг іншим платникам податку за останні 12 календарних місяців сукупно становлять не менше 50 відсотків загального обсягу постачання, вважає за доцільне добровільно зареєструватися як платник податку, така реєстрація здійснюється за її заявою. Таким чином, якщо на підприємстві обсяг поставок за останні 12 календарних місяців платникам ПДВ складає більше 50 відсотків загального обсягу постачання підприємство має право на реєстрацію платником ПДВ за його заявою.
____________________________________
Предприятие на едином налоге оказывает услуги по перевозке пассажиров наземным трансопртом. Необходимо ли нам подавать форму 20-ОПП на свой объект (движимое имущество через которое осуществляется деятельность) по всем районам (районным инспекциям) и городам, где мы возим своих пассажиров?
Відповідно до р. VIIІ Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.11 №1588, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 29.12.2010 р. за №1562/20300 (далі – Порядок) платник податків зобов’язаний повідомляти про всі об’єкти оподаткування і об’єкти, пов’язані з оподаткуванням, органи державної податкової служби за місцезнаходженням таких об’єктів (за основним та неосновним місцем обліку) у порядку, встановленому цим розділом. Об’єктами оподаткування і об’єктами, пов’язаними з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (далі - об’єкти оподаткування), є майно та дії, у зв’язку з якими у платника податків виникають обов’язки щодо сплати податків та зборів. Такі об’єкти за кожним видом податку та збору визначаються згідно з відповідними розділами Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VІ із змінами та доповненнями. Якщо у платника податків відбувається реєстрація, створення чи відкриття об’єкта оподаткування на території адміністративно-територіальної одиниці, де він не перебуває на обліку, то такий платник податків зобов’язаний стати на облік за неосновним місцем обліку в органі державної податкової служби за місцезнаходженням такого об’єкта у порядку, визначеному р. VII Порядку. Повідомлення про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (об’єкт оподаткування), за ф. №20-ОПП подається протягом 10 робочих днів після його реєстрації, створення чи відкриття до органу державної податкової служби за місцезнаходженням такого об’єкта. У разі зміни відомостей про об’єкт оподаткування, а саме: зміна типу, найменування, місцезнаходження або стану об’єкта оподаткування, платник податків надає зазначене повідомлення за ф. №20-ОПП з оновленою інформацією до органу державної податкової служби за місцезнаходженням об’єкта оподаткування, щодо якого відбулися зміни. При цьому у разі зміни призначення об’єкта оподаткування або його перепрофілювання інформація щодо такого об’єкта оподаткування надається в повідомленні двома рядками, а саме: в одному рядку зазначається інформація про закриття об’єкта оподаткування, призначення якого змінюється, у другому - оновлена інформація про об’єкт оподаткування, який створено чи відкрито на основі закритого. При надходженні до органу державної податкової служби від органів державної реєстрації, органів виконавчої влади або органів місцевого самоврядування відомостей про об’єкти оподаткування платника податків, які відсутні в органі державної податкової служби, така інформація не пізніше наступного дня після її отримання вноситься до Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру самозайнятих осіб.
_________________________
Я физическое лицо, неделю назад поменяла место жительство. Должна ли я сообщать в налоговую об этом и на основании чего?
Відповідно розділу IX Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 № 1588, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29.12.2011 за № 1562/20300 (далі – Порядок) у разі виникнення змін у даних або внесення змін до документів, що подаються для взяття на облік згідно з Порядком, платники податків, які не включаються до Єдиного державного реєстру, зобов’язані протягом 10 календарних днів з дня внесення змін до зазначених документів подати до органу державної податкової служби уточнені документи в такому самому порядку, як і при взятті на облік. Додаткова реєстраційна заява за ф. № 1-ОПП, ф. № 5-ОПП подається з позначкою „Зміни”. Відповідно до пункту 66.5 статті 66 Податкового кодексу України у разі виникнення змін у даних або внесення змін до документів, що подаються для взяття на облік згідно з главою 6 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний подати органу державної податкової служби, в якому він обліковується, уточнені документи (реєстраційні заяви за ф. № 1-ОПП, ф. № 5-ОПП з позначкою „Зміни”) протягом 10 календарних днів з дня внесення змін до зазначених документів.
___________________
Питання стосовно фізичної особи підприємця (єдиний податок, друга група). Чи може підприємець з поточного рахунку, відкритого як ФОП, перераховувати кошти за навчання, як своє так і своїх дітей?

Згідно з ст. 42 Господарського кодексу України від 16 січня 2003 року № 436-IV (далі – ГКУ) підприємництво – це самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що здійснюється суб’єктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку. Відповідно до ст. 44 ГКУ підприємництво здійснюється на основі вільного розпорядження прибутком, що залишається у підприємця після сплати податків, зборів та інших платежів, передбачених законом. Враховуючи вищевикладене, фізична особа – підприємець має право вільно користуватися коштами для власних потреб з розрахункового рахунку, який відкрито для здійснення господарської діяльності, за умови сплати всіх податків, зборів та інших платежів, передбачених чинним законодавством, від підприємницької діяльності.
_____________
СПД физ.лицо во 2-м квартале 2011 года был на едином налоге, по отчету за квартал показал доход в размере 10 тысяч грн., при этом он пропустил 3 тыс.грн . Надо было по факту 13 тыс. грн. Вопрос: какие последствия данной механической ошибки?
У разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 цього Кодексу) платник податків самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених цією статтею), він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку. Платник податків має право не подавати такий розрахунок, якщо відповідні уточнені показники зазначаються ним у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно виявлені. Платник податків, який самостійно виявляє факт заниження податкового зобов’язання минулих податкових періодів, зобов’язаний, за винятком випадків, установлених пунктом 50.2 цієї статті: а) або надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму недоплати та штраф у розмірі трьох відсотків від такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку; б) або відобразити суму недоплати у складі декларації з цього податку, що подається за податковий період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов'язання, збільшену на суму штрафу у розмірі п'яти відсотків від такої суми, з відповідним збільшенням загальної суми грошового зобов'язання з цього податку. Якщо після подачі декларації за звітний період платник податків подає нову декларацію з виправленими показниками до закінчення граничного строку подання декларації за такий самий звітний період, то штрафи, визначені у цьому пункті, не застосовуються. Доброго дня! Відповідно до ст.50.1 ПКУ у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 цього Кодексу) платник податків самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених цією статтею), він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку. Платник податків має право не подавати такий розрахунок, якщо відповідні уточнені показники зазначаються ним у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно виявлені. Платник податків, який самостійно виявляє факт заниження податкового зобов’язання минулих податкових періодів, зобов’язаний, за винятком випадків, установлених пунктом 50.2 цієї статті: а) або надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму недоплати та штраф у розмірі трьох відсотків від такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку; б) або відобразити суму недоплати у складі декларації з цього податку, що подається за податковий період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов'язання, збільшену на суму штрафу у розмірі п'яти відсотків від такої суми, з відповідним збільшенням загальної суми грошового зобов'язання з цього податку. Якщо після подачі декларації за звітний період платник податків подає нову декларацію з виправленими показниками до закінчення граничного строку подання декларації за такий самий звітний період, то штрафи, визначені у цьому пункті, не застосовуються.
______________________________
В 2011 году отчеты по единому налогу не были штрафными. Если СПД физ.лицо забыл здать отчет по единому налогу за 4-й квартал 2011 года и здаст его сейчас: на каком бланке его здавать (образца 2011 года или 2012) и применят ли к нему санкции за нездачу отчета по единому налогу за 4-й квартал 2011г.?

Штрафні санкції за порушення податкового законодавства за період з 1 січня по 30 червня 2011 року застосовуються у розмірі не більше 1 гривні за кожне порушення. Доброго дня! Відповідно до п.7 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ штрафні санкціїї за порушення податкового законодавства за період з 1 січня по 30 червня 2011 року застосовуються у розмірі не більше 1 гривні за кожне порушення, в подальшому застосовуються норми ст.120 ПКУ до платників податків за несвоєчасне подання податкової звітності.
________________________________

Я новостворений ФОП 2 гр. квед 52.24. Планую заключити агентський договір для збільшення обсягів реалізації своїх послуг. Питання: чи можу я розраховуватись з агентом готівкою (тому що безготівкових коштів в мене немає, бо надаю послуги населенню); чи обов'язково вносити гроші на рахунок і переводити винагороду за договором тільки безготівковим шляхом? І по-друге, якщо дозволяеться розраховуватись готівкою - які підтверджуючі документи має надани мені Агент (ФОП або юр.особа)?

Згідно ст.297 Господарського кодексу України від 16.01.2003р. №435-IV за агентським договором одна сторона (комерційний агент) зобов'язується надати послуги другій стороні (суб'єкту, якого представляє агент) в укладенні угод чи сприяти їх укладенню (надання фактичних послуг) від імені цього суб'єкта і за його рахунок. Агентський договір повинен визначати сферу, характер і порядок виконання комерційним агентом посередницьких послуг, права та обов'язки сторін, умови і розмір винагороди комерційному агентові, строк дії договору, санкції у разі порушення сторонами умов договору, інші необхідні умови, визначені сторонами.Тобто, в договорі передбачається і форма розрахунків між суб'єктами. Відповідно ст. 292 Податкового кодексу України доходом платника єдиного податку підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі(готівковій та/або безготівковій). У разі надання послуг виконання робіт за агентським договором доходом є сума отриманої винагороди повіреного (агента)
Прошу надати віповідь на таке питання: Приватний підприємець 2 групи сплатив єдиний податок 17.01.-214,60 за січень 14.02-214,60 за лютий 29.02.-214,60 за березень 13.03.-214,60 за квітень. ЯКИМ ЧИНОМ СЛІД БУЛО ВІДОБРАЗИТИ СУМИ ЄДИНОГО ПОДАТКУ У РОЗДІЛІ 3 ДЕКЛАРАЦІЇ ПЛАТНИКА ЄДИНОГО ПОДАТКУ? Які санкції за перекручення даних у декларації? Як заповнити декларацію за 2 квартал?
Вам необхідно при поданні одаткової декларації платника єдиного податку- фізичної особи-підприємця, затвердженої наказом Мінфіну від 21.12.2011 року №1688, в розділі ІІІ, графі І квартал вказати суми податку сплачені виключно за три місяці кварталу. Якщо Вами допущено помилку при заповненні деклараці, то є можливість виправити дану помилку шляхом подання уточнюючого декларації за 1 квартал. При поданні декларації за 2 квартал необхідно суму сплачену в березні за квітен показати в грфі 1-й місяць 2 кварталу. Штрафні санкці за допущено помилку не застосовуються.
_____________

Является ли доходом внесение на текущий счет СПД 2й группы собственных накоплений, если да, то согласно какой статьи НКУ, и вносится ли эта сумма в книгу доходов и расходов, если да, то в какую графу?
Согласно ст.292.1 НКУ доходом плательщика единого налога является доход, полученный в течение налогового(отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной), материальной или нематериальной форме, определенной п.292.3 НКУ. В сумму дохода за отчетный период включаются сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и стоимость безвозмездно полученных в течение отчетного периода товаров.
_____________________
Подскажите пожалуйста, как в 1Дф правильно отразить переходящие отпускные? Работник пошел в отпуск с 02.04.2012г (отпускные были начислены в апреле), а выплачены за 3 дня до начала отпуска(29.03.2012г.).
Порядок заповнення форми 1-ДФ не передбачає розподіл сум відпускних по місяцам, дохід відображається у місяці її виплати.
_________________________
Підприємство працює з фізичною особою - підприємцем на єдиному податку. При укладанні договору на послуги з ФОПом копії якіх документів потрібно вимагати від приватного підприємця. Мене особливо цікавить чи обов'язково вимагати Витяг з ЄДР ?
Відповідно до п.177.8 ПКУ під час нарахування (виплати) фізичній особі — підприємцю доходу від операцій, здійснюваних у межах обраних ним видів діяльності, суб’єкт господарювання, який нараховує (виплачує) такий дохід, не утримує податок на доходи у джерела виплати, якщо фізичною особою — підприємцем, яка отримує такий дохід, надано копію документу, що підтверджує її державну реєстрацію відповідно до закону як суб’єкта підприємницької діяльності.
___________________________
Питання стосовно книги обліку доходів. Фізична особо-підприємець (друга група) розпочинає підприємницьку діяльність (торгівля в магазині). Відкрив рахунок ФОП в банку, на який вносив власні заощадження готівкою, (банківські працівники пояснили, що внесення готівки з таким призначенням не відноситься до торгівельної виручки), для подальшої оплати товару. Товар не реалізовано, магазин в стадії відкриття. Доходу від провадження діяльності (вартість проданих товарів гр.2) ще немає, це не вартість безоплатно отриманих товарів (гр.5) і не сума заборгованості (гр.6). В якій графі Книги обліку доходів відобразити такі внесення? Дякую. Р.S. І чому в доходи не включаються кошти отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, а внесені на рахунок ФОП власні заощадження готівкою вважаються доходом підприємця?(п.292.1 ст.292,ст.292.3 ПКУ).
Згідно з п.292.1 ПКУ доходом платника єдиного податку для фізичної особи - підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності. Відповідно до норм Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 12 листопада 2003 року №492 (далі - Інструкція) поточні банківські рахунки для фізичних осіб - резидентів поділяються на: поточні рахунки фізичних осіб - підприємців, які відкриваються для здійснення підприємницької діяльності та поточні рахунки фізичних осіб, які не є підприємцями. Тобто, власні кошти, внесені на розрахунковий рахунок, який відкрито для здійснення підприємницької діяльності, включаються до доходу фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку та заносяться до граф 2 – 7 Книги обліку доходів», де відображається дохід від провадження господарської діяльності, що оподатковується за ставками, встановленими відповідно до п. 293.2 та пп. 2 п. 293.3 ст. 293 ПКУ
________________
Если я являюсь платильщиком единого налога на 2 групе налогообложения, могу ли я, продавать иметь точки на рынке или же эта група дает право на продажу только в специализированых магазинах????

Какие-то ограничения по пунктам продажи товаров для второй группы плательщиков единого налога Налоговым кодексом не установлены.
__________________
Вопрос по сбору за специальное пользование воды. Я частный предприниматель на едином налоге, торговля сувенирами в магазине. Являюсь собственником магазина, который находится в жилом доме на 1 этаже. Договор на предоставление услуг по подаче питьевой воды и водоотведению с Водоканалом имеется, оформлен со мной как с СПД, лимиты - по 2 куба в месяц. Вода используется исключительно для удовлетворения питьевых и сан.-гигиенических потребностей, никогда не являлись плательщиками за спецводопользование. Являюсь ли я плательщиком данного сбора и имеется ли здесь объект налогообложения?
Відповідно до ст.323 ПКУ платниками збору є водокористувачі - суб'єкти господарювання(в тому числі фізичні особи -підприємці),які використовують воду, отриману шляхом забору води з водних об' єктів та або від первинних або інших користувачів.Таким чином, суб'єкт господарювання, що використовує воду лише для задоволення власних питних та санітарно-гігієничних потреб, є платником збору за спеціальне водокористування.
______________________
Прошу Вас дать письменный ответ по вопросу: При покупке валюты для расчетов импортируемых товаров (покупаемая валюта переводилась на счет поставщика день в день), разница между коммерческим курсом и курсом Нацбанка: 1) считается день в день и относятся на расходы или доходы?; 2) считается по курсу Нацбанка на последний день квартала и заносится в расходы или доходы?; 3) не является доходами или расходами вообще (если не являются, то с 01.04.2011 г. или с 01.01.2012 г.)?

Відповідно до пп. 153.1.3 п. 153.1 ст. 153 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) визначення курсових різниць від перерахунку операцій, виражених в іноземній валюті, заборгованості та іноземної валюти здійснюється відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку. При цьому прибуток (позитивне значення курсових різниць) ураховується у складі доходів платника податку, а збиток (від'ємне значення курсових різниць) ураховується у складі витрат платника податку. Пунктом 4 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 21 "Вплив змін валютних курсів", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 10.08.2000 №193 (далі - П(С)БО-21), визначено, що курсова різниця - різниця між оцінками однакової кількості одиниць іноземної валюти при різних валютних курсах. Також, згідно з пп. 7 - 8 П(С)БО-21 курсові різниці визначаються за монетарними статтями балансу в іноземній валюті. Відповідно до п. 4 П(С)БО-21 під монетарними статтями розуміють статті балансу про грошові кошти, а також про такі активи й зобов'язання, які будуть отримані або сплачені у фіксованій (або визначеній) сумі грошей або їх еквівалентів. Визначення курсових різниць за монетарними статтями в іноземній валюті проводиться на дату здійснення господарських операцій та на дату балансу (п. 8 П(С)БО-21).
___________________
Прошу вашого роз ' яснення : Яку групу має право обрати фізична особа-підприємець, яка здійснює господарську діяльність з ремонту автотранспортних засобів та надає зазначені послуги безпосередньо фізичній особі, при цьому оплату за виконані роботи отримує від страхової компанії на розрахунковий рахунок.

Фізична особа – підприємець, яка здійснює господарську діяльність з ремонту автомобілів відповідно до договору, згідно з яким замовником є страхова компанія - неплатник єдиного податку, повинна обрати третю групу платників єдиного податку, оскільки підприємцем не дотримуються вимоги частини 2 пункту 291.4 статті 291 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VІ із змінами та доповненнями.
_______________________
ФЛП на ЕН 3 группа (5%), турагент.Профком шахты заключил со мной договор поручения на оказания услуг по отдыху своих сотрудников в мини -пансионате в Крыму .С мини-пансионатом у меня заключен агентский договор на туристическое обслуживание ( владелец мини-пансионата- тоже ФЛП с видом деятельности по коду 55,23 "надання инших мисць для тимчасового проживания) . Что будет являться моим доходом - вся сумма поступившая на мой расчетный счет или только сумма моего вознаграждения. И какую сумму я должна записать в книге дохода- всю или только вознаграждение.

Порядок визначення доходів платника єдиного податку визначено статтею 292 Податкового кодексу України. Доходом платника єдиного податку - фізичної особи-підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності. У разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення експедирування або за агентськими договорами доходом є сума отриманої винагороди повіреного (агента). В даному випадку до книги обліку доходів необхідно внести суму отриманої винагороди.
__________________

Підкажіть чи продовжено строки реєстрції баз персональних данних? Якщо да, то на який термін?

Проект «Черговий по країні» надає роз’яснення з питань податкового законодавства згідно норм Податкового кодексу України. Питання, поставлене Вами не належить до компетенції органів ДПС. За роз’ясненнями рекомендуємо звернутись до Державної служби України з питань захисту персональних даних ( адреса сайту - http://zpd.gov.ua/dszpd/uk/index ).
_______________
ФОП платник єдиного податку виявив помилки у звітності за 2011 рік, при цьому в результаті перерахунку доходу виявляється, що він перевищив ліміт у 500 тис. грн у 4 кварталі 2011 року (згідно вже поданого звіту, дохід в межах ліміту). Яким чином можна подати уточнюючий звіт до податкової? На бланку зразка 2011 року? Які штафи, окрім податку на доходи з суми перевищення, має сплатити підприємець при поданні уточнюючого звіту?
Указом Президента України від 3 липня 1998 року «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва» не передбачено подання уточнюючого звіту по єдиному податку. Вам необхідно було подати податкову декларацію про майновий стан і доходи та сплатити 15 або 17 відсотків податку на доходи фізичних осіб.
___________________
Які документи необхідно подати до ДПС,щоб замінити свідоцтва платника единого податку- фізичної особи на свідоцтво нового зразка до 01.06.2012 р.
Для отримання свідоцтва платника єдиного податку нового зразка (затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 20.12.11 № 1675), Вам необхідно звернутися до органу ДПС за місцем податкової адреси, маючи при собі свідоцтво „старого” зразка. При цьому нагадуємо, що з 01.01.2013 буде скасована Класифікація видів економічної діяльності 2005 року (КВЕД ДК 009:2005) та набере чинність нова - КВЕД ДК 009:2010. Отже, доцільно до отримання нового Свідоцтва перейти на КВЕД-2010.
_______________________
Приватне підприємство, платник єдиного податку в розмірі 5%, має вільні кошти на розрахунковому рахунку. Засновник (фізична особа) вирішив отримати їх у вигляді дивідендів. Яка процедура отримання цих коштів та які податки та платежі необхідно сплатити та які утримання необхідно зробити із доходу засновника (прибутковий податок і т.д.)? .
Доходи у вигляді дивідендів оподатковуються податком на доходи фізичних осіб відповідно до норм п. 170.5 ст. 170 ПКУ. Згідно із пп. 170.5.1 п. 170.5 ст. 170 ПКУ податковим агентом платника податку під час нарахування (виплати) на його користь дивідендів, крім випадків, зазначених у пп. 165.1.18 п. 165.1 ст. 165 ПКУ, є емітент корпоративних прав або за його дорученням - інша особа, яка здійснює таке нарахування (виплату). Відповідно до пп. 170.5.2 п. 170.5 ст. 170 ПКУ будь-який резидент, який нараховує дивіденди, включаючи того, що сплачує податок на прибуток підприємств у спосіб, відмінний від загального (є суб'єктом спрощеної системи оподаткування), або звільнений від сплати такого податку з будь-яких підстав, є податковим агентом під час нарахування дивідендів. Згідно із пп. 170.5.3 п. 170.5 ст. 170 ПКУ дивіденди, нараховані платнику податку емітентом корпоративних прав - резидентом, що є юридичною особою, оподатковуються за ставкою, визначеною у п. 167.2 ст. 167 ПКУ, крім дивідендів на користь фізичних осіб (у тому числі нерезидентів) за акціями або іншими корпоративними правами, які мають статус привілейованих або інший статус, що передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів чи суми, яка є більшою за суму виплат, розраховану на будь-яку іншу акцію (корпоративне право), емітовану таким платником податку, які згідно із пп. 153.3.7 п. 153.3 ст. 153 ПКУ прирівнюються з метою оподаткування до виплати заробітної плати з відповідним оподаткуванням.
________________________
Приватне підприємство, платник єдиного податку в розмірі 5%, має вільні кошти на розрахунковому рахунку. Засновник вирішив отримати їх у вигляді дивідендів. Яка процедура отримання цих коштів та які податки та платежі необхідно сплатити?
Відповідно до ст. 10 Закону України «Про господарські товариства» від 19.09.91 р. № 1576-XII члени товариства мають право брати участь у розподілі прибутку товариства та одержувати його частку (дивіденди). Особи, які є учасниками товариства на початок строку виплати дивідендів, мають право на частку прибутку (дивідендів) пропорційно до частки кожного з них. Під дивідендами слід розуміти частину чистого прибутку, розподілену між учасниками (власниками) відповідно до частки їх участі у власному капіталі підприємства (п. 4 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Мінфіну від 29.11.99 р. № 290). Відповідно до пп. 14.1.49 ПКУ дивіденди – це платіж, який здійснює юридична особа – емітент корпоративних прав чи інвестиційних сертифікатів на користь власника таких корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів та інших цінних паперів, що засвідчують право власності інвестора на частку (пай) у майні (активах) емітента, у зв'язку з розподілом частини його прибутку, розрахованого за правилами бухгалтерського обліку. При цьому емітент корпоративних прав може виплачувати їх власнику дивіденди незалежно від того, є оподатковуваний прибуток, розрахований за правилами, наведеними у ст. 152 ПКУ, чи ні. Згідно із ч. 3 ст. 142 ГКУ порядок використання прибутку (доходу) суб'єкта господарювання визначає власник (власники) або уповноважений ним орган відповідно до законодавства та установчих документів. Граничний строк виплати дивідендів законодавчо передбачений лише для акціонерних товариств. Що стосується решти господарських товариств (наприклад, ТОВ), то вони можуть визначити цей термін у статуті або шляхом прийняття рішення загальними зборами. Отже, порядок та строки виплати дивідендів визначаються власником та зазначаються у статутних документах. Так, періодичність нарахування та виплати дивідендів може бути встановлена: поквартальна, піврічна, за наслідками 9 місяців року, щорічна тощо. Рішення щодо виплати дивідендів має бути затверджене загальними зборами товариства та фіксується у протоколі. Протокол та наказ керівника підприємства про нарахування і виплату дивідендів є підставою для відображення цієї операції у бухгалтерському обліку. Порядок оподаткування дивідендів податком на прибуток встановлено п. 153.3 ПКУ. Зокрема, пп. 153.3.2 ПКУ визначено обов'язок емітента корпоративних прав, який приймає рішення про виплату дивідендів своїм акціонерам (власникам), нараховувати та вносити до бюджету авансовий внесок з податку на прибуток в розмірі ставки, встановленої п. 151.1 ПКУ (з 01.01.2012 р. по 31.12.2012 р. включно – 21 %), нарахованої на суму дивідендів, що фактично виплачуються, без зменшення суми такої виплати на суму такого податку (крім випадків, передбачених пп. 153.3.5 ПКУ). Зазначений авансовий внесок вноситься до бюджету одночасно з виплатою дивідендів. Згідно з пп. 153.3.5 ПКУ авансовий внесок, передбачений пп. 153.3.2, не справляється у разі виплати дивідендів фізичним особам.
__________________________
У меня такой вопрос: Я ФЛП плательщик ЕН 2 группа, получила свидетельство об уплате ЕН в ГНИ в январе 2012, после чего 04.2012 мои документы переданы в ГНИ другого района города (по месту моего проживания), отчет за 1 кв.2012 мне сказал инспектор сдавать в новую ГНИ так как все документы находятся у них. А как мне поменять свидетельство об уплате ЕН????
Відповідно до пп. 10.1.1 п. 10.1 р. X Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.11 №1588, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 29.12.10 р. за №1562/20300 (далі – Порядок), процедури переведення платника податків розпочинаються та проводяться органами державної податкової служби при надходженні хоча б одного з таких документів: відомостей державного реєстратора про внесення змін до відомостей про місцезнаходження (місце проживання) платника податків; заяви за ф. N 1-ОПП або за ф. N 5-ОПП із позначкою "Зміни" та виписки або витягу з Єдиного державного реєстру, поданих платником податків до органу державної податкової служби за новим місцезнаходженням. Платники податків зобов'язані протягом 10 календарних днів від дня реєстрації зміни місцезнаходження (місця проживання), пов'язаної із зміною адміністративно-територіальної одиниці, подати до органу державної податкової служби за новим місцезнаходженням (місцем проживання) заяву за ф. N 1-ОПП або за ф. N 5-ОПП ( пп. 10.1.2 п. 10.1 р. X Порядку). У разі отримання органом державної податкової служби за новим місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків документів або відомостей про зміну місцезнаходження (місця проживання) платника податків такий орган протягом десяти робочих днів від дня отримання документів або відомостей направляє до органу державної податкової служби за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання) інформаційний лист та копії таких документів або відомостей. Про направлення листа робиться позначка у полі "Примітка" в журналі за ф. N 2-ОПП (за ф. N 7-ОПП) (пп. 10.1.3 п. 10.1 р. X Порядку). В органі державної податкової служби за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання) термін перебування платника податків на обліку повинен бути продовжений до: закінчення поточного бюджетного року у разі реєстрації зміни місцезнаходження суб'єкта господарювання - платника податків, яким згідно з частиною восьмою ст. 45 Бюджетного кодексу України сплата визначених законодавством податків і зборів після такої реєстрації здійснюється за місцем попередньої реєстрації до закінчення поточного бюджетного періоду; закінчення документальної перевірки та узгодження сум грошових зобов'язань за її результатами, якщо перевірка була розпочата або призначена та орган державної податкової служби вже повідомив платника податків про її проведення; повернення надміру сплачених платежів, контроль за справлянням яких здійснюють органи державної податкової служби, або їх відшкодування платнику податків, якщо останній відповідно до поданих заяв чи податкових декларацій (звітів, розрахунків) претендує та має право на таке повернення чи відшкодування, і термін повернення переплати чи відшкодування настав; закінчення процедур судового оскарження сум грошових зобов'язань або закінчення процедур адміністративного оскарження сум грошових зобов'язань та спливу місячного строку після закінчення процедур адміністративного оскарження, якщо в результаті таких процедур органами державної податкової служби прийнято рішення про повне або часткове незадоволення скарги платника податків (пп. 10.1.4 п. 10.1 р. X Порядку). Орган державної податкової служби за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків формує та направляє до органу державної податкової служби за новим місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків пакет документів для взяття на облік такого платника податків протягом: п'яти робочих днів після спливання строку, на який було продовжено перебування на обліку платника податків згідно з підпунктом 10.1.4 цього пункту, та якщо такий строк був більшим одного місяця; місяця після отримання документів або відомостей згідно з пп. 10.1.1 чи пп. 10.1.3 цього пункту - в інших випадках. Якщо за попереднім місцем обліку не проводилась документальна планова перевірка платника податків, то від органу державної податкової служби за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання) до органу за новим місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків надсилається повідомлення, у якому зазначається, що така перевірка не проводилась і з яких причин, та надається інформація про документальні позапланові перевірки такого платника податків (пп. 10.1.5 п. 10.1 р. X Порядку). Протягом п'яти робочих днів після надходження облікової справи та документів згідно з пп. 10.1.5 цього пункту орган державної податкової служби за новим місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків здійснює взяття його на облік, про що вносить відповідні зміни до облікової справи, Єдиного банку даних юридичних осіб або до Реєстру самозайнятих осіб. До взяття на облік платника податків в органі державної податкової служби за новим місцезнаходженням (місцем проживання) він сплачує податки, збори, подає податкові декларації (звіти, розрахунки) та виконує інші обов'язки платника податків за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання). Після взяття на облік платника податків та повернення ним довідки за ф. N 4-ОПП, виданої за попереднім місцем обліку, орган державної податкової служби видає платнику податків нову довідку за ф. N 4-ОПП у порядку, встановленому п. 9.4 р. IX цього Порядку (пп. 10.1.6 п. 10.1 р. X Порядку). Після надходження повідомлення за ф. N 11-ОПП із зазначенням дати взяття на облік платника податків за новим місцезнаходженням (місцем проживання) орган державної податкової служби за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання) протягом двох робочих днів знімає з обліку платника податків та формує і надсилає до органу державної податкової служби за новим місцезнаходженням (місцем проживання) пакет документів в електронному вигляді (пп. 10.1.7 п. 10.1 р. X Порядку). Згідно ст..294.7. від 02.12.2010, № 2755-VI "Податкового кодексу України" ( зі змінами і доповненнями) у разі зміни податкової адреси платника єдиного податку останнім податковим (звітним) періодом за такою адресою вважається період, у якому подано до органу державної податкової служби заяву щодо зміни податкової адреси.
________________________

Прошу пояснить порядок, условия и сроки получения (с момента обращения) Справки про доходы для ЧП - ФЛ, для предъявления в банк...
Видача довідок про доходи регламентована Наказом ДПА України № 226 від 19.05.2003 року «Про затвердження Порядку отримання довідки про доходи за останній звітний період (рік) та форми довідки про доходи за останній звітний період (рік). Пунктом 2 даного порядку визначено, що така довідка надається в десятиденний термін на підставі поданої заяви.
_________________________

Налоговым органом вручен запрос о проведении встречной сверки по взаимоотношениям с контрагентом. Согласно данного запроса в течении 30 дней нам необходимо предоставить заверенные надлежащим образом документы. Прошу разъяснить, в случае не предоставления документов по истечении 30 дневного срока, какую ответственность может применить налоговый орган и в каком размере. Згідно до ст. 62 Податкового кодексу України визначено способи здійснення податкового контролю, зокрема, податковий контроль здійснюється шляхом перевірок та звірок відповідно до вимог цього Кодексу, а також перевірок щодо дотримання законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, у порядку, встановленому законами України, що регулюють відповідну сферу правовідносин (п.п. 62.1.3.ПКУ). Згідно до ст. 121.1 за ненадання платником податків контролюючим органам оригіналів документів чи їх копій при здійсненні податкового контролю у випадках, передбачених цим Кодексом, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 510 гривень. Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень.
_________________________
Подскажите, пожалуйста, можно ли быть на Едином налоге по 3 группе и оказывать услуги плательщикам ЕН по коду 70,22 Консультування з питаннь комерційної діяльності і керування

Відповідно до пп. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) не можуть бути платниками єдиного податку фізичні особі – підприємці, які здійснюють: діяльність з організації, проведення азартних ігор; обмін іноземної валюти; виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов'язаної з роздрібним продажем пива та столових вин); видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення; видобуток, реалізацію корисних копалин; діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом України "Про страхування", сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами, визначеними розділом III ПКУ; діяльність з управління підприємствами; діяльність з надання послуг пошти та зв’язку; діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату; діяльність з організації, проведення гастрольних заходів. Не можуть бути платниками єдиного податку: фізичні особи - підприємці, які здійснюють технічні випробування та дослідження (група 74.3 КВЕД ДК 009:2005), діяльність у сфері аудиту (пп. 291.5.2 п. 291.5 ст. 291 ПКУ); фізичні особи - підприємці, які надають в оренду земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара, житлові приміщення, загальна площа яких перевищує 100 квадратних метрів, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 квадратних метрів (пп. 291.5.3 п. 291.5 ст. 291 ПКУ); страхові (перестрахові) брокери (пп. 291.5.4 п. 291.5 ст. 291 ПКУ); фізичні особи – нерезиденти (пп. 291.5.7 п. 291.5 ст. 291 ПКУ);
______________________
Я являюсь частным предпринимателем на едином налоге 3 группа 5%. На ЧП я оформила кредитную карту. Подскажите, пожалуйста являются ли данные средства кредитной карты доходом и нужно ли платить 5 % с данной суммы и указывать эту сумму в налоговой декларации един.налога?

Відповідно до пп. 1 п. 292.1 ст. 292 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) доходом фізичної особи – підприємця - платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 292 ПКУ. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності. Згідно із п. 292.3 ст. 292 ПКУ до суми доходу за звітний період включаються сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, та вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг). Відповідно до п. 292.11 ст. 292 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) до складу доходу, визначеного пп. 1 п. 292.1 ст. 292 ПКУ, не включаються: суми податку на додану вартість; суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, та суми кредитів; суми коштів цільового призначення, що надійшли від Пенсійного фонду та інших фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, з бюджетів або державних цільових фондів, у тому числі в межах державних або місцевих програм; суми коштів (аванс, передоплата), що повертаються покупцю товару (робіт, послуг) - платнику єдиного податку та/або повертаються платником єдиного податку покупцю товару (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів; суми коштів, що надійшли як оплата товарів (робіт, послуг), реалізованих у період сплати інших податків і зборів, встановлених ПКУ, вартість яких була включена до загального оподатковуваного доходу фізичної особи - підприємця; суми податку на додану вартість, що надійшли у вартості товарів (виконаних робіт, наданих послуг), відвантажених (поставлених) у період сплати інших податків і зборів, встановлених ПКУ; суми коштів у частині надмірно сплачених податків і зборів, встановлених ПКУ, та суми єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, що повертаються платнику єдиного податку з бюджетів або державних цільових фондів.
______________________
Налоговая г.Днепропетровска на запрос государственного исполнителя (алименты) о работе ответчика не дает данные, мотивируя что данные 1ДФ конфиденциальные. Как это стыкуется с Законом об исполнительном производстве согласно которого исполнитель имеет доступ к любой информации? Если неправа налоговая - куда напрявлять в таком случае запрос что бы получить те данные которые необходимы?
П.12 ст.63 Податкового кодексу України зазначає, що інформація, що збирається, використовується та формується органами державної податкової служби у зв'язку з обліком платників податків, вноситься до інформаційних баз даних і використовується з урахуванням обмежень, передбачених для податкової інформації з обмеженим доступом. В Вашому випадку податкова служба надасть відповідь тільки на запит судді.
_____________________

Свидетельство плательщика единого налога потеряно (старого образца). Остались копии. Подходит время его замены на новое. Есть ли необходимость писать заявление на выдачу дубликата старого свидетельства. Если да, то по какой форме?
Свідоцтво платника єдиного податку являється бланком суворої звітності і підлягає поверненню до органу ДПС, який дане свідоцтво видав. При втраті свідоцтва платника єдиного податку приватний підприємець повинен звернутися до органів внутрішніх справ для подання заяви про втрату. Після цього, суб’єкт підприємницької діяльності – фізична особа звертається до державної податкової інспекції за місцем реєстрації із заявою про видачу нового свідоцтва та додає довідку органів внутрішніх справ про надходження заяви про втрату. Враховуючи наближення терміну заміни діючого до 1 червня бланка свідоцтва платника єдиного податку на нове, орган ДПС за місцем реєстрації суб’єкта господарювання може прийняти рішення про видачу свідоцтва на новому бланку, затвердженому Наказом Мінфіну від 20.12.2011 № 1675.
____________________________
Сотрудник идет в декрет она в мае отработала 4 дня рабоч. ставка 1200:204=240 грн. на эту сумму НДФЛ считаем? или ноль? 240-8,64(ЕСВ)=231,36 или это не верно? и нужно брать 231,3615%=34,70-НДФЛ итого 240-8,64-34,70=196,66 как правильно?
Відповідно до п. 164.6. ст. 164 розділу IV Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями ( далі – ПКУ) 164.6. Під час нарахування доходів у формі заробітної плати база оподаткування визначається як нарахована заробітна плата, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, страхових внесків до Накопичувального фонду, а у випадках, передбачених законом, - обов'язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, а також на суму податкової соціальної пільги за її наявності. Порядок застосування податкової соціальної пільги визначається статтею 169 ПКУ. Якщо платник податку має право на податкову соціальну пільгу, то у Вашому випадку податок на доходи утримувати не потрібно.
__________________________________
Переход с одной ГНИ в другую: Сдала отчет в новую ГНИ , как сказал инспектор( документы получены в конце апреля 2012), и соответственно туда же и уплатила ЕН за май , а может надо было сдавать отчет в старую ГНИ ?????.
Відповідно до пп. 10.1.1 п. 10.1 р. X Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.11 №1588, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 29.12.10 р. за №1562/20300 (далі – Порядок), процедури переведення платника податків розпочинаються та проводяться органами державної податкової служби при надходженні хоча б одного з таких документів: відомостей державного реєстратора про внесення змін до відомостей про місцезнаходження (місце проживання) платника податків; заяви за ф. N 1-ОПП або за ф. N 5-ОПП із позначкою "Зміни" та виписки або витягу з Єдиного державного реєстру, поданих платником податків до органу державної податкової служби за новим місцезнаходженням. Платники податків зобов'язані протягом 10 календарних днів від дня реєстрації зміни місцезнаходження (місця проживання), пов'язаної із зміною адміністративно-територіальної одиниці, подати до органу державної податкової служби за новим місцезнаходженням (місцем проживання) заяву за ф. N 1-ОПП або за ф. N 5-ОПП ( пп. 10.1.2 п. 10.1 р. X Порядку). У разі отримання органом державної податкової служби за новим місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків документів або відомостей про зміну місцезнаходження (місця проживання) платника податків такий орган протягом десяти робочих днів від дня отримання документів або відомостей направляє до органу державної податкової служби за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання) інформаційний лист та копії таких документів або відомостей. Про направлення листа робиться позначка у полі "Примітка" в журналі за ф. N 2-ОПП (за ф. N 7-ОПП) (пп. 10.1.3 п. 10.1 р. X Порядку). В органі державної податкової служби за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання) термін перебування платника податків на обліку повинен бути продовжений до: закінчення поточного бюджетного року у разі реєстрації зміни місцезнаходження суб'єкта господарювання - платника податків, яким згідно з частиною восьмою ст. 45 Бюджетного кодексу України сплата визначених законодавством податків і зборів після такої реєстрації здійснюється за місцем попередньої реєстрації до закінчення поточного бюджетного періоду; закінчення документальної перевірки та узгодження сум грошових зобов'язань за її результатами, якщо перевірка була розпочата або призначена та орган державної податкової служби вже повідомив платника податків про її проведення; повернення надміру сплачених платежів, контроль за справлянням яких здійснюють органи державної податкової служби, або їх відшкодування платнику податків, якщо останній відповідно до поданих заяв чи податкових декларацій (звітів, розрахунків) претендує та має право на таке повернення чи відшкодування, і термін повернення переплати чи відшкодування настав; закінчення процедур судового оскарження сум грошових зобов'язань або закінчення процедур адміністративного оскарження сум грошових зобов'язань та спливу місячного строку після закінчення процедур адміністративного оскарження, якщо в результаті таких процедур органами державної податкової служби прийнято рішення про повне або часткове незадоволення скарги платника податків (пп. 10.1.4 п. 10.1 р. X Порядку). Орган державної податкової служби за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків формує та направляє до органу державної податкової служби за новим місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків пакет документів для взяття на облік такого платника податків протягом: п'яти робочих днів після спливання строку, на який було продовжено перебування на обліку платника податків згідно з підпунктом 10.1.4 цього пункту, та якщо такий строк був більшим одного місяця; місяця після отримання документів або відомостей згідно з пп. 10.1.1 чи пп. 10.1.3 цього пункту - в інших випадках. Якщо за попереднім місцем обліку не проводилась документальна планова перевірка платника податків, то від органу державної податкової служби за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання) до органу за новим місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків надсилається повідомлення, у якому зазначається, що така перевірка не проводилась і з яких причин, та надається інформація про документальні позапланові перевірки такого платника податків (пп. 10.1.5 п. 10.1 р. X Порядку). Протягом п'яти робочих днів після надходження облікової справи та документів згідно з пп. 10.1.5 цього пункту орган державної податкової служби за новим місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків здійснює взяття його на облік, про що вносить відповідні зміни до облікової справи, Єдиного банку даних юридичних осіб або до Реєстру самозайнятих осіб. До взяття на облік платника податків в органі державної податкової служби за новим місцезнаходженням (місцем проживання) він сплачує податки, збори, подає податкові декларації (звіти, розрахунки) та виконує інші обов'язки платника податків за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання). Після взяття на облік платника податків та повернення ним довідки за ф. N 4-ОПП, виданої за попереднім місцем обліку, орган державної податкової служби видає платнику податків нову довідку за ф. N 4-ОПП у порядку, встановленому п. 9.4 р. IX цього Порядку (пп. 10.1.6 п. 10.1 р. X Порядку). Після надходження повідомлення за ф. N 11-ОПП із зазначенням дати взяття на облік платника податків за новим місцезнаходженням (місцем проживання) орган державної податкової служби за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання) протягом двох робочих днів знімає з обліку платника податків та формує і надсилає до органу державної податкової служби за новим місцезнаходженням (місцем проживання) пакет документів в електронному вигляді (пп. 10.1.7 п. 10.1 р. X Порядку). Згідно ст..294.7. від 02.12.2010, № 2755-VI "Податкового кодексу України" ( зі змінами і доповненнями) у разі зміни податкової адреси платника єдиного податку останнім податковим (звітним) періодом за такою адресою вважається період, у якому подано до органу державної податкової служби заяву щодо зміни податкової адреси.
______________________________

Я ФЛП единщик. У меня вопрос по налоговому сбору за воду. Как частный предпринематель я зарегистрированна в Антрацитовской ОГНИ Луганской области (по месту прописки). Единый налог плачу в местный бюджет г. Антрацит. Место осуществления предпринемательской деятельности г. Ровеньки Луганской области. Налоговая декларация по сбору за воду сдана в Антрацитовскую ОГНИ. Куда я должна оплатить налог на воду в г. Антрацит или г. Ровеньки? В обеих налоговых не могут дать ответ на мой вопрос!
Відповідно до п.323.1 ст.323 розділу ХVІ „Збір за спеціальне використання води” Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755 (далі - ПКУ) платниками збору за спеціальне використання води є водокористувачі - суб’єкти господарювання незалежно від форми власності: юридичні особи, їх філії, відділення, представництва, інші відокремлені підрозділи без утворення юридичної особи (крім бюджетних установ), постійні представництва нерезидентів, а також фізичні особи - підприємці, які використовують воду, отриману шляхом забору води з водних об’єктів (первинні водокористувачі) та/або від первинних або інших водокористувачів (вторинні водокористувачі), та використовують воду для потреб гідроенергетики, водного транспорту і рибництва. Фізична особа - підприємць подає до органу ДПС декларацію збору за спеціальне використання води і сплачує збір, за місцем знаходження водних об’єктів, тобто за місцем здійснення використання води.
________________________
СПД на едином налоге 3 группа 5%. В первом квартале в январе и феврале был доход - поступления на расчетный счет. после расчетов с поставщиками остаток денег был снят как доход предпринимателя. в марте эти деньги (частично) вернулись частично на р/сч для уплаты ЕСВ, в апреле - для уплаты Единого налога. Взнос денег в банковских документах оформлен как "Взнос на развитие предпринимательской деятельности" Согласно консультации в ЕБНЗ "...собственные средства предпринимателя, внесенные на р/сч, включаются в доход..." Следовательно эти деньги должны быть включены еще раз в доход? Вопросы: 1.нужно ли переделать и сдать уточненную декларацию, с учетом увеличения дохода на сумму, которая из полученного ранее дохода вернулась в банк? и после этого доплатить единый налог? 2.чем это грозит? (будет ли штраф? 3.как правильно оформлять в дальнейшем такие перемещения денег на р/сч из уже учтенных в доходе предпринимателя сумм, которые уже прошли как доход по р/счету? 4.как поступить, если предприниматель получил от клиента деньги наличными (записал в тетрадь доход), а потом внес эти же деньги на р/сч? тоже записывать и учитывать доход 2-й раз?
Питання 1, 2: Відповідно до статті 50 Податкового кодексу України платник податків, який самостійно виявляє факт заниження податкового зобов'язання минулих податкових періодів, зобов'язаний: а) або надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму недоплати та штраф у розмірі трьох відсотків від такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку; б) або відобразити суму недоплати у складі декларації з цього податку, що подається за податковий період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов'язання, збільшену на суму штрафу у розмірі п'яти відсотків від такої суми, з відповідним збільшенням загальної суми грошового зобов'язання з цього податку. Питання 3:Задля уникнення в подальшому подібних ситуацій для підприємця було б доцільно залишати на рахунку кошти, у розмірах, необхідних для сплати ЄСВ та податків, оскільки підприємництво здійснюється на основі вільного розпорядження прибутком, що залишається у підприємця після сплати податків, зборів та інших платежів, передбачених законом (ст. 44 Господарського кодексу України). Питання 4: здавання готівкової виручки на розрахунковий рахунок встановлено Постановою НБУ від 15.12.2004 № 637 "Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні" і для приватних підприємців не передбачено.
___________________________

Прошу надати роз'яснення щодо визначення складу доходу фізичної особи-підприємця платника єдиного податку для застосування їх в податковому обліку при здійсненні підприємницькій діяльності: 1. Чи є доходом платника єдиного податку фізичної особи-підприємця його власні кошти, зараховані на поточний рахунок підприємця: - при поверненні коштів (передоплати, авансу) на поточний рахунок підприємця, з якого вони були перераховані ним за товари (роботи, послуги) для власних особистих потреб; - при внесені фізичною особою-підприємцем на свій поточний рахунок власних коштів, які були знятті з цього поточного рахунку після сплати всіх передбачених чинним законодавством платежів в попередній час? 2. Чи підпадають під оподаткування єдиним податком власні кошти фізичної особи- підприємця платника єдиного податку, витрачені ним на оплату податків, зборів та інших платежів, передбачених чинним законодавством, зокрема для оплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, в зв'язку відсутністю коштів на поточному рахунку підприємця в даний час, якщо вони були знятті з цього рахунку (після сплати всіх передбачених чинним законодавством платежів) в попередній
Відповідно до пп. 1 п. 292.1 ст. 292 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) доходом фізичної особи – підприємця - платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 292 ПКУ. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності. Згідно із п. 292.3 ст. 292 ПКУ до суми доходу за звітний період включаються сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, та вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг). Відповідно до п. 292.11 ст. 292 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) до складу доходу, визначеного пп. 1 п. 292.1 ст. 292 ПКУ, не включаються: суми податку на додану вартість; суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, та суми кредитів; суми коштів цільового призначення, що надійшли від Пенсійного фонду та інших фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, з бюджетів або державних цільових фондів, у тому числі в межах державних або місцевих програм; суми коштів (аванс, передоплата), що повертаються покупцю товару (робіт, послуг) - платнику єдиного податку та/або повертаються платником єдиного податку покупцю товару (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів; суми коштів, що надійшли як оплата товарів (робіт, послуг), реалізованих у період сплати інших податків і зборів, встановлених ПКУ, вартість яких була включена до загального оподатковуваного доходу фізичної особи - підприємця; суми податку на додану вартість, що надійшли у вартості товарів (виконаних робіт, наданих послуг), відвантажених (поставлених) у період сплати інших податків і зборів, встановлених ПКУ; суми коштів у частині надмірно сплачених податків і зборів, встановлених ПКУ, та суми єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, що повертаються платнику єдиного податку з бюджетів або державних цільових фондів.
_________________________

ФОП платник єдиного податку 2 група у першому кварталі 2012 року надав послугу закордонній юридичнй особі, за яку отримав оплату. Єдиний податок за ставкою 15% на суму оплати підприємець заплатив, подав звіт, з вказанням суми отриманої за "здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування" але не встиг подати заяву про перехід у 3 групу до початку другого кварталу. Підкажіть, будь ласка, які санкції можуть бути застосовані до цього підприємця? У випадку, якщо йому анулюють свідоцтво платника єдиного податку, чи може він з третьго кварталу знов подати заяву на єдиний податок (3 група)? Як підприємець може дізнатись, чи анульовано його свідоцтво, у зв'язку з цим випадком?
Відповідно до підпункту 299.15.4. свідоцтво платника єдиного податку анулюється при здійсненні видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування. В даному випадку перейти з третього кварталу на третю групу єдиного податку Ви не можете, у зв’язку з тим що перехід на спрощену систему оподаткування проводиться лише один раз на рік, таку можливість Ви вже у 2012 році використали. Що стосується питання чи анульоване свідоцтво Що стосується питання чи анульоване свідоцтво платника єдиного податку, то Вам необхідно звернутися до ДПІ за місцем реєстрації.
__________________________

ФОП, єдиний податок, 3 група, неплатник ПДВ. Чи оподатковуються та за якою ставкою пасивні доходи - відсотки банку, отримані на розрахунковий рахунок підприємця?

Відповідно до ч.1 п.292.1 ст.291 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI, із змінами та доповненнями, доходом фізичної особи платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті. При цьому, до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.
____________
Прошу надати роз'яснення щодо визначення складу доходу фізичної особи-підприємця платника єдиного податку для застосування їх в податковому обліку при здійсненні підприємницькій діяльності: 1. Чи є доходом платника єдиного податку фізичної особи-підприємця його власні кошти, зараховані на поточний рахунок підприємця: - при поверненні коштів (передоплати, авансу) на поточний рахунок підприємця, з якого вони були перераховані ним за товари (роботи, послуги) для власних особистих потреб; - при внесені фізичною особою-підприємцем на свій поточний рахунок власних коштів, які були знятті з цього поточного рахунку після сплати всіх передбачених чинним законодавством платежів в попередній час? 2. Чи підпадають під оподаткування єдиним податком власні кошти фізичної особи- підприємця платника єдиного податку, витрачені ним на оплату податків, зборів та інших платежів, передбачених чинним законодавством, зокрема для оплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, в зв'язку відсутністю коштів на поточному рахунку підприємця в даний час, якщо вони були знятті з цього рахунку (після сплати всіх передбачених чинним законодавством платежів) в попередній період.
Згідно з ч.5 п.292.11 ст.292 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями (далі - Кодекс) до складу доходу, визначеного цією статтею не включаються суми коштів (аванс, передоплата), що повертаються покупцю товару (робіт, послуг) - платнику єдиного податку та/або повертаються платником єдиного податку покупцю товару (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів. Щодо внесення фізичною особою-підприємцем на свій поточний рахунок власних коштів, то згідно з частиною 3 п.291.11 ст.291 Кодексу до складу доходу не включаються суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, та суми кредитів. Відповідно до п.292.10 ст.292 Кодексу не є доходом суми податків і зборів, утримані (нараховані) платником єдиного податку під час здійснення ним функцій податкового агента, а також суми єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, нараховані платником єдиного податку відповідно до закону.
___________

Мы плательщики единого налога в 2011г и в 2012г. В прошлом году получили предоплату за товар и обложили ее единым налогом. В этом году произошло расторжение договора и предоплату мы возвращаем. Вопросы: 1. Имеем ли мы право уменьшить сумму дохода 1 кв. 2012 уменьшить на сумму такого возврата? 2. если да, то как это отразить в Декларации? Ситуация усложняется тем, что в 1 кв. 2012г. операций по сути не было, поэтому если поставить возврат в стр.2 со знаком "минус", то и стр.7 (7.1) будет со знаком "минус". Примет ли такую декларацию налоговая инспекция?
Згідно із п.50.1 ст.50 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПКУ) платник податків самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених цією статтею), він зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку. Таким чином, у Вашому випадку, уточнення сум єдиного податку минулих податкових (звітних) періодів проводиться шляхом подання уточнюючої податкової декларації (за відповідний (звітний) податковий період), затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 21.12.11 № 1688 "Про затвердження форм податкових декларацій платника єдиного податку", зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 27.12.11 за №1533/20271 (далі – наказ №1688), який набрав чинності з 01.01.12. За І квартал 2012 року необхідно подати звітну податкову декларацію, затверджену наказом №1688 із відображенням результатів господарської діяльності у 2012 році.
________________
Мене цікавить наступне питання: Фізична-особа підприємець на 3й групі неплатник ПДВ (розробка програмного забезпечення). Чи включається в дохід сума коштів, отримана від нерезидента за виконані послуги та чи не має обмежень в роботі з нерезидентами?
Згідно з п.291.1 ст. 291 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями (далі - Податковий кодекс) доходом платника єдиного податку є для фізичної особи - підприємця - дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 статті 292 Податкового кодексу. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності. Крім цього, підпунктом 292.5 статті 292 Кодексу визначено, що дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання такого доходу. Таким чином, сума коштів отримана за виконання робіт та послуг від нерезидента, повинна бути відображена відповідним чином в податковому обліку та з неї відповідно повинен бути сплачений єдиний податок. Обмеження щодо використання права застосовувати спрощену систему оподаткування визначені п. 291.5 ст. 295 Податкового кодексу. Спеціальних обмежень щодо роботи з нерезидентами не встановлено.
_____________________
Я приватний підприємець на єдиному податку 3 гр 5%, надаю транспортно-експедиторські послуги. Згідно зі статею 292.4 Податкового кодекса, а саме : 292.4. У разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, транспортного експедирування або за агентськими договорами доходом є сума отриманої винагороди повіреного (агента). Мене цікавить питання - Яку суму доходу я повинна вказувати в книзі обліку і сплачувати податок з якої суми доходу- моїх експедиторських чи загальної суми коштів, які надходять мені на рахунок, а потім я їх перераховую перевізникам, залишаючи винагороду ????? По договорам транспортного експедирування звучить " Заказчик поручает, а Экспедитор принимает на себя обязанности от своего имени за счет средств Заказчика организовать перевозки грузов Заказчика и осуществлять расчеты с транспортными организациями за перевозку грузов Заказчика за вознаграждение."
Відповідно до п. 292.1 ст. 292 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VІ із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) доходом фізичної особи - підприємця - платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі. При цьому, у разі надання послуг, зокрема, за договорами транспортного експедирування доходом є сума отриманої винагороди повіреного (агента) (п.292.4 ст.292 ПКУ). Статтею 929 Цивільного кодексу України від 16 січня 2003 року № 435-IV із змінами та доповненнями (далі – ЦКУ) визначено, що за договором транспортного експедирування одна сторона (експедитор) зобов’язується за плату і за рахунок другої сторони (клієнта) виконати або організувати виконання визначених договором послуг, пов’язаних з перевезенням вантажу. Тобто, за посередницькі послуги експедитор отримує винагороду від клієнта, яка і є його доходом. При цьому, кошти, які одержуються фізичною особою – підприємцем від клієнта для виконання або організації виконання визначених договором послуг, вважаються транзитними і право власності на такі кошти до фізичної особи – підприємця не переходить. Враховуючи зазначене вище, транзитні кошти, які одержуються фізичною особою – підприємцем від клієнта для виконання або організації виконання визначених договором транспортного експедирування послуг, не включаються до обсягу доходу і, відповідно, до книги обліку доходів і витрат не заносяться. До доходу включається лише винагорода отримана за організацію перевезень.
___________________
Приватне підприємство, платник єдиного податку в розмірі 5%, має вільні кошти на розрахунковому рахунку. Засновник вирішив отримати їх у вигляді дивідендів. Яка процедура отримання цих коштів та які податки та платежі необхідно сплатити?
Згідно з п. 292.12 ст.292 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями дивіденди, що виплачуються юридичними особами власникам корпоративних прав (засновникам платників єдиного податку), оподатковуються згідно з розділами III і IV цього кодексу .
____________________
Чи має право ФОП, яка не веде діяльність бути оформлена як найманий робітник за трудовим договором у іншої ФОП?
Чинним законодавством України не встановлено обмежень щодо працевлаштування фізичних осіб-підприємців, які не здійснюють господарську діяльність, найманими працівниками інших суб’єктів господарювання.
____________________
Підскажіть як вірно заповнити 1ДФ,поясніть на прикладі. В березні отримали товар від підприємця на суму 1000грн., оплата за товари відбулась в квітні. В 1ДФ за 1 квартал :нарахований дохід графа 3а=1000 виплачений дохід графа 3 = 0 , а за 2 квартал поставимо навпаки 3а= 0; 3 = 1000.

Ви все вірно відобразили в звіті за формою № 1-ДФ.
_______________________
Скажіть будь ласка, яким Законом, листом чи іншим документом керується ДПС у Львівській області, вимагаючи від підприємців Витяг з Державного реєстру з вказанням КВЕДУ2010, при обміні Свідоцтва платника єдиного податку старого взірця на на нове? Крім цього вимагають писати ще якусь додаткову заяву на обмін.. Є чіткий перелік документів необхідних для обміну свідоцтва..крім цього є лист ДПС України(від 17.01.2012 р. N 1454/7/17-1217), в якому чітко вказано, що заміна кведів проводиться поступово, протягом 2012 року і не являється причиною у відмові видачі Свідоцтва єдиного податку. Дайте будь ласка відповідь, на основі яких документів,ДПС у Львівській обл. порушує Податковий кодекс, наказ Мінфіну та листи ДПС України.
Відповідно до перехідних та прикінцевих положень Закону України від 04 листопада 2011 року № 4014-VI «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України» видані свідоцтва про сплату єдиного податку і патенти про сплату фіксованого податку відповідно до Указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» (727/98) та розділу IV Декрету Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян» (13-92 ) є дійсними до отримання свідоцтва платника єдиного податку, передбаченого цим Законом, але не пізніше ніж до 1 червня 2012 року. Враховуючи те, що свідоцтво платника єдиного податку згідно з нормами Податкового кодексу видається безстроково, та з метою реального наповнення інформаційних ресурсів, суб’єктам господарювання рекомендується для уникнення помилок разом з заявою довільної форми на заміну свідоцтва старого зразка на новий надавати витяги з державного реєстру, в яких вказано КВЕДи виду діяльності.
_________________________
Згідно з п. 292.4 ПКУ, доходом фізичної особи – підприємця платника єдиного податку при здійсненні послуг за агентськими договорами є розмір отриманої винагороди. Так, як ми працюємо з таким підприємцем, як нам заповнити 1ДФ у випадку перерахування підприємцю транзитних сум за договором доручення? В 1ДФ ми маємо вказувати загальну суму виплачених транзитних коштів чи тільки винагороду повіреного? Чи вірно ми поступили, якщо в податковому розрахунку за ф. № 1ДФ відобразили лише суму винагороди повіреного?
Згідно з п.292.4 ст.294 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями доходом платника у разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, транспортного експедирування або за агентськими договорами є сума отриманої винагороди повіреного (агента). Враховуючи зазначене, Ви вірно відобразили в формі №1-ДФ суми виплат приватному підприємцю.
__________________________
Чи змінюється сума сплати єдиного податку протягом року відповідно до підняття мінімальної зарплати? Наприклад якщо на 01.01.2012 мінімальна - 1073, єдиний податок 214,6 / 20%/. Як сплачувати єдиний в 2,3,4 кварталі - враховуючи підняття мінімальної чи ні?
Пунктом 293.1 статті 293 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями визначено, що ставки єдиного податку встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, та у відсотках до доходу (відсоткові ставки). Виходячи з норм зазначеної статті протягом року ставка єдиного податку не змінюється незалежно від зростання рівня мінімальної заробітної плати.
____________________________
Хотелось бы узнать, будет ли ГНСУ бесплатно выдавать ключи к различным программам электронной отчетности? Если да, то в какие сроки?
Протягом травня цього року в усіх обласних центрах розпочинають роботу підрозділи Центру сертифікації ключів ЕЦП, що надаватимуть відповідні послуги безоплатно.
_____________________________
В мене виникла проблемна ситуація через яку я не можу здійснувати господарську діяльність. Ще з 2007 року я зареєструвалася як ФОП обравши спрощену систему опадаткування (єдиний податок). Вид моєй діяльності надання туристичних послуг (діяльність туристичної агенції). У цьому році відбулися зміни в податковому кодексі і я повинні була обрати необхідну группу. Так як я маю невеликий обсяг обороту за рік (приблизно 300 тис) и надаю послуги населенню в податковій мені порадили обрати другу групу. Але при вибори групи я не врахувала, що надаю послуги не тільки населенню, але й представляю інтереси туристичних операторів, тобто юридичних осіб. І провідні туристичні оператори зараз не укладають договори з ФОП 2 групи. Коли я подала заяву після 15.03 з проханням перевести мене на 3 группу мені відмовили. Чи правомірним є рішення Костянтинівської податкової адміністрації у Донецькій області? і що мені робити, так як господпарську діяльність я не не можу займатись

Відповідно до пп.298.2.3 п.298.2 ст. 298 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями встановлено правила переходу з однієї групи в іншу платниками єдиного податку - фізичними особами. Інших причин переходу з другої групи платників єдиного податку в третю чинним законодавством України не передбачено.
____________________________
Подскажите, пожалуйста, как правильно отразить в налоговом расчёте 1 ДФ, если работник был уволен в январе 2012 г. без зарплаты (уволен сразу после отпуска, рабочих дней не было). В феврале 2012 г. был принят снова. Я в отчёте за 1 квартал 2012 г. показала этого работника двумя строчками: в первой в гр. 3а, 3, 4а, 4 проставила нули, в гр.5 - код дохода "101", в гр.7 - дату увольнения. Правильно ли я сделала?

В разі неодноразового прийняття фізичної особи на роботу і її звільнення з роботи у звітному кварталі про таку особу потрібно заповнювати стільки рядків, скільки разів інформація про зміну місця роботи особи зустрічається у звітному кварталі.
____________________________
Физическое лицо-предприниматель, плательщик единого налога 3-ей группы. В связи с изменением справочника КВЭД 2005 на КВЭД2011, у гос регистратора внесла изменения по номеру вида деятельности. Свидетельство плательщика единого налога заканчивается 01.06.2012 года. Хочу подать заявление на получение свидетельства плательщика единого налога с 01.06.2012 года, но в форме заявления необходимо указывать код по КВЭД2005. Что делать? У меня код новый, а налоговая принимает заявления по форме, где код старый...? Может есть новая форма заявления?????? Законом України від 04.11.11 р. № 4014-VI «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності» (далі — Закон № 4014-VI) були внесені зміни до Податкового кодексу України (далі — ПКУ), які набрали чинності з 01.01.12 р. Підпунктом «а» пункту 5 розділу II «Прикінцеві та перехідні положення» Закону № 4014-VI зазначено, що видані свідоцтва про сплату єдиного податку на 2011 рік відповідно до Указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва» є дійсними до отримання свідоцтва платника єдиного податку, передбаченого цим Законом, але не пізніше ніж до 1 червня 2012 року. Порядок видачі, отримання та анулювання свідоцтва платника єдиного податку визначений статтею 299 ПКУ. Згідно з пунктом 299.1 статті 299 ПКУ свідоцтво платника єдиного податку видається суб’єкту господарювання, який подав до органу державної податкової служби заяву щодо обрання або переходу на спрощену систему оподаткування. Враховуючи, що в даному випадку видача свідоцтва не пов’язана ні з обранням, ні з переходом на спрощену систему оподаткування та є разовою процедурою, пов’язаною зі змінами у законодавстві, заява при заміні бланка свідоцтва платника єдиного податку нового зразку не надається, крім випадків, коли заміна свідоцтва відбувається у разі: 1) зміни найменування суб’єкта господарювання (для юридичної особи) або прізвища, імені, по батькові фізичної особи — підприємця чи серії та номера паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання в установленому порядку відмовилися від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків); 2) зміни податкової адреси суб’єкта господарювання; 3) зміни провадження господарської діяльності; 4) зміни видів господарської діяльності; 5) зміни організаційно-правової форми юридичної особи. Вам необхідно для заміни бланка свідоцтва платника єдиного податку звернутися безпосередньо до органу державної податкової служби, який Вам видав це свідоцтво.

___________________________________________
(период с 20.04.2012 по 28.04.2012 гг) на вопросы отвечали представители ГНИ Волынской,Днепропетровской,Донецкой,Житомирской,Запорожской,Закарпатской,Ивано-Франковской областей
http://buhgalter.com.ua/dpa/

Я ЧП на ЕН 3 группа 5%. Расчеты с покупателями осуществляю за наличный расчет, наличные средства каждый день приходуются в книге учета доходов. Каким образом осуществляется внесение уже оприходованной торговой выручки (за неделю, месяц) для пополнения оборотных средств на расчетном счету, чтобы избежать двойного налогообложения при зачислении средств на счет.
Відповідно до пп. 1 п. 292.1 ст. 292 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) доходом фізичної особи – підприємця - платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 292 ПКУ. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності. Згідно із п. 292.3 ст. 292 ПКУ до суми доходу за звітний період включаються сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, та вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг). Згідно п. 296.1 ст. 296 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) платники єдиного податку ведуть облік у порядку, визначеному пп. 296.1.1 – 296.1.3 п. 296.1 ст. 296 ПКУ. Згідно із пп. 296.1.1 п. 296.1 ст. 296 ПКУ платники єдиного податку першої і другої груп та платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, ведуть книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів. Форма книги обліку доходів, порядок її ведення затверджуються Міністерством фінансів України. Підпунктом 296.1.2 п. 296.1 ст. 296 ПКУ передбачено, що платники єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість, ведуть облік доходів та витрат за формою та в порядку, що встановлені Міністерством фінансів України.
_________________________
Скажить будь ласка чому згідно ПКУ ст..292.4. У разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, транспортного експедирування або за агентськими договорами доходом є сума отриманої винагороди повіреного (агента). А відшкодування комунальних послуг, з яких 0% винагороди податкові органи вважають доходом підприємця, тобто отримавши 0% доходу підприємець фізична-особа платник єдиного податку 3 групи 5 %, повинен отримати убиток 5% від вартості послуг яких він не надовав. Це якто не дуже логічно. Так чи ні?
Згідно з п.292.1 ст.292 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) доходом платника єдиного податку для фізичної особи - підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності. Договірні відносини, які виникають між орендарем та орендодавцем регулюються Господарським кодексом України від 16 січня 2003 року №436-IV зі змінами та доповненнями (далі – ГКУ). Відповідно до ст.283 ГКУ за договором оренди одна сторона (орендодавець) передає другій стороні (орендареві) за плату на певний строк у користування майно для здійснення господарської діяльності. Істотними умовами договору оренди є: об’єкт оренди (склад і вартість майна з урахуванням її індексації); строк, на який укладається договір оренди; орендна плата з урахуванням її індексації; порядок використання амортизаційних відрахувань; відновлення орендованого майна та умови його повернення або викупу (ст.284 ГКУ). Орендна плата - це фіксований платіж, який орендар сплачує орендодавцю незалежно від наслідків своєї господарської діяльності. Розмір орендної плати може бути змінений за погодженням сторін, а також в інших випадках, передбачених законодавством (ст. 286 ГКУ). Отже, основним предметом договору оренди є встановлення розміру орендної плати за користування майном. Якщо орендар самостійно не укладає договори на споживання комунальних послуг, а здійснює відшкодовування орендодавцю в частині понесених ним витрат на оплату комунальних послуг, то у договорі оренди має бути визначено порядок розрахунку вартості спожитих орендарем комунальних послуг та їх оплати (компенсації). Таким чином, якщо сплата комунальних платежів передбачена договором оренди, то відшкодована орендарем сума комунальних послуг платнику єдиного податку повністю включається до доходу платника єдиного податку від провадження ним діяльності з надання послуг (надання нерухомості в оренду). Якщо договором оренди не передбачено сплату орендарем комунальних платежів, але такі платежі відшкодовуються орендарем платнику єдиного податку, то сума цих платежів буде вважатися доходом, отриманим від виду діяльності, який не зазначений у свідоцтві платника єдиного податку та до таких доходів застосовується ставка єдиного податку згідно з п.293.4 ст.293 - у розмірі 15%.
_______________
Буду благодарна за разъяснение следующего вопроса: Я -ФОП на ЕН, оказываю услуги по исследованию рынка в собственной квартире (квартира находится в жилом фонде). Воду использую для сан-гигиенических целей ( унитаз и рукомойник), при этом установлен счетчик воды и заключен договор с Водоканалом и мною, где я фигурирую не как жилец вартиры, а именно как ФОП. Вопрос: являюсь ли я плательщиком налога за спецводопользование? Инспектор из моей ГНИ в телефонном режиме ответила мне так - что я по-любому плательщик, т.к. есть договор с Водоканалом и что пункт 324.4.1.НКУ в моём случае "не работает". Так ли это?
Платниками збору за спеціальне використання води визначені водокористувачі - суб'єкти господарювання незалежно від форми власності: юридичні особи, їх філії, відділення, представництва, інші відокремлені підрозділи без утворення юридичної особи (крім бюджетних установ), постійні представництва нерезидентів, а також фізичні особи - підприємці, які використовують воду, отриману шляхом забору води з водних об'єктів (первинні водокористувачі) та/або від первинних або інших водокористувачів (вторинні водокористувачі), та використовують воду для потреб гідроенергетики, водного транспорту і рибництва (стаття 323 Кодексу). Ви, як суб’єкт господарювання заключили договорів на постачання води з первинним водокористувачем (Водоканалом) та відповідно ст. 323 Кодексу є вторинним водокористувачем. З 1 січня 2011 року збір за спеціальне використання води не справляється за воду, що використовується для задоволення питних і санітарно-гігієнічних потреб населення (сукупності людей, які знаходяться на даній території в той чи інший період часу, незалежно від характеру та тривалості проживання, в межах їх житлового фонду та присадибних ділянок) (підпункт 324.4.1 пункту 324.4 статті 324 Кодексу). Тобто, починаючи водокористувачі (первинні та вторинні)- суб'єкти господарювання незалежно від форми власності: юридичні особи, їх філії, відділення, представництва, інші відокремлені підрозділи без утворення юридичної особи (крім бюджетних установ), постійні представництва нерезидентів, а також фізичні особи - підприємці за воду, що використовується для задоволення питних і санітарно-гігієнічних потреб, повинні справляти збір за спеціальне використання води на загальних підставах. Разом з тим, відповідно до п. 297.1 ст. 297 Закону України від 4 листопада 2011 року N 4014-VI "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності" до переліку податків і зборів, за які не здійснюється нарахування, сплата та подання податкової звітності, не включено збір за спеціальне використання води. Отже, починаючи з 1 січня 2012 року, збір за спеціальне використання води сплачують також і платники єдиного податку. Порядок обчислення збору за спеціальне використання води визначено статтею 326 Податкового кодексу, особливості обчислення збору при встановленні лімітів використання води - статтею 327 Податкового кодексу. Платники збору щоквартально обчислюють суму збору наростаючим підсумком з початку року та складають податкові декларації за формою, затвердженою наказом ДПА України від 24.12.2010 N 1009.
_______________________

По причине начала работы с юрлицами 14 марта подал заявление на переход со 2-й группы единого налога на 3-ю. Мне сказали всё нормально, с 1 апреля работай по правилам 3-й группы. 19 апреля в срочном порядке звонят из налоговой и говорят чтобы успел оплатить единый - т.к. в переходе отказано. В консультационном центре ничего вразумительного не сказали - нет,дескать, механизма перехода. Меня интересует так ли это и что мне теперь делать с уже отписанными и оплаченными услугами с юрлицами
Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлено у главі 1 розділу ХІV Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями, відповідно до норм якої не передбачено змінювати протягом звітного року групу платників єдиного податку з третьої на другу та з другої на першу. Однак, згідно ст.299 ПКУ свідоцтво платника єдиного податку видається суб»єкту господарювання, який подав до органу ДПС заяву щодо обрання або переходу на спрощену систему оподаткування. Свідоцтво платника єдиного податку видається органом ДПС безоплатно протягом 10 календарних днів з дня подання суб»єктом господарювання заяви( п. 299.5 ст.299 ПКУ). У разі відмови у видачі свідоцтва платника єдиного податку орган ДПС зобов’язаний надати протягом 10 календарних днів з дня подання СГ заяви письмову вмотивовану відмову, яка може бути оскаржена СГ у встановленому порядку (п.299.8 ст.299 ПКУ).
_______________________
Я - ФОП на ЕН 2-я группа, гостиничный бизнес. Мы выставляли стет на физическое лицо, за проживание в гостинице, оплатило юр. лицо .Так как нам нельзя работать с юр. лицами, если ми заплатим с этой операции 15% в бюджет, то оставят нас во 2-й группе ?
Якщо фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку порушують умови, визначені ПКУ, щодо перебування на спрощеній системі оподаткування та /або перебування у відповідній групі платника єдиного податку, то такі платники зобов’язані в податковій декларації платника єдиного податку додатково відобразити окремо доходи, отримані від здійснення операцій, які не дають права на застосовування спрощеної системи оподаткування та застосувати до них ставку єдиного податку в розмірі 15 відсотків, і з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснене одне із порушень, перейти до іншої групи платника єдиного податку або на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ.
________________________
Надайте консультацію: я як зновстворений суб'єкт 4 квітня 2012 року до податкової подав заяву на спрощену систему оподаткування на 2 групу (ставка 15 відс.), свідоцтво видане та дії з 01.05.12. Чи маю я право працювати на спрощеній системі оподаткування уже в квітні місяці? Ящко ні, то яку звітність за квітень я повинен подати до податкової.

Згідно з пп.298.1.1 п.298.1 ст.298 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування суб'єкт господарювання подає до органу державної податкової служби заяву. Зареєстровані в установленому порядку фізичні особи - підприємці, які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для першої або другої групи, вважаються платниками єдиного податку з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому виписано свідоцтво платника єдиного податку. Зареєстровані в установленому законом порядку суб'єкти господарювання (новостворені), які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для третьої групи, вважаються платниками єдиного податку з дня їх державної реєстрації (пп.298.1.2 п.298.1 ст.298 ПКУ). Отже, новостворені фізичні особи – підприємці для обрання спрощеної системи оподаткування повинні подати заяву про застосування спрощеної системи оподаткування до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація.
Доброго Вам дня ще раз, не отримав суттєвої відповіді на моє запитання, направлене Вам о 12 год.5 хв.: я як новостворена фізична особа-підприємець подав заяву 4 квітня 2012 року і отримав свідоцтво (2 група, ставка 15 відс.), свідоцтво видане та дії з 01.05.12. Чи маю я право працювати на спрощеній системі оподаткування уже в квітні місяці? Ящко ні, то яку звітність за квітень я повинен подати до податкової.

Ні Ви не можете в квітні працювати на спрощеній системі оподаткування. Згідно п.п.177.5.2 п. 177.5 ст.177 ПКУ фізичні особи - підприємці, які зареєстровані протягом року в установленому законом порядку або перейшли із спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування чи сплачували фіксований податок до набрання чинності цим Кодексом, подають податкову декларацію за результатами звітного кварталу, в якому розпочата така діяльність або відбувся перехід на загальну систему оподаткування. Вперше зареєстровані підприємці в податковій декларації також зазначають інформацію про майновий стан та доходи за станом на дату державної реєстрації підприємцем. Платники податку розраховують та сплачують авансові платежі у строки, визначені підпунктом 177.5.1 пункту 177.5 цієї статті, що настануть у звітному податковому році.
________________________
Допоможіть будласка розібратися по лімітам? Збір за спеціальне використання води використання суб'єктом господарювання води для задоволення власних питних та санітарно-гігієнічних потреб Підприємство дало запит до Водоканалу на встановлення лімітів для споживача. Відповідь Водоканала: Ліміти на забір води встановлюються для первинного водокористувача, тобто для «Вводоканал”. У зв'язку з наявністю у «Вводоканал” технічної можливості стабільного водозабезпечення споживачів питною водою ліміти для підприємств — суб'єктів господарювання в 2012 році не встановлювались. Тому використання води по Вашим об'єктам в договірних обсягах вважається використанням в межах лімітів. У Договорі сказано що: 1.1. Обсяг води, що підлягає постачанню в Точку передачі та обсяг стоків, що підлягає прийняттю в систему каналізації в Точці приймання, надається Споживачем у вигляді нормативного (погодинного, добового, помісячного, річного обсягу постачання послуг) розрахунку (додаток 3 до даного Договору), який узгоджується з Виробником і є невід'ємною частиною даного договору. Обсяг постачання води підлягає узгодженню з Виробником кожного наступного року з моменту укладення договору в строк до 01 числа договором послуг визначається загальною кількістю наданих Споживачу протягом дії договору кубічних метрів води та прийнятих у міську каналізацію кубічних метрів стічних вод. Облік поставленої води та кількості прийнятих стоків здійснюється: За показаннями лічильника. Питання: Який ліміт потрібно вказувати в звітності ? Той, що у розрахунку додаток 3 до даного Договору (но це називається не лімітом, а розрахунок норма на одного робітника). Чи фактично обсяг використаної води по лічильнику. Дякую за відповідь. Збір за спеціальне використання води використання суб'єктом господарювання води для задоволення власних питних та санітарно-гігієнічних потреб Підприємство дало запит до Водоканалу на встановлення лімітів для споживача. Відповідь Водоканала: Ліміти на забір води встановлюються для первинного водокористувача, тобто для «Вводоканал”. У зв'язку з наявністю у «Вводоканал” технічної можливості стабільного водозабезпечення споживачів питною водою ліміти для підприємств — суб'єктів господарювання в 2012 році не встановлювались. Тому використання води по Вашим об'єктам в договірних обсягах вважається використанням в межах лімітів. У Договорі сказано що: 1.1. Обсяг води, що підлягає постачанню в Точку передачі та обсяг стоків, що підлягає прийняттю в систему каналізації в Точці приймання, надається Споживачем у вигляді нормативного (погодинного, добового, помісячного, річного обсягу постачання послуг) розрахунку (додаток 3 до даного Договору), який узгоджується з Виробником і є невід'ємною частиною даного договору. Обсяг постачання води підлягає узгодженню з Виробником кожного наступного року з моменту укладення договору в строк до 01 числа договором послуг визначається загальною кількістю наданих Споживачу протягом дії договору кубічних метрів води та прийнятих у міську каналізацію кубічних метрів стічних вод. Облік поставленої води та кількості прийнятих стоків здійснюється: За показаннями лічильника. Питання: Який ліміт потрібно вказувати в звітності ? Той, що у розрахунку додаток 3 до даного Договору (но це називається не лімітом, а розрахунок норма на одного робітника). Чи фактично обсяг використаної води по лічильнику. Дякую за відповідь.
Вам необхідно ознайомитися з листом Міністерства охорони навколишнього природного середовища України від 15.03.2011 року № 5515/16/10-11-МП «Про надання роз’яснення», в якому зазначене наступне: відповідно до ст. 48 Водного кодексу України до спеціального водокористування відноситься забір води з водних об'єктів із застосуванням споруд або технічних пристроїв, використання води та скидання забруднюючих речовин у водні об'єкти, включаючи забір води та скидання забруднюючих речовин із зворотними водами із застосуванням каналів. Спеціальне водокористування здійснюється юридичними і фізичними особами для задоволення питних потреб, а також для господарсько-побутових, промислових, сільськогосподарських та інших потреб на підставі дозволу та є платним. Згідно із ст. 42 Водного кодексу України водокористувачі можуть бути первинними і вторинними. Первинні водокористувачі - це ті, що мають власні водозабірні споруди і відповідне обладнання для забору води. Вторинні водокористувачі (абоненти) - це ті, що не мають власних водозабірних споруд і отримують воду з водозабірних споруд первинних водокористувачів та скидають стічні води в їх системи на умовах, що встановлюються між ними. Отже, дозвіл на спеціальне водокористування оформлює лише первинний водокористувач. Для вторинних водокористувачів дозволом на спеціальне водокористування є встановлений у дозволі первинного водокористувача ліміт використання води та відведення стічних вод абонентами і договір між ними. Окремим документом дозвіл на спеціальне водокористування для вторинних водокористувачів не оформлюється. Отже, збір за спеціальне використання води вторинним водокористувачем обчислюється виходячи з фактичних обсягів використаної води, встановлених у дозволі первинного водокористувача лімітів, ставок збору та коефіцієнтів.
____________________
ЧП на єдином налоге 2 группа, занимаюсь ремонтов автомобилей в собственном гараже. Надо ли мне подавать отчет о специальном использовании воды если в гараже нет воды. Починаючи з 1 січня 2012 року, збір за спеціальне використання води сплачують також і платники єдиного податку. У зв"язку з цим навідь при відсутності об""єкта оподаткування Вам необхідно подати податкову декларацію збору за спеціальне використання води з прочерками.
____________________
Физическое лицо - предприниматель является плательщиком единого налога. 1. Изменен вид деятельности, в течение какого срока необходимо подать заявление на внесение изменений в свидетельство плательщика налога? 2. В связи с изменением вида деятельности, в течение какого срока необходимо подать заявление, чтобы перейти с III квартала 2012 года из 2 группы на 3 группу плательщика единого налога?
Порядок обрання або переходу на спрощену систему оподаткування чи відмови від спрощеної системи оподаткування регулюється ст. 298 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями, далі — ПКУ). Платники єдиного податку, які у календарному/податковому кварталі перевищили граничний обсяг доходу, зокрема- другої групи (понад 1 млн. грн.) – за заявою в наступному податковому (звітному) кварталі переходять на застосування ставки податку для третьої групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування. У заяві зазначаються такі обов'язкові відомості (п.298.3 ст. 298 ПКУ): 1) найменування суб'єкта господарювання, код за ЄДРПОУ (для юридичної особи) або прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи - підприємця, реєстраційний номер облікової картки платника податків (ідентифікаційний номер) або серія та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання в установленому порядку відмовилися від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків); 2) дані документа, що підтверджує державну реєстрацію юридичної особи або фізичної особи - підприємця відповідно до закону; 3) податкову адресу суб'єкта господарювання; 4) місце провадження господарської діяльності; 5) обрані фізичною особою - підприємцем види господарської діяльності згідно з КВЕД ДК 009:2005, у разі здійснення виробництва - також види товару (продукції), що нею виробляються; 6) обрані суб'єктами господарювання ставки єдиного податку або зміна ставки; 7) кількість осіб, які одночасно перебувають з фізичною особою - підприємцем у трудових відносинах, та середньооблікова чисельність працівників у юридичної особи; 8) дата (період) обрання або переходу на спрощену систему оподаткування. До заяви включаються відомості (за наявності) про: 1) зміну найменування суб'єкта господарювання (для юридичної особи) або прізвища, імені, по батькові фізичної особи - підприємця, або серії та номера паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання в установленому порядку відмовилися від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків); 2) зміну податкової адреси суб'єкта господарювання; 3) зміну провадження господарської діяльності; 4) зміну видів господарської діяльності; 5) зміну організаційно-правової форми юридичної особи; 6) дату (період) відмови від застосування спрощеної системи у зв'язку з переходом на сплату інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом; 7) дату (період) припинення платником єдиного податку провадження господарської діяльності. У разі зміни найменування юридичної особи, прізвища, імені, по батькові фізичної особи - підприємця або серії та номера паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання в установленому порядку відмовилися від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків) заява подається протягом місяця з дня виникнення таких змін. У разі зміни податкової адреси суб'єкта господарювання, місця провадження господарської діяльності, видів господарської діяльності заява подається платниками єдиного податку першої і другої груп не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулися такі зміни. У разі зміни податкової адреси суб'єкта господарювання, місця провадження господарської діяльності заява подається платниками єдиного податку третьої і четвертої груп разом з податковою декларацією за податковий (звітний) період, у якому відбулися такі зміни.
_____________________
Как правильно должен вести книгу учета доходов ФЛП на едином налоге, 3 группа, ставка 5%, осуществляющий турагентскую деятельность, при реализации турпродукта туристу за наличные средства? Турпродукт реализуется по агентскому договору с туроператором.

Відповідно до п. 296.1 ст. 296 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) платники єдиного податку ведуть облік у порядку, визначеному пп. 296.1.1 – 296.1.3 п. 296.1 ст. 296 ПКУ. Згідно із пп. 296.1.1 п. 296.1 ст. 296 ПКУ платники єдиного податку першої і другої груп та платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, ведуть книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів. Порядок ведення книги обліку доходів платників єдиного податку першої і другої груп та платників єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість затверджений наказом Міністерства фінансів України від 15.12.11 № 1637 (далі – Порядок). Відповідно до п. 1 Порядку фізичні особи - підприємці, що обрали спрощену систему оподаткування та є платниками єдиного податку першої і другої груп, а також платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість (далі - платник податку), ведуть книгу обліку доходів (далі - Книга), у якій щоденно, за підсумками робочого дня, відображають отримані доходи. Пунктом 4 Порядку передбачено, що у Книзі відображається фактично отримана сума доходу від провадження діяльності із сумарним підсумком за місяць, квартал, рік. Згідно із п. 5 Порядку записи у Книзі виконуються за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід, зокрема, кошти, що надійшли на поточний рахунок платника податку та/або отримано готівкою, сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності, фактично безоплатно отримано товари (роботи, послуги). Відповідно до п. 6 Порядку платник податку заносить до Книги відомості в такому порядку: у графі 1 зазначається дата запису. у графах 2 - 7 відображається дохід від провадження господарської діяльності, що оподатковується за ставками, встановленими відповідно до п. 293.2 та пп. 2 п. 293.3 ст. 293 ПКУ, а саме: у графі 2 зазначається отримана сума коштів за продані товари, виконані роботи, надані послуги.
_____________________

Я - ФЛП не едином налоге 3-я группа. Оплату за услуги принимаю наличными без кассового аппарата. Мне необходимо полученные мной средства внести на мой текущий счет. Как правильно произвести такие действия, чтобы избежать двойного обложения налогом? .
Згідно з п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VІ (далі - ПКУ), фізичні особи - підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на платників єдиного податку першої групи, платників єдиного податку другої групи та платників єдиного податку третьої групи. До суб’єктів господарювання третьої групи, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності відносяться фізичні особи - підприємці, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 20 осіб; обсяг доходу не перевищує 3000000 гривень (пп. 291.3 ст. 291 ПКУ). Відповідно до пп. 49. 18.5 п. 4.18 ст. 49 та п. 177.5 ст.177 ПКУ фізичні особи - підприємці подають до органу державної податкової служби податкову декларацію за місцем своєї податкової адреси за результатами календарного року протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року, в якій також зазначаються авансові платежі з податку на доходи. Відповідно розділу 2 Положення Національного банку України від 15.12.2004, №637 "Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", із змінами і доповненнями, підприємства (підприємці), які відкрили поточні рахунки в банках і зберігають на цих рахунках свої кошти, здійснюють розрахунки за своїми грошовими зобов'язаннями, що виникають у господарських відносинах, пріоритетно в безготівковій формі, а також у готівковій формі (з дотриманням чинних обмежень) у порядку, установленому законодавством України. Підприємства (підприємці) здійснюють розрахунки готівкою між собою і з фізичними особами (громадянами України, іноземцями, особами без громадянства, які не здійснюють підприємницької діяльності) через касу як за рахунок готівкової виручки, так і за рахунок коштів, одержаних із банків. Зазначені розрахунки проводяться також шляхом переказу готівки для сплати відповідних платежів. Підприємства (підприємці) здійснюють облік операцій з готівкою у відповідних книгах обліку. Гранична сума готівкового розрахунку одного підприємства (підприємця) з іншим підприємством (підприємцем) протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами встановлюється відповідною постановою Правління Національного банку України. Платежі понад зазначену граничну суму проводяться виключно в безготівковій формі. Кількість підприємств (підприємців), з якими здійснюються розрахунки, протягом дня не обмежується. Зазначені обмеження стосуються також розрахунків готівкою між підприємствами в оплату за товари, що придбані на виробничі (господарські) потреби за рахунок коштів, одержаних за корпоративними спеціальними платіжними засобами.
________________

Добрий день! ФОП на єдиному податку, 3 група, ставка 5% займається турагентською діяльністю. З туроператором укладено агентський договір. Агентська винагорода перераховується туроператором на поточний рахунок турагента за підсумками місяця згідно акта виконаних послуг. Як правильно внести записи до книги обліку доходів якщо турагент приймає оплату від туристів готівкою? Чи потрібно записувати в книгу доходів транзитні кошти і в якій саме графі книги, якщо згідно пункта 4 Порядку ведення книги обліку доходів платників єдиного податку першої і другої груп та платників єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 15.12.11 № 1637 передбачено, що у Книзі відображається фактично отримана сума доходу від провадження діяльності із сумарним підсумком за місяць, квартал, рік., а п.292.4 ст.292 Податкового Кодексу України визначено, що у разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, транспортного експедирування або за агентськими договорами доходом є сума отриманої винагороди повіреного (агента).

Відповідно до п. 296.1 ст. 296 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) платники єдиного податку ведуть облік у порядку, визначеному пп. 296.1.1 – 296.1.3 п. 296.1 ст. 296 ПКУ. Згідно із пп. 296.1.1 п. 296.1 ст. 296 ПКУ платники єдиного податку першої і другої груп та платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, ведуть книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів. Порядок ведення книги обліку доходів платників єдиного податку першої і другої груп та платників єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість затверджений наказом Міністерства фінансів України від 15.12.11 № 1637 (далі – Порядок). Відповідно до п. 1 Порядку фізичні особи - підприємці, що обрали спрощену систему оподаткування та є платниками єдиного податку першої і другої груп, а також платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість (далі - платник податку), ведуть книгу обліку доходів (далі - Книга), у якій щоденно, за підсумками робочого дня, відображають отримані доходи. Пунктом 4 Порядку передбачено, що у Книзі відображається фактично отримана сума доходу від провадження діяльності із сумарним підсумком за місяць, квартал, рік. Згідно із п. 5 Порядку записи у Книзі виконуються за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід, зокрема, кошти, що надійшли на поточний рахунок платника податку та/або отримано готівкою, сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності, фактично безоплатно отримано товари (роботи, послуги). Відповідно до п. 6 Порядку платник податку заносить до Книги відомості в такому порядку: у графі 1 зазначається дата запису. у графах 2 - 7 відображається дохід від провадження господарської діяльності, що оподатковується за ставками, встановленими відповідно до п. 293.2 та пп. 2 п. 293.3 ст. 293 ПКУ, а саме: у графі 2 зазначається отримана сума коштів за продані товари, виконані роботи, надані послуги.
______________________
ФЛП на едином налоге во 2-ой группе ведет вид деятельности «Деятельность ресторанов (закусочная)». Планируется продавать пиво только на розлив (алкогольных напитков нет). Можно ли в этом случае не выписывать расчетные квитанции?
Відповідно до п. 6 ст. 9 Закону України від 6 липня1995 року № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (в редакції Закону України від 2 грудня 2010 року 2756-IV, далі - Закон № 265), реєстратори розрахункових операцій та розрахункові книжки не застосовуються при продажу товарів (наданні послуг) фізичними особами – підприємцями, які сплачують єдиний податок. Згідно із п.1 Переліку окремих форм та умов проведення діяльності у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, яким дозволено проводити розрахункові операції без застосування РРО з використанням розрахункових книжок та книг обліку розрахункових операцій, затвердженого постановою Кабінетом Міністрів України від 23 серпня 2000 року № 1336, суб’єкти підприємницької діяльності – фізичні особи, оподаткування доходів яких від такої діяльності здійснюється за фіксованим розміром податку шляхом придбання патенту відповідно до законодавства з питань обкладення прибутковим податком з громадян; та суб’єкти підприємницької діяльності, які перейшли на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності проводять розрахункові операції без застосування реєстраторів розрахункових операцій з використанням розрахункових книжок та книг обліку розрахункових операцій при роздрібній торгівлі продовольчими товарами та пивом у пляшках за умови відсутності продажу інших підакцизних товарів. Таким чином, фізичні особа – підприємці – платники єдиного податку у разі продажу пива на розлив не повинні використовувати розрахункові книжки.
__________________________

ФОП на ЕН 2-я группа. Выставила счет физическому лицу. Заплатило за физическое лицо юридическое лицо. В каком рядке декларации это отобразить, так как с 06-10 рядок этого не учли? Надеюсь, что получу конкретный ответ.
Відповідно до пп. 2 п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) до платників єдиного податку, які відносяться до другої групи належать фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб; обсяг доходу не перевищує 1000000 гривень. Дія цього підпункту не поширюється на фізичних осіб - підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005). Згідно із пп. 4 п. 299.15 ст. 299 ПКУ свідоцтво платника єдиного податку анулюється органом державної податкової служби у разі здійснення видів діяльності, які не дають право застосовувати спрощену систему оподаткування, зокрема, надання фізичною особою – підприємцем – платником єдиного податку ІІ групи послуг, у тому числі побутових, не платнику єдиного податку. При цьому, пп. 3 п. 293.5 ст. 293 ПКУ передбачено, що до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, застосовується ставка єдиного податку у розмірі 15 відсотків. Враховуючи вищевикладене, якщо фізична особа – підприємець – платник єдиного податку другої групи надала послуги не платнику єдиного податку, тобто здійснила вид діяльності, який не дає право на застосування спрощеної системи оподаткування, то такий дохід слід зазначити у рядку 10 розділу III ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ ПЛАТНИКА ЄДИНОГО ПОДАТКУ - ФІЗИЧНОЇ ОСОБИ – ПІДПРИЄМЦЯ
_________________________

Надайте відповідь: Чи обов'язково подавати додаток до податкової декларації платника єдиного податку - юридичної особи, якщо уточнень немає?
Порядок виправлення показників податкової звітності викладений у статті 50 Податкового кодексу України. Так, відповідні уточнення провадиться у тому випадку коли платник податку самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації. Для відображення належних виправлень формою Податкової декларації платника єдиного податку - юридичної особи, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 21.12.2011 № 1688 передбачено заповнення спеціального додатку «Розрахунок податкового зобов'язання єдиного податку за минулий період, що уточнюється». Виноскою 2 до Додатку передбачено, що вінзаповнюється у разі уточнення показників раніше поданої податкової декларації у складі звітної або звітної нової податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно виявлені платником податку. Отже, враховуючи викладене, за відсутністю необхідності внесення змін до податкової звітності, для заповнення додатку немає підстав.
______________________
Плательщик единого налога 2-ой группы продает пиво на розлив. Является ли он плательщиком сбора на хмелеводство. Если да, то согласно какому нормативному документу?

З 1 січня 2012 року набрав чинності Закон України від 04.11.11 № 4014-VI «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності». Цим законом до розділу XIV Податкового кодексу України включено главу 1 «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності». П. п. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 вищезазначеної глави визначено, що не можуть бути платниками єдиного податку СГД (юридичні та фізичні особи), які здійснюють, зокрема, виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливо-мастильних матеріалів в ємностях до 20 л. та діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива та столових вин). Крім того, п. 297.1 ст. 297 визначено перелік податків і зборів, з яких звільняються платники єдиного податку від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності. Зокрема, до даного переліку віднесено збір на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства. Таким чином, фізичні особи, діяльність яких пов’язана із роздрібним продажем пива та столових вин, можуть бути платником єдиного податку та не сплачувати збір на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства.
__________________________
Будет ли частному предпринимателю на едином налоге на 3-ей группе считаться в налогооблагаемый доход пополнение собственного карточного счета?
Згідно з п.292.1 ст.292 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) доходом платника єдиного податку для фізичної особи - підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності. Відповідно до норм Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 12 листопада 2003 року №492 (далі - Інструкція) поточні банківські рахунки для фізичних осіб - резидентів поділяються на: поточні рахунки фізичних осіб - підприємців, які відкриваються для здійснення підприємницької діяльності та поточні рахунки фізичних осіб, які не є підприємцями. Тобто, кошти, внесені на Ваш розрахунковий рахунок, який відкрито для здійснення підприємницької діяльності, включаються до доходу фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку.
_____________________
Предприниматель в 2011году не уплачивал экологический налог. Нужно ли сейчас подавать письмо в ГНС согласно п.250.9 НКУ. Какие сроки подачи этого письма? Как быть если предприниматель в прошлом году по настоятельной просьбе ГНС сдавал отчетность и уплачивал экологический налог от хранения мусора, нужно ли в этом случае писать письмо, что в этом году экологического налога не будет?
Відповідно до п.250.9 ст.250 розділу VIIІ Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755, якщо платник екологічного податку з початку звітного року не планує здійснення викидів, скидів забруднюючих речовин, розміщення відходів, утворення радіоактивних відходів протягом звітного року, то такий платник податку повинен повідомити про це відповідний орган державної податкової служби за місцем розташування джерел забруднення та скласти заяву про відсутність у нього у звітному році об’єкта обчислення екологічного податку. В іншому разі платник податку зобов’язаний подавати податкові декларації відповідно до цієї статті Кодексу.
_____________________
Я являюсь частным предпринимателем и осуществляю свою деятельность без наемных работников на упрощенной системе налогообложения - единый налог 3 группа. Вопрос следующего характера: имеет ли право единоналожник уменьшить сумму дохода, которую он получил на свой расчетный счет или в кассу за квартал на сумму единого социального взноса. Как данную операцию отразить в квартальной декларации налогоплательщика.
Відповідно до пп.1 п.292.1 ст.292 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) доходом фізичної особи – підприємця - платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п.292.3 ст.292 ПКУ. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності. Крім того, перелік доходів, які не включаються до доходу підприємця- платника єдиного податку, визначено пунктом 292.11 статті 290 Кодексу. Згідно з п.292.10 ст.292 Кодексу не є доходом суми податків і зборів, утримані (нараховані) платником єдиного податку під час здійснення ним функцій податкового агента, а також суми єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, нараховані платником єдиного податку відповідно до закону. При цьому, главою 1 розділу XIV Кодексу не передбачено зменшення доходу платника єдиного податку на суму сплаченого ним єдиного соціального внеску.
______________________
Скажіть будь ласка коли будуть видавати свідотства про сплату єдиного податку нового зразка та що потрібно для цього зробити: брати новий КВЕД 2010, знову подавати заяву, чи старі свідотства про сплату єдиного податку, в яких написано термін дії до 1.06.2012 р., будуть діяти до кінця року?
Підпунктом "а" пункту 5 розділу ІІ "Прикінцеві та перехідні положення" Закону України від 4 листопада 2011 року №4014-VI "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності" із змінами та доповненнями (далі – Закон) встановлено, що видані свідоцтва про сплату єдиного податку і патенти про сплату фіксованого податку на 2011 рік відповідно до Указу Президента України "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва" та розділу IV Декрету Кабінету Міністрів України "Про прибутковий податок з громадян" є дійсними до отримання свідоцтва платника єдиного податку, передбаченого цим Законом, але не пізніше ніж до 1 червня 2012 року. Для отримання свідоцтва платника єдиного податку нового зразка в обмін на старе свідоцтво необхідно звернутися у податкову інспекцію за місцем реєстрації. Для цього не потрібно ні нового КВЕД 2010, ні нової заяви.
_______________________

Я фізособа-єдинник ІІІ групи за ставкою 5%. У січні 2012 року отримала доход на поточний рахунок за виконані транспортні послуги з перевезення вантажу. Послуги були виконані у грудні 2011 року, коли я була на загальній системі оподаткування (сплачувала ПДФО 15-17% та ПДВ, з 01.01.2012 року - платник єдиного податку за ставкою 5%). За якою ставкою потрібно оподаткувати такий дохід у 2012 році? КВЕД 60.24.0 Діяльність вантажного транспорту не змінювалася.
Згідно пп 1 п. 292.1 статті 292 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI (далі –ПКУ) доходом платника єдиного податку для фізичної особи-підприємця – дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті. Дата одержання доходу в грошовій формі за п.292.6 ПКУ – день надходження коштів на поточний рахунок (у касу) ФОП – платника єдиного податку, дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, дата фактичного отримання платником єдиного податку безоплатно одержаних товарів (робіт, послуг). Оскільки при переході із загальної системи на спрощену систему оподаткування вид діяльності не змінювався, тому зазначені кошти оподатковуються єдиним податком за обраною ставкою 5%.
________________________
Чому згідно ПКУ ст..292.4. У разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, транспортного експедирування або за агентськими договорами доходом є сума отриманої винагороди повіреного (агента). А відшкодування комунальних послуг, з яких 0% винагороди податкові органи вважають доходом підприємця, тобто отримавши 0% доходу підприємець фізична-особа платник єдиного податку 3 групи 5 %, повинен отримати убиток 5% від вартості послуг яких він не надовав. Це якто не дуже логічно. Так чи ні?

Ваше запитання перебуває на розгляді, відповідь буде надана пізніше. Інформуємо Вас, що для платників податків працює Інформаційно-довідковий центр ДПА України, за допомогою якого можна отримати роз’яснення з питань податкового і валютного законодавства. Центр працює щоденно з 8-00 до 20-00 год., окрім суботи та неділі. Дзвінки безкоштовні, приймаються зі стаціонарних телефонів за єдиним багатоканальним телефонним номером 0-800-501-007. Також цілодобово можна надсилати запити з питань застосування податкового законодавства на e-mail: .
______________________

Частный предприниматель плательщик единого налога 3 группы добавил себе с 15.04.12 еще один вид деятельности и место его осуществления, о чем уведомил ГНИ в заявлении о применении упрощенной системы налогообложения с заполнив соответствующие графы на внесение изменений. С какого момента частный предприниматель сможет осуществлять этот вид деятельности на едином налоге?
Порядок застосування спрощеної системи оподаткування визначено главою І розділу XIV Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-IV із змінами та доповненнями (далі – ПКУ). Згідно з пп.3 п.291.4 ст.291 ПКУ до платників єдиного податку, які відносяться до третьої групи, належать фізичні особи - підприємці, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 20 осіб; обсяг доходу не перевищує 3000000 гривень. Пунктом 293.3 статті 293 Кодексу визначено, що відсоткова ставка єдиного податку для третьої групи платників єдиного податку встановлюється у розмірі: 1) 3 відсотки доходу - у разі сплати податку на додану вартість згідно з цим Кодексом; 2) 5 відсотків доходу - у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку. Відповідно до п.299.3 ст.299 Кодексу свідоцтво платника єдиного податку видається безстроково. Згідно з пунктом 299.12 Кодексу та пунктом 6 Порядку видачі свідоцтва платника єдиного податку, затвердженого наказом Мінфіну 20.12.2011р. №1675 (зареєстровано в Міністерстві юстиції України за №1536/20274 від 27.12.2011р.) до раніше виданого Свідоцтва у день подання платником єдиного податку заяви органом державної податкової служби вносяться зміни щодо: - найменування суб'єкта господарювання (для юридичної особи), або прізвища, імені, по батькові фізичної особи - підприємця, або серії та номера паспорта (для фізичних осіб, які через релігійні переконання в установленому порядку відмовилися від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків); - податкової адреси суб'єкта господарювання; - місця провадження господарської діяльності; - видів господарської діяльності та ставки єдиного податку. При цьому, згідно з пп.7 п.298.2.3 ст.298 Кодексу платники єдиного податку зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів (тобто на загальну систему оподаткування) у разі здійснення видів діяльності, не зазначених у свідоцтві платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця з першого числа місяця, наступного за податковим звітним періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності.
_____________________

Я бы хотела расширить вчерашнюю тему о товарной выручке, зарегистрированной в книге доходов и со временем отнесенной в банк. Вчера "ДЕЖУРНЫЙ ПО СТРАНЕ" объяснил, что поступления в банк только тогда не являются опять доходом в глазах налоговой, если сумма указанная в банк. документе-торг. выручка за период 01-15 апреля- четко совпадает с цифрами в книге доходов за этот период. НО ПОЗВОЛЬТЕ!!! Я ЧТО НЕ ИМЕЮ ПРАВА ТЕПЕРЬ ВЫПЛАТИТЬ ЗАРПЛАТУ, ОПЛАТИТЬ КОММУНАЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ, АРЕНДУ ЗДАНИЯ, ЗА ТОВАР ПОСТАВЩИКУ ЧАСТИЧНО ИЗ ЭТОЙ ВЫРУЧКИ- А ОСТАТОК ОТНЕСТИ В БАНК ПОД ДРУГИЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКИЕ ПЛАТЕЖИ.Что же делать??? Может указывать в банк. документе- внесение собственных сбережений?????Подскажите как разрубить этот "ГОРДИЕВ УЗЕЛ"-ведь без счета ведение моей предпринимат. деятельности невозможно!!!!!!
Відповідно до п. 177.2 ст. 177 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI об’єктом оподаткування фізичної особи – підприємця, що перебуває на загальній системі оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) i документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такого підприємця. Враховуючи вищевикладене, до складу загального оподатковуваного доходу зараховується виручка, що надійшла фізичній особі - підприємцю як в грошовій, так і в натуральній формі від провадження господарської діяльності, а саме: - виручка у вигляді безготівкових грошових коштів, що надійшли на банківський рахунок чи в готівковій формі безпосередньо підприємцю чи його працівникам на місці здійснення розрахунків (в т.ч. відсотки банку); - виручка в натуральній (негрошовій формі); - суми штрафів і пені, отримані від інших суб’єктів підприємництва за договорами цивільно-правового характеру за порушення умов договорів та інші доходи, які пов’язані із здійсненням підприємницької діяльності. Таким чином, власні кошти, які фізична особа - підприємець зараховує на розрахунковий розрахунок, не включаються до складу доходу (виручки у грошовій та натуральній формі) та не відображаються у Книзі обліку доходів та витрат. Згідно з ст. 42 Господарського кодексу України (далі – ГКУ), підприємництво – це самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що здійснюється суб'єктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку. Відповідно до ст. 44 ГКУ підприємництво здійснюється на основі вільного розпорядження прибутком, що залишається у підприємця після сплати податків, зборів та інших платежів, передбачених законом. Враховуючи вищевикладене, фізична особа – підприємець має право вільно користуватися коштами з розрахункового рахунку, який відкрито для здійснення підприємницької діяльності, за умови сплати всіх податків, зборів та інших платежів, передбачених чинним законодавством.
______________

Я -ФОП на ЕН 3 группа. В 1 кв 2012р моя выручка = 0. В книге доходов записей, естественно, нет. Для уплаты единого социального взноса я пополнила 20.03.12г свой счет в банке с формулировкой "Внесення власних заощаджень" на 400 грн. ВОПРОС: является ли эта сумма доходом единщика и базой для целей налогообложения 5% ?
Згідно з п.292.1 ст.292 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) доходом платника єдиного податку для фізичної особи - підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності. Відповідно до норм Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 12 листопада 2003 року №492 (далі - Інструкція) поточні банківські рахунки для фізичних осіб - резидентів поділяються на: поточні рахунки фізичних осіб - підприємців, які відкриваються для здійснення підприємницької діяльності та поточні рахунки фізичних осіб, які не є підприємцями. Відповідь на аналогічне питання знаходиться в Єдиній базі податкових знань. Тобто, власні кошти, внесені на розрахунковий рахунок, який відкрито для здійснення підприємницької діяльності, включаються до доходу фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку.
______________________
У меня вопрос по поводу отражения в 1ДФ сумм ЕСВ (37,26%) начисленных и перечисленных в 1 квартале 2012 в разрезе наемных работников? Если эти суммы надо отражать то какой код дохода. И вообще , является ли эти суммы доходом для наемных работников?.
Оподаткування доходів, отриманих фізичними особами регулюється Розділом ІУ Податкового кодексу України (далі ПКУ). Пунктом 176.2 статті 176 ПКУ визначено, що особи, які відповідно до цього Кодексу мають статус податкових агентів, зобов'язані, зокрема, подавати у строки, встановлені цим Кодексом для податкового кварталу податковий розрахунок суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку до органу державної податкової служби за місцем свого розташування. Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1ДФ) затверджений наказом ДПА України від 24.12.2010, № 1020. Що стосується відображення у Податковому розрахунку доходів за ознакою «133» - «сума єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування платника податку, що вносяться за рахунок його роботодавця у розмірах, визначених законом», то зазначене питання роз’яснено листом ДПА України від 12.05.2011р. № 8882/6/17-0215 "Щодо порядку заповнення податкового розрахунку та застосування штрафних санкцій", в якому зазначено наступне. Відповідно до частини 4 ст. 7 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" від 08.07.2010 р. № 2464-VI (далі - Закон № 2464) справляння єдиного внеску здійснюється із суми заробітної плати (доходу, грошового забезпечення), не зменшеної на суму утриманих податків та інших обов'язкових платежів, які сплачуються згідно із чинним законодавством, та із суми утримань, що здійснюються відповідно до закону або за договорами позики, придбання товарів і виплат, виконуваних за дорученням отримувача. Відповідно до частини першої ст. 21 Закону України "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування" від 09.07.2003 р. № 1058-IV (далі - Закон) органи Пенсійного фонду ведуть облік усіх застрахованих осіб та персоніфікований облік надходження страхових внесків, створюють і забезпечують функціонування єдиного державного автоматизованого банку відомостей про застрахованих осіб, здійснюють облік коштів Накопичувального фонду на накопичувальних пенсійних рахунках. Разом з тим, Прикінцевими положеннями Закону встановлено, що вимоги (положення), які стосуються Накопичувального фонду, набирають чинності з дня запровадження законом порядку перерахування частини страхових внесків до Накопичувального фонду. Враховуючи наведене, а також необхідність у майбутньому удосконалення обліку суми збору на державне пенсійне страхування, що вносяться за рахунок працедавця у розмірах, визначених законом, та обліковуються в індивідуальній картці застрахованої особи (найманого працівника), зазначена інформація до набрання чинності законом про запровадження перерахування частини страхових внесків до Накопичувального фонду у Податковому розрахунку ф. № 1ДФ ознака "133" не відображається.
____________________
Я ФЛП 2 группа. Мною были нарушены условия работы на упрощенной системе, т.к. оказана услуга бюджетной орг-ции. В какие сроки я обязана уплатить 15% с этого дохода (до окончания подачи деклараций за 1 квартал ( до 10 мая) или после подачи декларации ( до 20 мая). Если не трудно укажите, где в НКУ это прописано.
Відповідно до пп. 2 п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) до платників єдиного податку, які відносяться до другої групи належать фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб; обсяг доходу не перевищує 1000000 гривень. Дія цього підпункту не поширюється на фізичних осіб - підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005). Такі фізичні особи - підприємці належать виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для третьої групи. Згідно із пп. 4 п. 299.15 ст. 299 ПКУ свідоцтво платника єдиного податку анулюється органом державної податкової служби у разі здійснення видів діяльності, які не дають право застосовувати спрощену систему оподаткування, зокрема, надання фізичною особою – підприємцем – платником єдиного податку ІІ групи послуг, у тому числі побутових, не платнику єдиного податку. При цьому, пп. 3 п. 293.5 ст. 293 ПКУ передбачено, що до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, застосовується ставка єдиного податку у розмірі 15 відсотків. Враховуючи вищевикладене, якщо фізична особа – підприємець – платник єдиного податку другої групи надала послуги не платнику єдиного податку, тобто здійснила вид діяльності, який не дає право на застосування спрощеної системи оподаткування, то орган державної податкової служби має право анулювати свідоцтво платника єдиного податку та дохід, отриманий від такого виду діяльності, оподатковується за ставкою єдиного податку у розмірі 15 відсотків. Вказану суму доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права на застосування спрощеної системи оподаткування, у звітному (податковому) періоді вам необхідно відобразити у рядку 10 податкової декларації за 1 квартал 2012 року, тобто до 10 травня поточного року. Форма декларації затверджена Наказом Міністерства фінансів України від 21.12.2011 № 1688.
Враховуючи вищевикладене, сума податкових зобов’язань з єдиного податку, яка розраховується платником єдиного податку самостійно та відображається ним у розділі V податкової декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця, сплачується протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого ПКУ для подання податкової декларації. Оскільки Податковим кодексом не передбачено перенесення строків сплати податку, а строк сплати припадає на вихідний (20 травня 2012 року), зобов’язання за І квартал 2012 року потрібно сплатити не пізніше 18 травня.
_____________________
Я ФЛП на едином налоге 3 группы, получаю доход в иностранной валюте. Какую сумму включать в доход? получила 01.04.12 - 1000$ (курс НБУ 7,97 ) = 7970 грн. продала 02.04.12 - 1000$ (ком.курс банка 8,03) = 8030 грн.
Згідно з положеннями статті 291 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (далі ПКУ), спрощена система оподаткування, обліку та звітності це особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених пунктом 297.1 статті 297 ПКУ, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених главою 1 розділу ХІУ ПКУ, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності. Згідно з положеннями статті 292 ПКУ, доходом платника єдиного податку фізичної особи - підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності; Дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання такого доходу. Датою отримання доходу є дата надходження коштів на поточний рахунок (у касу) платника єдиного податку, дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, дата фактичного отримання платником єдиного податку безоплатно одержаних товарів (робіт, послуг).
____________________
Вопрос возник при чтении архива предыдущих дежурств. Я физлицо предприниматель, работающий на 3 группе единого налога. Оказываю услуги юрлицу. Юрлицо раз в месяц производит оплату моих услуг безналичным расчетом на счет в банке. В этом же банке открыт карточный счет на корпоративную карту. По истечении кварталал я со счета на который приходит оплата от юрлица пополняю карточный счет, чтобы получить деньги в банкомате. Других пополнений карточного счета не происходит, т.е карточка используется для получения оплаты этого юрлица.При заполнении журнала я указываю в нем поступления от юрлица средств на счет по дате перечисления юрлицом. Вопрос: необходимо ли учитывать пополнение карточного счета и отражать это в журнале и декларации, ведь налог на эти средства был уплачен в предыдущем квартале, и если отражать это поступление на карточный счет получится двойное налогообложение, при этом в платежном поручении банка указан в качестве плательщика я и в качестве получателя тоже я, т.е. речь идет о внутреннем перемещении между счетами.
Згідно з положеннями статті 291 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (далі ПКУ), спрощена система оподаткування, обліку та звітності це особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених пунктом 297.1 статті 297 ПКУ, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених главою 1 розділу ХІУ ПКУ, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності. Юридична особа чи фізична особа - підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим главою 1 розділу ХІУ ПКУ, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному названою главою. Положеннями статті 292 ПКУ визначено, що доходом платника єдиного податку фізичної особи - підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності. У разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, транспортного експедирування або за агентськими договорами доходом є сума отриманої винагороди повіреного (агента). Датою отримання доходу є дата надходження коштів на поточний рахунок (у касу) платника єдиного податку, дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, дата фактичного отримання платником єдиного податку безоплатно одержаних товарів (робіт, послуг). Статтею 296 ПКУ визначено, що платники єдиного податку першої і другої груп та платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, ведуть книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів. Форма книги обліку доходів, порядок її ведення затверджуються Міністерством фінансів України. Платники єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість, ведуть облік доходів та витрат за формою та в порядку, що встановлені Міністерством фінансів України. Книга обліку доходів для платників єдиного податку першої і другої груп та платників єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість (далі Книга 1), Порядок ведення книги обліку доходів платників єдиного податку першої і другої груп та платників єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість (далі Порядок 1), Книга обліку доходів і витрат для платників єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість (далі Книга 2) та Порядок ведення книги обліку доходів і витрат платників єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість (далі Порядок 2) затверджені наказом Міністерства фінансів України від 15.12.2011 № 1637 «Про затвердження форм книги обліку доходів і книги обліку доходів і витрат та порядків їх ведення». У графі 2 Книги 1 та Книги 2 зазначається вартість проданих товарів, виконаних робіт, наданих послуг. Пунктом 6.2 Порядку 1 визначено, що у графах 2 – 7 Книги 1 відображається дохід від провадження господарської діяльності, що оподатковується за ставками, встановленими відповідно до пункту 293.2 та підпункту 2 пункту 293.3 статті 293 ПКУ. Згідно з пунктом 6.2 Порядку 2, у графах 2- 7 Книги 2 відображається дохід від провадження господарської діяльності, що оподатковується за ставкою, визначеною підпунктом 1 пункту 293.3 статті 293 ПКУ. Таким чином у графі 2 Книги 1 та Книги 2 відображається дохід від провадження господарської діяльності, що оподатковується єдиним податком.
____________________
Поскольку внесенные собственные деньги на расчетный счет предпринимателя единщика включаются в доход, то в какую графу вносить такую сумму в Книгу учета дохода и расхода? Инструкцию я очень хорошо изучила. Эта сумма ведь не доход от предпринимательской деятельности. Скажите пожалуйста четко в какую графу вносить такую сумму?
Згідно з положеннями статті 291 Податкового кодексу України від 02.12.2010 N 2755-VI (далі ПКУ), спрощена система оподаткування, обліку та звітності це особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених пунктом 297.1 статті 297 ПКУ, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених главою 1 розділу ХІУ ПКУ, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності. Юридична особа чи фізична особа - підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим главою 1 розділу ХІУ ПКУ, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному названою главою. Положеннями статті 292 ПКУ визначено, що доходом платника єдиного податку фізичної особи - підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності. У разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, транспортного експедирування або за агентськими договорами доходом є сума отриманої винагороди повіреного (агента). Датою отримання доходу є дата надходження коштів на поточний рахунок (у касу) платника єдиного податку, дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, дата фактичного отримання платником єдиного податку безоплатно одержаних товарів (робіт, послуг). Статтею 296 ПКУ визначено, що платники єдиного податку першої і другої груп та платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, ведуть книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів. Форма книги обліку доходів, порядок її ведення затверджуються Міністерством фінансів України. Платники єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість, ведуть облік доходів та витрат за формою та в порядку, що встановлені Міністерством фінансів України. Книга обліку доходів для платників єдиного податку першої і другої груп та платників єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість (далі Книга 1), Порядок ведення книги обліку доходів платників єдиного податку першої і другої груп та платників єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість (далі Порядок 1), Книга обліку доходів і витрат для платників єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість (далі Книга 2) та Порядок ведення книги обліку доходів і витрат платників єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість (далі Порядок 2) затверджені наказом Міністерства фінансів України від 15.12.2011 № 1637 «Про затвердження форм книги обліку доходів і книги обліку доходів і витрат та порядків їх ведення». У графі 2 Книги 1 та Книги 2 зазначається вартість проданих товарів, виконаних робіт, наданих послуг. Пунктом 6.2 Порядку 1 визначено, що у графах 2 – 7 Книги 1 відображається дохід від провадження господарської діяльності, що оподатковується за ставками, встановленими відповідно до пункту 293.2 та підпункту 2 пункту 293.3 статті 293 ПКУ. Згідно з пунктом 6.2 Порядку 2, у графах 2- 7 Книги 2 відображається дохід від провадження господарської діяльності, що оподатковується за ставкою, визначеною підпунктом 1 пункту 293.3 статті 293 ПКУ. Таким чином у графі 2 Книги 1 та Книги 2 відображається дохід від провадження господарської діяльності, що оподатковується єдиним податком.
____________________
Объясните мне пожалуйста следущее: НА ОСНОВАНИИ КАКИХ НОРМАТИВНЫХ ДОКУМЕНТОВ работники ГНИ утверждают, что : когда привез торговую выручку в банк , пополнил свой расчетный счет предпринимателя ( в банковском документе указано назначение -торговая выручка за период 01-15 апреля) В ДЕНЬ ПОПОЛНЕНИЯ счета ОБЯЗАН ЭТУ СУММУ ВДРУГ опять указать в книге доходов!!!!!!!!!!как доказать налоговой, что это «вчерашняя» выручка, уже указанная в книге доходов???????
Відповідно до п. 3.3 Порядку ведення Книги обліку доходів і витрат, яку ведуть фізичні особи –підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, і фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність затвердженого наказом ДПА України від 24.12.2010р. №1025, у графі 3 щоденно відображається фактично отримана сума доходу від здійснення діяльності із сумарним підсумком за місяць, квартал, рік. Тобто у разі отримання протягом дня доходу від здійснення діяльності Вам необхідно за результатами дня відобразити суму доходу в Книзі обліку доходів та витрат. Таким чином, у разі зазначення в банківському документі призначення платежу – торговельна виручка за конкретний період, дублювати зазначену суму в Книзі обліку доходів та витрат не потрібно. При цьому сума доходу внесеного на розрахунковий рахунок за відповідний період повинна співпадати з сумою доходу відображеного в Книзі.
______________________
Прошу рассказать, как буду предоставляться бесплатные цифровые подписи для сдачи отчетности в электронном виде. Какие необходмо предоставить документы и куда обращаться по этому вопросу.
В ДПС України створено Центр сертифікації ключів з можливістю безкоштовної видачі сертифікатів відкритих ключів електронного цифрового підпису для подання електронної звітності. У Центрі сертифікації ключів Інформаційно-довідкового департаменту ДПС України найближчим часом будуть створені сектори реєстрації користувачів при регіональних ДПС, про початок роботи яких буде повідомлено, зокрема на сайтах ДПС України та регіональних ДПС. Процедура видачі сертифікатів відкритих ключів визначена Регламентом Акредитованого центру сертифікації ключів, зокрема: Порядок ідентифікації та реєстрації заявників Реєстрація заявника – це встановлення особи заявника, підписувача (підписувачів), перевірка наданих заявником даних, що включаються у сертифікат та внесення інформації про заявника та підписувача (підписувачів) до реєстру підписувачів АЦСК ІДД. Заявник може бути представлений довіреною особою, якщо немає можливості його особистої присутності в АЦСК ІДД. У цьому випадку заявник надає довіреність на подання документів для реєстрації. Довіреність засвідчується: – для юридичних осіб: підписом керівника з прикладенням печатки організації; – для фізичних осіб-підприємців - підписом підприємця з прикладенням його печатки або у разі відсутності печатки – нотаріально; – для фізичних осіб: нотаріально. Заявник (довірена особа) повинен ознайомитися із умовами обслуговування сертифікатів ключів, передбачених політикою сертифікації АЦСК ІДД, а також цим Регламентом. Реєстрація здійснюється в присутності заявника або його довіреної особи. Ідентифікація та реєстрація юридичної особи Встановлення заявника – юридичної особи здійснюється за установчими документами юридичної особи або копіями таких документів, які нотаріально засвідчені відповідно до законодавства. При ідентифікації юридичної особи з’ясовують: – її повне найменування; – місцезнаходження; – відомості про органи управління та їх склад; – дані, що ідентифікують осіб, які мають право розпоряджатися рахунками та майном, їх повноваження; – ідентифікаційний код згідно з Єдиним державним реєстром юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців. Крім цього, під час реєстрації встановлюється представник юридичної особи та його повноваження. Під час реєстрації уповноважена особа заявника (довірена особа) надає такі документи: – заповнена та підписана заява на реєстрацію для отримання посиленого сертифіката ключа встановленого зразка; – оригінал статуту юридичної особи (положення про установу) або його нотаріально засвідчена копія (надається виключно для ознайомлення); – копію виписки або витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, а для відокремлених підрозділів юридичної особи (філії, представництва) надається копія довідки з управління статистики про внесення відомостей про відокремлений підрозділ до ЄДРПОУ. – документи, що підтверджують повноваження керівника заявника (копія наказу про призначення тощо); – документи, що підтверджують належність підписувача до юридичної особи – заявника та його повноваження, засвідчені печаткою та особистим підписом керівника юридичної особи; – копії паспортів заявника та підписувачів (копії 1-4 сторінок), засвідчені власноручними підписами власників паспортів. – копія облікової картки платника податків (довідки про присвоєння ідентифікаційного коду ДРФО керівника та головного бухгалтера) (у разі, якщо формуються сертифікати для керівника та бухгалтера); Копії та витяги, крім нотаріально засвідчених, засвідчуються підписом керівника та печаткою юридичної особи, а також підписом уповноваженої особи ЦСК якій пред’являються копії разом з оригіналами. Використання факсимільного підпису при завірянні документів не допускається. Ідентифікація та реєстрація фізичної особи (фізичної особи - підприємця) Встановлення фізичної особи здійснюється за паспортом (або іншим документом, який засвідчує особу відповідно до законодавства України). Під час реєстрації заявник (фізична особа) надає такі документи: – заповнена та підписана заява на реєстрацію для отримання сертифіката ключа встановленого зразку; – паспорт або копію паспорту заявника (копії 1-4 сторінок), засвідчену власноручним підписом власника; – копія облікової картки платника податків (довідки про присвоєння ідентифікаційного коду ДРФО). Встановлення фізичної особи – підприємця здійснюється за паспортом. Під час реєстрації заявник (фізична особа-підприємець) надає такі документи: – заповнена та підписана заява на реєстрацію для отримання сертифіката ключа встановленого зразку; – копію виписки або витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців; – паспорт або копію паспорту заявника (копії 1-4 сторінок), засвідчену власноручним підписом власника; – копія облікової картки платника податків (довідки про присвоєння ідентифікаційного коду ДРФО). При ідентифікації фізичної особи з’ясовують: – прізвище, ім’я та по батькові; – дату народження; – серію і номер паспорта (або іншого документа, який засвідчує особу), дату видачі та орган, що його видав; – ідентифікаційний код за ДРФО або відмітка в паспорті, у разі, якщо фізична особа через релігійні переконання відмовилась від ідентифікаційного коду. - у разі, якщо через релігійні переконання фізична особа відмовилась від ідентифікаційного коду, копія облікової картки платника податків не подається. Копії та витяги, крім нотаріально засвідчених, засвідчуються підписом керівника та печаткою юридичної особи, а також підписом уповноваженої особи АЦСК ІДД якій пред’являються копії разом з оригіналами. Використання факсимільного підпису при завірянні документів не допускається. До розгляду не приймаються документи, які мають підчистки, дописки, закреслені слова, інші незастережні виправлення або написи олівцем, а також мають пошкодження, внаслідок чого їх текст неможливо прочитати. Адміністратор реєстрації АЦСК ІДД або віддалений адміністратор реєстрації приймає рішення про відмову в реєстрації за результатом розгляду поданих документів у разі: – відсутності всіх необхідних для реєстрації документів; – відсутності у довіреної особи документів, які засвідчують її повноваження та особу; – поданні заявником неналежно засвідчених копій документів; – невідповідності даних, що визначені в поданих документах, фактичним даним заявника. При ухваленні позитивного рішення адміністратор реєстрації АЦСК ІДД або віддалений адміністратор реєстрації виконує реєстраційні дії по занесенню реєстраційної інформації до реєстру абонентів АЦСК ІДД. Реєстрація заявника є підставою для генерації ключів та формування посиленого сертифікату ключа підписувача.
____________________
Я ФЛП, на едином налоге, 2 группа. У меня своя парикмахерская. Должна ли я платить "Збір за спеціальне використання води", и сдавать отчеты в налоговую по этому поводу? Договор с водоканалом есть.
Відповідно до п.323.1 ст.323 розділу ХVІ "Збір за спеціальне використання води" Податкового кодексу платниками збору є водокористувачі - суб'єкти господарювання незалежно від форми власності, зокрема, фізичні особи - підприємці, які використовують воду, отриману шляхом забору води з водних об'єктів (первинні водокористувачі) та/або від первинних або інших водокористувачів (вторинні водокористувачі), та використовують воду для потреб гідроенергетики, водного транспорту і рибництва. Податковим кодексом встановлено, що з 1 січня 2012 року платники єдиного податку є платниками збору за спеціальне використання води (ст.297). Об'єктом оподаткування збором є фактичний обсяг води, який використовують водокористувачі, з урахуванням обсягу втрат води в їх системах водопостачання. Базовий податковий (звітний) період для збору дорівнює календарному кварталу. Платники збору обчислюють суму збору наростаючим підсумком з початку року та складають податкові декларації за формою, встановленою Наказом ДПАУ від 24.12.2010 № 1009. Таким чином, суб’єкт господарювання, у разі здійснення використання води у власному приміщенні для здійснення господарської діяльності (в тому числі перукарських послуг), є платником збору за спеціальне використання води у разі укладання договору на поставку води із постачальником води. Податкові декларації збору подаються платниками збору органам державної податкової служби у строки, визначені для квартального податкового (звітного) періоду, за місцем податкової реєстрації, тобто протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (пп. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 Податкового кодексу). Таким чином, граничним терміном подання податкової декларації збору за I квартал 2012 р. є 10.05.2012 р. Платники збору подають одночасно з податковими деклараціями до органів державної податкової служби копії дозволу на спеціальне водокористування, копії договору на постачання води та статистичної звітності про використання води за формою № 2-ТП (водгосп).
______________________
Чи можу я в податковій інспекції отримати інформацію щодо стану платника (продавця робіт, послуг з яким наше підприємство уклало угоду), чи класифікується такепідприємство за крикерієм "вигодонабувач", "транзитер" чи "податкова яма", а також будь-якою інформацією щодо порушення таким підприємством податкового законодавства.
Перевірити надійність Вашого ділового партнера Ви маєте на сайті ДПС України за адресою www.sts.gov.ua у розділі "Дізнайся більше про свого бізнес-партнера"
_______________________
Нужно ли будет сдавать отчет за 2 квартал 2012 год ФЛП на общей системе, если в этом квартале не было деятельности, но ФЛП планирует перейти на упрощенную систему с 3 квартала 2012 года?
Відповідно до п. 177.5 ст. 177 розділу IV Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VІ із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) фізичні особи - підприємці подають до органу державної податкової служби податкову декларацію за місцем своєї податкової адреси за результатами календарного року у строки, встановлені цим Кодексом для річного звітного податкового періоду, в якій також зазначаються авансові платежі з податку на доходи. Відповідно до п.п.49.18.5 п.49.18 ст.49 ПКУ податкові декларації подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - підприємців - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року. Що стосується, фізичних осіб-підприємців, які перейшли з 1 січня 2012 року із спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування, згідно з підпунктом 177.5.2 пункту 177.5 статті 177 Кодексу, вони повинні подати податкову декларацію за результатами звітного І кварталу 2012 року до 10 травня, та самостійно розрахувати і сплатити в строки, встановлені підпунктом 177.5.1 пункту 177.5 статті 177 Кодексу, авансові платежі на ІІ, ІІІ, ІV квартали 2012 року. Якщо фізична особа – підприємець перебуватиме у I півріччі на загальній системі оподаткування, а з III кварталу перейде на спрощену, то їй необхідно за результатами календарного року подати податкову декларацію протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року та сплатити податок на доходи фізичних осіб протягом 10 календарних днів після подачі декларації або у разі надмірно сплаченої суми податку подати заяву про повернення податку у законодавчо встановленому порядку.
____________________
Чи влючаються до складу доходу ФОП - платника єдиного податку третої групи позитивна курсова різниця по валютному поточному рахунку? якщо так, то що робити з негативною (від'ємною) курсовою різницею?
Порядок визначення доходів та їх склад визначено стаття 292 Податкового кодексу України Відповідно до п.292.1. доходом платника єдиного податку для фізичної особи - підприємця – є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності. Дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання такого доходу. Порядок ведення книги обліку доходів платників єдиного податку першої і другої груп та платників єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 15.12.11 № 1637 передбачає, що у Книзі відображається фактично отримана сума доходу від провадження діяльності із сумарним підсумком за місяць, квартал, рік. Записи в книзі виконуються за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід. Дані книги використовуються платником податку для заповнення податкової декларації платника єдиного податку. Отже, платники єдиного податку відображають у книзі доходів тільки доходи, ведення витрат такою категорією платників не передбачено, а тому негативна (від'ємна) курсова різниця у Вашому випадку о обліку невідображається .
_______________________
Я зарегистрирован физлицом предпринимателем 3 группы. При регистрации регистрировал 5 видов деятельности, направленных на оказание услуг, среди них есть розничная торговля непродовольственными товарами. Втекущем квартале использовал зарегестрированные виды деятельности кроме розничной торговли. Вопрос: При заполнении декларации необходимо указывать все зарегистрированные виды деятельности или только те, которые использовал в текущем квартале?
Згідно з п.296.3 ст.296 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-IV із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) платники єдиного податку другої та третьої груп подають до органу державної податкової служби податкову декларацію платника єдиного податку у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду. Відповідно до пп.49.18.2 п.49.18 ст.49 ПКУ податкові декларації, крім випадків, передбачених ПКУ, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя).За 1 квартал декларацію необхідно подати не пізніше 10 травня 2012 року. Наказом Міністерства фінансів України № 1688від 21.12.2011 р.затверджена форма декларації для платників єдиного податку фізичної особи- підприємця 2 та 3 групи.У першому розділі декларації такої декларації зазначаються види підприємницької діяльності, які здійснювалися у звітному періоді.
___________________________
Нужно ли подавать пустые отчеты по 1-ДФ, экологии и воде ФОП на едином налоге? или вообще на любой системе налогообложения.
Відповідно до ст.250.9 Податкового Кодексу України, якщо платник екологічного податку з початку звітного року не планує здійснення викидів, скидів забруднюючих речовин, розміщення відходів, утворення радіоактивних відходів протягом звітного року, то такий платник податку повинен повідомити про це відповідний орган державної податкової служби за місцем розташування джерел забруднення та скласти заяву (довільної форми) про відсутність у нього у звітному році об’єкта обчислення екологічного податку не пізніше останнього дня граничного строку подання податкової декларації по екологічному податку за І кв поточного року. В іншому разі платник податку зобов’язаний подавати податкові декларації. Щодо форми № 1-ДФ та податкової декларації збору за спеціальне використання води, то пусті декларації не подаються.
_______________________________
Чи обов"язково подавати звіт 1-дф приватним підприємцям-спрощенцям або загальносистемникам якщо немає найманих працівників, а є розрахунки з іншими підприємцями в готівковій і безготівковій формах (за товар або оренду приміщення)?

Відповідно до пп. "б" п. 176.2 ст. 176 розділу IV та пп. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VІ із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) особи, які відповідно до цього Кодексу мають статус податкових агентів, зобов’язані подавати протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу податковий розрахунок суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку до органу державної податкової служби за місцем свого розташування. Тобто, у разі нарахування (виплати) доходів податковий агент повинен відобразити в податковому розрахунку такі виплачені доходи (незалежно від способу розрахунку – готівкового чи безготівкового) на користь всіх платників податків, в тому числі виплачені на користь самозайнятих осіб (фізичних осіб - підприємців та осіб, що проводять незалежну професійну діяльність). При цьому, згідно з Додатомк до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (затвердженого наказом ДПА України від 24.12.2010р. №1020, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.01.11 за №46/18784 ) дохід, виплачений самозайнятій особі, відображається у Податкового розрахунку за формою №1ДФ з ознакою доходу 157.

______________________________
В 2011году всем сотрудникам предприятия зарплата начислялась в пределах сумм облагаемых НДФЛ по ставке 15%. Сотрудникам, получающим доходы, переходящие через месяц (больничные, отпускные) суммы НДФЛ рассчитывались сразу по принадлежности к периоду, за который начисляются. Таким образом, необходимости в годовом перерасчете НДФЛ не было. Нужно ли в этом случае составлять какой либо документ свидетельствующий о произведенном перерасчете, который необходимо будет предъявить при проверке органов ГНС?
Підпунктом 169.4.2 пункту 169.4 статті 169 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) встановлено, що роботодавець (податковий агент) платника податку зобов'язаний здійснити, у тому числі за місцем застосування податкової соціальної пільги, з урахуванням положень абзацу третього пункту 167.1 статті 167 Кодексу, перерахунок суми доходів, нарахованих такому платнику податку у вигляді заробітної плати, а також суми наданої податкової соціальної пільги. Що стосується складання документу про проведенні річні перерахунки, то його форму діючим законодавством не передбачено, тому це може бути документ у довільній формі.
___________________
На предприяии в 1 квартале 2012 года сотруднику было выплачено пособие по беременнсти и родам за счет средств фонда социального страхования. ВОПРОС: нужно ли отражать выплату в форме 1 ДФ и с каким кодом дохода? Відповідно до пп. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 розділу IV Податкового кодексу України до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається, зокрема, сума компенсацій (включаючи суми допомоги по вагітності та пологах), які отримує платник податку з бюджетів та фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування та у формі фінансової допомоги інвалідам з Фонду соціального захисту інвалідів згідно із законом. Згідно із Довідником ознак доходів, наведених у додатку до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом ДПА України від 24.12.10 № 1020, сума допомоги по вагітності та пологах відображається у податковому розрахунку за ф. № 1ДФ під ознакою доходу «128» як соціальні виплати з відповідних бюджетів.
____________________
Чи будуть штрафні санкції і які, якщо СПД (вид дільяності - вантажоперевезення), платник єдиного податку, не вів у 2011 році книгу обліку доходів і витрат?
Відповідно до ст. 164 прим. 1 Кодексу України про адміністративне правопорушення від 7 грудня 1984 року № 8073-Х із змінами та доповненнями не ведення обліку або неналежне ведення обліку доходів та витрат суб’єктами господарювання, для яких законами України встановлено обов’язкову форму обліку, тягне за собою попередження або накладення штрафу у розмірі від трьох до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Дії, передбачені частиною першою цієї статті, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за те ж порушення, - тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі від п’яти до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Крім того, за не оприбуткування (неповного та /або несвоєчасного) оприбуткування готівки в книзі обліку доходів та книзі обліку доходів та витрат органи ДПС застосовують штрафні санкції відповідно до вимог Указу Президента України від 12 червня 1995 року № 436/95-ВР «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» у п’ятикратному розмірі неоприбуткованої суми.
_________________________
Я - фізична особа-підприємець застосову. 2 групу єдиного податку з видом діяльності - роздрібна торгівля та як фізична особа здаю в орнеду нежитлове приміщення юридичній особі загальною площею 80 м2. Чи маю я право працювати на спрощеній системі оподаткування та здавати приміщення в оренду як фізична особа?

Згідно з пп. 2 п.291.4 ст.291 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями до платників єдиного податку, які відносяться до другої групи, належать фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб; обсяг доходу не перевищує 1000000 гривень. Дія цього підпункту не поширюється на фізичних осіб - підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005). Такі фізичні особи - підприємці належать виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для третьої групи. Крім того, згідно підпункту 291.5.3 пункта 291.5 статті 291 ПКУ не можуть бути платниками єдиного податку фізичні особи - підприємці, які надають в оренду земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара, житлові приміщення, загальна площа яких перевищує 100 квадратних метрів, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 квадратних метрів.
Нажаль не моє запитання вчора не надали достатньо зрозумілої відповіді, поту запитую знову: Я - фізична особа-підприємець застосовую 2 групу єдиного податку з видом діяльності - роздрібна торгівля та як фізична особа здаю в оренду нежитлове приміщення юридичній особі загальною площею 80 м2. Чи маю я право працювати на спрощеній системі оподаткування та здавати приміщення в оренду як фізична особа?

Згідно з положеннями статті 291 ПКУ, спрощена система оподаткування, обліку та звітності це особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених пунктом 297.1 статті 297 ПКУ, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених главою 1 розділу ХІУ ПКУ, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності. Юридична особа чи фізична особа - підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим главою 1 розділу ХІУ ПКУ, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному названою главою. Відповідно до пп. 291.5.3 статті 291 ПКУ не можуть бути платниками єдиного податку фізичні особи - підприємці, які надають в оренду земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара, житлові приміщення, загальна площа яких перевищує 100 квадратних метрів, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 квадратних метрів. Як зазначено у Вашому питанні, Вами надається в оренду об’єкт нерухомості площею 80 кв.м., що не перевищує 300 кв.м. Таким чином при наданні в оренду об’єкта нерухомості (частини об’єкта нерухомості) площею не більше 300 кв.м., фізична особа – підприємець має право застосовувати спрощену систему оподаткування, обліку та звітності. Що стосується порядку оподаткування доходів громадян від надання майна в оренду слід зазначити наступне. Згідно з Конституцією України, Цивільним та Господарським кодексами фізична особа самостійно має право обрати спосіб реалізації своєї діяльності, у тому числі шляхом здійснення підприємницької діяльності. Підприємець має право без обмежень самостійно здійснювати будь-яку підприємницьку діяльність, не заборонену законом, у тому числі здавання в оренду власного майна. Відповідно до статтей 319 та 320 Цивільного кодексу України власник володіє, користується, розпоряджається своїм майном на власний розсуд, у тому числі для здійснення підприємницької діяльності. Оподаткування доходу від надання нерухомості в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм) визначено пунктом 170.1 статті 170 ПКУ. Зокрема, податковим агентом платника податку - орендодавця під час нарахування доходу від надання в оренду об'єктів нерухомості (включаючи земельну ділянку, що знаходиться під такою нерухомістю, чи присадибну ділянку), є орендар. При цьому об'єкт оподаткування визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеної в договорі оренди, але не менше ніж мінімальна сума орендного платежу за повний чи неповний місяць оренди. Мінімальна сума орендного платежу визначається за методикою, що затверджується Кабінетом Міністрів України, виходячи з мінімальної вартості місячної оренди одного квадратного метра загальної площі нерухомості з урахуванням місця її розташування, інших функціональних та якісних показників, що встановлюються органом місцевого самоврядування села, селища, міста, на території яких вона розташована, та оприлюднюється у спосіб, найбільш доступний для жителів такої територіальної громади. Якщо мінімальну вартість не встановлено чи не оприлюднено до початку звітного (податкового) року, об'єкт оподаткування визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеного в договорі оренди. Доходи від надання нерухомості в оренду (суборенду) оподатковуються податковим агентом під час їх виплати за їх рахунок за ставками п. 167.1 статті 167 ПКУ. Якщо орендар є фізичною особою, яка не є суб'єктом господарювання, особою, відповідальною за нарахування та сплату (перерахування) податку до бюджету, є платник податку - орендодавець. При цьому такий орендодавець самостійно нараховує та сплачує податок до бюджету в строки, встановлені цим Кодексом для квартального звітного (податкового) періоду, а саме: протягом 40 календарних днів, після останнього дня такого звітного (податкового) кварталу, сума отриманого доходу, сума сплаченого протягом звітного податкового року податку та податкового зобов'язання за результатами такого року відображаються у річній податковій декларації. Таким чином оподаткування доходів від надання в оренду власної нерухомості може здійснюватися як в межах підприємницької діяльності з відповідним оподаткуванням доходів від здійснення підприємницької діяльності, так і шляхом виконання норм пункту 170.1 статті 170 ПКУ. Водночас слід нагадати положення наказу ДПС від 20.02.2012 № 136 "Про затвердження Узагальнюючої податкової консультації щодо застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності фізичними особами - підприємцями, які здійснюють діяльність з надання нерухомого майна в оренду", яким роз’яснено наступне: у разі якщо площа майна, яке належить на правах власності фізичній особі та надається в оренду (частина здається фізичною особою - підприємцем, а частина фізичною особою - не суб'єктом господарювання), перевищує норми, встановлені пп. 3 п. 291.5 ст. 291 Кодексу, то така фізична особа - підприємець, що здійснює діяльність з надання в оренду власної нерухомості, не має права перебувати на спрощеній системі оподаткування.
________________________
Пытаюсь сдать в районную налоговую инспекцию нулевую декларацию по единому налогу юридического лица. Работники инспекции, ссылаясь на кокое-то внутреннее письмо, требуют подать еще и пустое приложение 1 к этой декларации, хотя оно звучит "Розрахунок податкового зобов'язання эдиного податку за минулий перыод, що уточнюэться". Я ничего за прошлые периоды не уточняю. Правы ли местные налоговики? Відповідно до п. 296.3 статті 296 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) платники єдиного податку четвертої групи (юридичні особи) подають до органу державної податкової служби податкову декларацію платника єдиного податку у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду. Згідно з пп.49.18.2 статті18 ПКУ податкові декларації подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному кварталу - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу. Наказом Міністерства фінансів України від 21.12.11 №1688 "Про затвердження форм податкових декларацій платника єдиного податку", який набрав чинності з 01.01.12, затверджено нову податкову декларацію платника єдиного податку – юридичної особи. Платник податків, який самостійно виявляє факт заниження податкового зобов'язання минулих податкових періодів, зобов'язаний, за винятком випадків установлених п.50.2 ст.50 ПКУ (платник податків під час проведення документальних планових та позапланових виїзних перевірок не має права подавати уточнюючі розрахунки до поданих ним раніше податкових декларацій за будь-який звітний (податковий) період з відповідного податку і збору, який перевіряється контролюючим органом): а) або надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму недоплати та штраф у розмірі трьох відсотків від такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку; б) або відобразити суму недоплати у складі декларації з цього податку, що подається за податковий період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов'язання, збільшену на суму штрафу у розмірі п'яти відсотків від такої суми, з відповідним збільшенням загальної суми грошового зобов'язання з цього податку. Таким чином, у разі уточнення сум єдиного податку минулих податкових (звітних) періодів шляхом подання уточнюючої податкової декларації або уточнення у складі звітної (нової звітної) податкової декларації з 1 січня 2012 року юридичною особою до органів ДПС подається податкова декларація за формою, затвердженою наказом №1688, що містить Додаток до Податкової декларації «Розрахунок податкового зобовязання єдиного податку за минулий період, що уточнюється.
___________________

Объясните, пожалуйста, может ли предприниматель - физическое лицо с видом деятельности "Операции с недвижимостью по поручению третьих лиц" работать по упрощенной системе налогообложения, если работает только с физическими лицами? Если да, то к какой группе плательщиков единого налога он должен относиться?
Згідно пп. 291.4.2 Податкового кодексу, суб'єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, можуть обрати другу групу, якщо здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб; обсяг доходу не перевищує 1000000 гривень. Однак, дія цього підпункту не поширюється на фізичних осіб - підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005). Такі фізичні особи - підприємці належать виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для третьої групи. Таким чином, фізична особа – підприємець, який займається зазначеним Вами видом діяльності, може обрати третю групу платників єдиного податку.
______________________
Я є фізичною особою – суб’єктом підприємницької діяльності, який находиться на спрощеній системі оподаткування ( 3 група єдиного податку). Моїми основними видами діяльності є здача майна в оренду та посередницькі послуги в торгівлі будматеріалами. На праві приватної власності мені належить офісне приміщення і земельна ділянка на якій воно розташоване. Частину офісних приміщень і земельної ділянки я здаю в оренду, а іншу частину використовую для провадження господарської діяльності особисто. Прошу дати відповідь чи використовується при даних видах діяльності моя земельна ділянка для провадження господарської діяльності у відповідності до п.п. 14.1.36 п.14.1 ст.14 Податкового Кодексу України (далі-ПКУ) і як що використовується, чи підпадаю я з 01.01.2012 року під дію п.п.4 п.297.1 ст.297 ПКУ. Відповідно до підпункту 297.1.4 пункту 297.1 статті 297 Податкового кодексу платники єдиного податку звільняються від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності із земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської діяльності. Згідно із підпунктом 291.5.3 пункту 291.5 статті 291 Податкового кодексу не можуть бути платниками єдиного податку, зокрема, фізичні особи - підприємці, які надають в оренду земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара, житлові приміщення, загальна площа яких перевищує 100 квадратних метрів, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 квадратних метрів. У статті 116 Земельного кодексу зазначено, що громадяни та юридичні особи набувають права власності та права користування земельними ділянками із земель державної або комунальної власності за рішенням органів виконавчої влади або органів місцевого самоврядування в межах їх повноважень, або за результатами аукціону. Відповідно до статті 126 Земельного кодексу документи, що посвідчують право на земельну ділянку є: - право власності на земельну ділянку посвідчується державним актом; - право постійного користування земельною ділянкою посвідчується державним актом на право постійного користування земельною ділянкою; - право оренди земельної ділянки посвідчується договором оренди землі. Згідно із пунктом 5 Указу Президента України від 19 січня 1999 року № 32/99 „Про продаж земельних ділянок несільськогосподарського призначення” (далі – Указ № 32/99) покупцями земельних ділянок несільськогосподарського призначення можуть бути, зокрема, громадяни України – суб'єкти підприємницької діяльності. Але з підписанням Указу Президента України від 20 липня 2007 року № 650/2007 вказаний Указ втратив чинність. Відповідно до статті 796 Цивільного кодексу України від 16 січня 2003 року № 435-IV (далі – Цивільний кодекс) визначено, що одночасно з правом найму будівлі або іншої капітальної споруди (їх окремої частини) наймачеві надається право користування земельною ділянкою, на якій вони знаходяться, а також право користування земельною ділянкою, яка прилягає до будівлі або споруди, у розмірі, необхідному для досягнення мети найму. У договорі найму сторони можуть визначити розмір земельної ділянки, яка передається наймачеві. Якщо розмір земельної ділянки у договорі не визначений, наймачеві надається право користування усією земельною ділянкою, якою володів наймодавець. Крім того, відповідно до статті 797 Цивільного Кодексу плата, яка справляється з наймача будівлі або іншої капітальної споруди (їх окремої частини), складається з плати за користування нею і плати за користування земельною ділянкою. Отже, при наданні в оренду будівель, споруд або їх частин, земельні ділянки під ними використовуються безпосередньо наймачами і не використовуються в підприємницькій діяльності наймодавцями, тому останні незалежно від обраного виду підприємницької діяльності, у тому числі надання в оренду приміщень, повинні сплачувати земельний податок за земельні ділянки під будівлями (спорудами, їх частинами), нежилими приміщеннями (їх частинами) у багатоквартирному жилому будинку, що передані в оренду, на загальних підставах з урахуванням прибудинкової території.
__________________________-
Объясните, пожалуйста в целях обеспечения правильного исчисления базы налогообложения и должного начисления суммы единого налога для плательщика III группы с уплатой налога 5%, прошу дать разъяснение: 1. Нужно ли учитывать сумму подарков (в виде карточек торговой сети «Эльдорадо» на сумму 500 грн., ценных украшений, путевки), полученных частным предпринимателем, в общей базе налогообложения, если у источника получения такого подарка с частного предпринимателя был удержан подоходный налог в размере 15%? 2. По какой ставке налога будет осуществляться налогообложения подарков, выданных СПД, плательщику Единого налога 3 группы с уплатой налога 5% или 15%? 3. Имеет ли право СПД, плательщик единого налога 3 группы с уплатой налога 5%, уменьшать базу налогообложения на сумму налога, уплаченную им в Пенсионный фонд? 4. Согласно порядку определения доходов (ст. 292 НКУ): доход, полученный СПД на территории иностранных государств, определяется в сумме актов выполненных работ. Однако на территории РФ с частного предпринимателя удерживается «подоходный налог с физичесих лиц» в размере 30%. Если «да», то какая сумма дохода будет являться базой для налогообложения: сумма дохода, указанная в акте выполненных работ или сумма фактически выплаченная на р/с предпринимателя?

1. Згідно з п.292.1 ст.292 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) доходом платника єдиного податку для фізичної особи - підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті. При цьому до доходу не включаються тільки отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності. 2. Наданих Вами даних недостатньо для того, щоб визначити, яке відношення мають отримані Вами подарунки до обраних Вами видів діяльності, від чого залежить ставка нарахування податку. 3. Відповідь є у Єдиній базі податкових знань. До оподатковуваного доходу фізичної особи – підприємця - платника єдиного податку третьої групи не включається сплачена сума єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування. 4. Згідно з п.292.1 ст.292 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) доходом платника єдиного податку для фізичної особи - підприємця є не нарахований, а фактично отриманий протягом податкового (звітного) періоду дохід в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті.

03.05.2012 г. -07.05.2012 г.ОТВЕТЫ ДПС КИЕВСКОЙ и КИРОВОГРАДСКОЙ,ЛУГАНСКОЙ ОБЛ. С САЙТА "ДЕЖУРНЫЙ ПО СТРАНЕ"

Я плательщик единого налога на 3 группе 5%. Являюсь дистрибьютором компании «AMWAY». Создаю товарооборот компании, за что получаю денежное вознаграждение. К примеру: закуплено товаров на 50 000 грн. и распространено по сети потребителей на 50 000 грн. за это компания выплачивает вознаграждение 7000 грн. ВОПРОС – с какой суммы я должен заплатить 5% налога.
Дистриб’ютор (від англ. distribution - розподіл, роздача) – особа (юридична або фізична), яка здійснює збут товарів на основі закупок у підприємства – виробника (компанії) і представляє виробника на ринку. Порядок визначення доходів платників єдиного податку регламентується статтею 292 Податкового кодексу України (далі - ПКУ). Доходом платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначений пунктом 292.3 статті 292 ПКУ. Мережевий товарообіг компанії «AMWAY» є власністю самої компанії, а на Ваш розрахунковий рахунок зараховується виключно винагорода за товарообіг. В даному випадку об’єкт оподаткування виникає на суму отриманої Вами винагороди. Враховуючи вищезазначене, Ви повинні сплатити єдиний податок у розмірі 5% від отриманого Вами доходу в сумі 7000 гривень у вигляді винагороди.
_______________________
ЧП на едином налоге с наемными работниками, рабочий день составляет 4 часа, соответственно я имею право платить им 50% от минимальной заработной платы. Вопрос: В налоговой мне сказали: что сейчас не принимают 1ДФ, если не будет выплачиваться заработная плата в размере минимальной, не зависимо 4 часа рабочих или 8 часов рабочих - это приказ Президента. Что это за приказ, где его прочесть и правомерны ли действия налоговой.
Підпунктом "б" п.176.2 ст.176 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) передбачено що особи, які відповідно до ПКУ мають статус податкових агентів, зобов’язані подавати у строки, встановлені ПКУ для податкового кварталу, якщо інше не визначено нормами ПКУ, податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку до органу державної податкової служби за місцем свого розташування. Запровадження інших форм звітності з зазначених питань не допускається. Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку затверджений наказом ДПА України від 24.12.10 № 1020 (далі – Порядок). Податкова звітність подається платником податку до органів ДПС згідно із ст.49 ПКУ. Відповідно до п. 49.3 ст.49 ПКУ податкова декларація (розрахунок) подається до органу державної податкової служби за вибором платника податків, якщо інше не передбачено ПКУ, в один із таких способів: а) особисто платником податків або уповноваженою на це особою; б) надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення; в) засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством. Згідно з п.49.8 ст. 49 ПКУ прийняття податкової декларації є обов'язком органу державної податкової служби. Під час прийняття податкової декларації уповноважена посадова особа органу державної податкової служби, в якому перебуває на обліку платник податків, зобов'язана перевірити наявність та достовірність заповнення всіх обов'язкових реквізитів, передбачених пунктами 48.3 та 48.4 статті 48 ПКУ. Інші показники, зазначені в податковій декларації платника податків, до її прийняття перевірці не підлягають. Таким чином, відмова посадової особи органу державної податкової служби прийняти податкову декларацію з будь-яких причин, не визначених цією статтею, у тому числі висунення будь-яких не визначених цією статтею передумов щодо такого прийняття (включаючи зміну показників такої податкової декларації, зменшення або скасування від'ємного значення об'єктів оподаткування, сум бюджетних відшкодувань, незаконного збільшення податкових зобов'язань тощо) забороняється.(п. 49.10. ст.. 49 ПКУ)
____________________
Чи має право інспектор не прийняти звіт 1-ДФ якщо в ньому вказано сума нарахованого та утриманого доходу вказано менше ніж мінімальна заробітна плата розрахунок зарплати згідно відпрацьованого часу

Підпунктом "б" п.176.2 ст.176 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) передбачено що особи, які відповідно до ПКУ мають статус податкових агентів, зобов’язані подавати у строки, встановлені ПКУ для податкового кварталу, якщо інше не визначено нормами ПКУ, податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку до органу державної податкової служби за місцем свого розташування. Запровадження інших форм звітності з зазначених питань не допускається. Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку затверджений наказом ДПА України від 24.12.10 № 1020 (далі – Порядок). Податкова звітність подається платником податку до органів ДПС згідно із ст.49 ПКУ. Відповідно до п. 49.3 ст.49 ПКУ податкова декларація (розрахунок) подається до органу державної податкової служби за вибором платника податків, якщо інше не передбачено ПКУ, в один із таких способів: а) особисто платником податків або уповноваженою на це особою; б) надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення; в) засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством. Згідно з п.49.8 ст. 49 ПКУ прийняття податкової декларації є обов'язком органу державної податкової служби. Під час прийняття податкової декларації уповноважена посадова особа органу державної податкової служби, в якому перебуває на обліку платник податків, зобов'язана перевірити наявність та достовірність заповнення всіх обов'язкових реквізитів, передбачених пунктами 48.3 та 48.4 статті 48 ПКУ. Інші показники, зазначені в податковій декларації платника податків, до її прийняття перевірці не підлягають. Таким чином, відмова посадової особи органу державної податкової служби прийняти податкову декларацію з будь-яких причин, не визначених цією статтею, у тому числі висунення будь-яких не визначених цією статтею передумов щодо такого прийняття (включаючи зміну показників такої податкової декларації, зменшення або скасування від'ємного значення об'єктів оподаткування, сум бюджетних відшкодувань, незаконного збільшення податкових зобов'язань тощо) забороняється.(п. 49.10. ст.. 49 ПКУ)
__________________________
Необходимо ли изменять адрес, по которому зарегистрирован ФЛП, если он хочет арендовать помещение у юридического лица в другом районе города? какие дополнительные отчеты сдавать в этом случае? Відповідно до пункту 63.3 статті 63 Податкового кодексу України метою проведення податкового контролю платники податків підлягають реєстрації або взяттю на облік в органах ДПС за місцезнаходженням юридичних осіб, відокремлених підрозділів юридичних осіб, місцем проживання особи (основне місце обліку), а також за місцем розташування (реєстрації) їх підрозділів, рухомого та нерухомого майна, об'єктів оподаткування або об'єктів, які пов'язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (неосновне місце обліку). Платник податків зобов'язаний стати на облік у відповідних органах ДПС за основним та неосновним місцем обліку, повідомляти про всі об'єкти оподаткування і об'єкти, пов'язані з оподаткуванням, органи ДПС за місцезнаходженням таких об'єктів у порядку, встановленому центральним органом ДПС. Порядок повідомлення органів ДПС про об'єкти оподаткування і об'єкти, пов'язані з оподаткуванням, визначено розділом VIII Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.11 №1588, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 29.12.2011 за №1562/20300 (далі – Порядок №1588). Додатком 11 до цього Порядку затверджено форму повідомлення про об'єкти оподаткування або об'єкти, пов'язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (форма № 20-ОПП). Згідно з пунктами 8.4 та 8.5 розділу VIII Порядку №1588 платник податків зобов'язаний подати повідомлення за формою № 20-ОПП до органу ДПС за місцезнаходженням об'єкта оподаткування або об'єкта, пов'язаного з оподаткуванням або через який провадиться діяльність протягом 10 робочих днів після реєстрації, створення чи відкриття такого об'єкта. У разі зміни відомостей про об'єкт оподаткування, а саме типу, найменування, місцезнаходження або стану об'єкта оподаткування, платник податків подає зазначене повідомлення за формою № 20-ОПП з оновленою інформацією до органу ДПС за місцезнаходженням об'єкта оподаткування, щодо якого відбулися зміни. При цьому у разі зміни призначення об'єкта оподаткування або його перепрофілювання інформація щодо такого об'єкта оподаткування надається в повідомленні двома рядками: в одному зазначається інформація про закриття об'єкта оподаткування, призначення якого змінюється, у другому – оновлена інформація про об'єкт оподаткування, який створено чи відкрито на основі закритого.
_______________________
Підскажіть як вірно заповнити 1ДФ,поясніть на прикладі. В березні отримали товар від підприємця на суму 1000грн., оплата за товари відбулась в квітні. В 1ДФ за 1 квартал графа: 3а=1000 3 = 0 , а за 2 квартал поставимо навпаки 3а= 0; 3 = 1000.

Відповідно до пп. 165.1.36 п. 165.1 ст. 165 Податкового кодексу України (далі - ПКУ), до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається дохід фізичної особи – підприємця. При цьому пп. 177.8 ст. 177 ПКУ передбачено, що при нарахуванні (виплаті) фізичній особі - підприємцю доходу від операцій, здійснюваних в рамках вибраних ним видів діяльності, суб'єкт господарювання, який нараховує (виплачує) такий дохід, не утримує податок на доходи у джерела виплати, якщо фізичною особою - підприємцем, одержувачем такого доходу, надана виписка або витяг з Єдиного державного реєстру юридичних осіб і фізичних осіб - підприємців про державну реєстрацію його, як суб'єкта підприємницької діяльності. Згідно пп. "б" п. 176.2 ст. 176 ПКУ і пп. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 ПКУ особи, які відповідно до ПКУ мають статус податкових агентів, зобов'язані надати протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу, податковий розрахунок суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку в орган державної податкової служби за місцем свого розташування. При цьому податковий розрахунок за ф. N 1 ДФ передбачає віддзеркалення не лише доходів, що підлягають оподаткуванню, але і доходів, які виплачуються податковими агентами платникам податку і не оподатковуються при їх виплаті. У відповідності з п. 3 Порядку заповнення і подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом ДПА України від 24.12.2010 р. N 1020 (далі - Порядок): у графі 3а "Сума нарахованого доходу" відображається (за звітний квартал) дохід, нарахований фізичній особі відповідно до ознаки доходу згідно довіднику ознак доходів, наведеному в додатку до Порядку. В разі нарахування доходу його відображення в графі 3а є обов'язковим незалежно від того, виплачені такі доходи чи ні; у графі 3 "Сума виплаченого доходу" відображається сума фактично виплаченого доходу платнику податків податковим агентом Згідно Довідника ознак доходів, наведеного в додатку до Порядку, дохід, виплачений самозайнятій особі, відображається в податковому розрахунку за ф. N 1ДФ з ознакою доходу "157". При цьому, якщо дохід, що виплачується самозайнятій особі, отримується від операцій, здійснюваних в рамках обраних ним видів діяльності, то в податковому розрахунку за ф. N 1 ДФ заповнюються графи 3 і 3а, а в графах 4 і 4а проставляється "0". Отже, якщо товари отримано у березні , оплата за товари підприємцю відбулась в квітні, то в податковому розрахунку за : перший квартал заповнюємо графа: 3=1000 грн., 3а = 0 грн., другий квартал заповнюємо графа: 3=0грн.,3а = 1000грн., з ознакою доходу «157»
________________________
Какую информацию о себе должен указывать частный предприниматель (печать и штамп- отсутствует) на расходной накладной по которой продает товар юрлицу? Достаточно ли одной расходной накладной?

Первинні документи повинні мати такі обов'язкові реквізити: ПІБ підприємця, від імені якого складений документ, назва документу (форми); дата і місце складання; зміст та обсяг господарської операції, одиниця виміру господарської операції (у натуральному та/або вартісному виразі); особистий підпис чи електронний підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції. Залежно від характеру операції та технології обробки даних до первинних документів можуть бути включені додаткові реквізити: реєстраційний номер приватного підприємця з Державного реєстру, номер документа, підстава для здійснення операцій. Документ має бути підписаний особисто, а підпис може бути скріплений печаткою. Електронний підпис накладається відповідно до законодавства про електронні документи та електронний документообіг. Використання при оформленні первинних документів факсимільного відтворення підпису допускається у порядку, встановленому законом, іншими актами цивільного законодавства. З метою уникнення порушень норм чинного законодавства рекомендується як юридичним особам, так і фізичним особам - підприємцям, які мають господарські відносини з фізичною особою – підприємцем – платником єдиного податку, крім копії документа, підтверджуючого, що він зареєстрований суб’єктом підприємницької діяльності (виписка або витяг з Єдиного державного реєстру юридичних або фізичних осіб – підприємців), отримувати від такої особи копію Свідоцтва платника єдиного податку, в якому зазначаються обрані ним види діяльності.
_______________________
ФОП - 3 група, єдиний податок 5%. Отримує дохід від закордонних замовників у валюті. Як вираховувати дохід, чи потрібно розраховувати курсові різниці?
Пунктом 292.5 статті 292 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) визначено, що дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривні за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання такого доходу. При цьому, датою отримання доходу є дата надходження коштів на поточний рахунок (у касу) платника єдиного податку (пункт 292.6 статті 292 ПКУ). Таким чином, на дату отримання доходу в іноземні валюті, Ви відображаєте в Книзі обліку доходів такий дохід у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України. Такий дохід оподатковується за ставкою 5% (у разі перевищення обсягу доходу, визначеного статтею 291 ПКУ для третьої групи платників єдиного податку, сума перевищення оподатковується за ставкою 15%).
______________________________
Подскажите, пожалуйста, нужно ли подавать форму 1-ДФ, если нет наёмных работников, а также арендуемое помещение принадлежит плательщику единого налога?

Пунктом 176.2 статті 176 визначено, що особи, які відповідно до Податкового кодексу України (далі- ПКУ) мають статус податкових агентів, зобов'язані подавати у строки, встановлені ПКУ для податкового кварталу, податковий розрахунок суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку до органу державної податкової служби за місцем свого розташування. Такий розрахунок подається лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку податковим агентом протягом звітного періоду. Відповідно до п. 3 Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом ДПА України від 24.12.10 № 1020 (далі – Порядок): у графі 3а "Сума нарахованого доходу" відображається (за звітний квартал) дохід, який нараховано фізичній особі відповідно до ознаки доходу згідно з довідником ознак доходів, наведеним у додатку до Порядку. У разі нарахування доходу його відображення у графі 3а є обов'язковим незалежно від того, виплачені такі доходи чи ні. У графі 3 "Сума виплаченого доходу" відображається сума фактично виплаченого доходу платнику податку податковим агентом. У графі 4а "Сума нарахованого податку" відображається сума податку, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику податку згідно із законодавством. У графі 4 "Сума перерахованого податку" відображається фактична сума перерахованого податку до бюджету. Згідно із Довідником ознак доходів, наведеному у додатку до Порядку, дохід, виплачений самозайнятій особі, відображається у податковому розрахунку за ф. № 1ДФ з ознакою доходу "157". Відповідно до пп. 177.8 ст. 177 та 178.5 ст. 178 ПКУ під час нарахування (виплати) фізичній особі – підприємцю доходу від операцій, здійснюваних в межах обраних ним видів діяльності, суб’єкт господарювання, який нараховує (виплачує) такий дохід, не утримує податок на доходи у джерела виплати, якщо фізичною особою – підприємцем, який отримує такий дохід, надано виписку або витяг з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців про державну реєстрацію його як суб’єкта підприємницької діяльності. Таким чином, якщо дохід, який виплачується самозайнятій особі, отримується від операцій, здійснюваних в межах обраних ним видів діяльності, то в податковому розрахунку за ф. № 1ДФ заповнюється графи 3 та 3а. При цьому, графа 3 "Сума виплаченого доходу" заповнюється у разі фактичної виплати доходу підприємцю. Таким чином, при нарахуванні та виплаті доходу приватному підприємцю протягом звітного періоду (зокрема, орендна плата) Ви зобов’язані відобразити зазначені суми доходу у податковому розрахунку за формою №1ДФ з ознакою доходу «157».
_____________________
Прошу повідомити,чи потрібно ФОП здавати декларацію за спеціальне використання поверхневих та підземних вод(є магазин,в якому використовується вода для підтримування санітарних норм,договір на постачання води заключений з ВУЖКГ).
Відповідно до п.323.1 ст.323 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) платниками збору за спеціальне використання води є водокористувачі - суб’єкти господарювання незалежно від форми власності: юридичні особи, їх філії, відділення, представництва, інші відокремлені підрозділи без утворення юридичної особи (крім бюджетних установ), постійні представництва нерезидентів, а також фізичні особи - підприємці, які використовують воду, отриману шляхом забору води з водних об’єктів (первинні водокористувачі) та/або від первинних або інших водокористувачів (вторинні водокористувачі), та використовують воду для потреб гідроенергетики, водного транспорту і рибництва. Об’єктом оподаткування збором є фактичний обсяг води, який використовують водокористувачі, з урахуванням обсягу втрат води в їх системах водопостачання ( п.324.1 ст. 324 Кодексу) Збір не справляється, зокрема, за воду, що використовується для задоволення питних і санітарно-гігієнічних потреб населення (сукупності людей, які знаходяться на даній території в той чи інший період часу, незалежно від характеру та тривалості проживання, в межах їх житлового фонду та присадибних ділянок) (п. 324.4 ст. 324 Кодексу).
_____________________________
ФОП, подаю заявление на упрощенную систему налогообложения. Вопрос: должна ли я указывать в заявлении все виды дея-ти КВЭД, которые зарегистрированны у меня у гос.регистратора или только те, что планирую использовать? Згідно з п.298.1 ст.298 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-IV із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) порядок обрання або переходу на спрощену систему оподаткування здійснюється відповідно до підпунктів 298.1.1 - 298.1.4 цієї статті. Підпунктом 298.1.1 п.298.1 ст.298 ПКУ передбачено, що для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування суб’єкт господарювання подає до органу державної податкової служби заяву. Форма заяви про застосування спрощеної системи оподаткування затверджена наказом Міністерства фінансів України від 20.12.2011 № 1675 «Про затвердження форми свідоцтва платника єдиного податку та порядку видачі свідоцтва, форми та порядку подання заяви про застосування спрощеної системи оподаткування та форми розрахунку доходу за попередній календарний рік», зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 27.12.2011 за № 1536/20274, який набрав чинності з 01.01.12. У заяві зазначаються, зокрема, обрані фізичною особою - підприємцем види діяльності згідно з КВЕД ДК009:2005, у разі здійснення виробництва – також види товару (продукції), що нею виробляються. Отже, у заяві приватні підприємці зазначають тільки ті види діяльності, якими будуть займатися, з урахуванням обмежень, встановлених п.291.5 ПКУ.
________________________
ФОП на едином налоге. Для отопления магазина, находящегося в частной собственности, используеться бытовой газовый котел. Вопрос: Надо ли сдавать отчет по екологическому налогу и каким образом рассчитать сумму налога, подлежащего оплате?
Відповідно до п.240.1 ст.240 розділу VIIІ „Екологічний податок” Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755 (далі – ПКУ) платниками екологічного податку є суб’єкти господарювання, юридичні особи, що не провадять господарську (підприємницьку) діяльність, бюджетні установи, громадські та інші підприємства, установи та організації, постійні представництва нерезидентів, включаючи тих, які виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їх засновників, під час провадження діяльності яких на території України і в межах її континентального шельфу та виключної (морської) економічної зони здійснюються ,зокрема, викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення. Статтею 11 Закону України від 16 жовтня 1992 року №2707-ХІІ „Про охорону атмосферного повітря” із змінами і доповненнями, передбачено, що викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами можуть здійснюватися після отримання дозволу, який видається територіальним органом спеціально уповноваженого центрального органу виконавчої влади з питань екології та природних ресурсів за погодженням із територіальним органом спеціально уповноваженого центрального органу виконавчої влади з питань охорони здоров’я. Стаціонарне джерело забруднення - підприємство, цех, агрегат, установка або інший нерухомий об’єкт, що зберігає свої просторові координати протягом певного часу і здійснює викиди забруднюючих речовин в атмосферу та/або скиди забруднюючих речовин у водні об’єкти (пп.14.1.230 п.14.1 ст.14 ПКУ). Згідно до пп.242.1.1 п.242.1 ст.242 ПКУ об’єктом та базою оподаткування є обсяги та види забруднюючих речовин, які викидаються в атмосферне повітря стаціонарними джерелами. Органи державної податкової служби залучають за попереднім погодженням працівників органу виконавчої влади з питань охорони навколишнього природного середовища Автономної Республіки Крим та спеціальних підрозділів центрального органу виконавчої влади з питань охорони навколишнього природного середовища для перевірки правильності визначення платниками податку фактичних обсягів викидів стаціонарними джерелами забруднення, скидів та розміщення відходів (абз.1 п.250.12 ст.250 ПКУ). Таким чином, суб’єкти господарювання, у випадку використання автономних систем опалення власниками адміністративних, торговельних, складських та інших будівель та споруд мають об’єкт оподаткування екологічним податком - обсяг забруднюючих речовин, що утворюються й викидається в атмосферне повітря при згорянні палива (газу, мазуту тощо) та є платниками екологічного податку (незалежно від отримання дозволу на викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення). Дозволи на викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення видаються територіальними органами спеціально уповноваженого центрального органу виконавчої влади з питань екології та природних ресурсів і питання щодо їх видання, не належать до компетенції органів ДПС. Що стосується порядку обчислення екологічного податку, то його механізм зазначений у ст.249 ПКУ. Суми екологічного податку, який справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення, обчислюються платниками податку самостійно щокварталу виходячи з фактичних обсягів викидів, ставок податку за наведеною формулою (незалежно від того чи отримано платником дозвіл на викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення) п.249.3 ст.249 ПКУ). Статтею 243 ПКУ встановлені ставки податку за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення. Водночас, відповідно до пункту 2 підрозділу 5 розділу ХХ „Перехідні положення” ПКУ, за податковими зобов’язаннями з екологічного податку, що виникли: з 1 січня 2011 року до 31 грудня 2012 року включно ставки податку становлять 50 відсотків від ставок, передбачених статтею 243 ПКУ; з 1 січня 2013 року до 31 грудня 2013 року включно ставки податку становлять 75 відсотків від ставок, передбачених статтею 243 ПКУ; з 1 січня 2014 року ставки податку становлять 100 відсотків від ставок, передбачених статтею 243 ПКУ.
_____________________
Потрібно чи ні до складу оподатковуваного доходу фізичної особи – приватного підприємця платника єдиного податку за ставкою 5%, враховувати суму грошових коштів, отриманих від продажу іноземної валюти, яка бул